瞭解、認識和運用稅收基礎理論
瞭解、認識和運用稅收基礎理論
說道理論,給人的感覺就是枯燥無味、炫乎、深奧,相比於稅法條款,覺得捉摸不定,難以理解,實用性不大。這上多數同志學習的一個誤區,而當你真真切切走進理論學習空間,會是另外一個視野,別一樣的境界。那是一個全新的世界,一個你現在可能無法想象的一個高度,你的思維方式、工作方式、問題處理方式會有一種翻天覆地的變化,它會輔佐你更好的理解和運用法律條款,你的業務能力會有一種跨越式的提升。在那潛知世界的海洋中翱翔的時候,隨着知識的拓展,猶如征服一座又一座高峯後,會有一種一覽衆山小,惟我獨尊的感覺,會帶給你一次次超脫式的感受和滿足。上九天攬月,下五洋捉鱉,廣闊天地,大有作爲。
一、稅收理論對學習的幫助
理論如果從學術研究的角度來看,很多涉及最前沿、最尖端的一些知識。但從業務學習的角度來看,他又是最基礎的知識。我們又從法律產生過程來看其重要性:立法者根據立法時的社會制度和社會條件下決定法律規則的制定原則,而又遵循這些原則制定出相應的法律條款。也就是說,先有理論,後出條款,又可以說條款是理論的衍生物或意思的表達形式。只有懂得稅收基礎理論,才能真正懂得稅收法律條款;不懂理論,基礎不牢,你只能囫圇吞棗,死記硬背,無法真正瞭解法律條款的真實含意,工作中機械或被動的執行法律條款。而通過理論與條款的印證學習,還可以進行一些政策歸類,也可舉一反三,一通百通。基礎夯實了,道理就通了,以後很多學習問題都可以迎刃而解,一些政策及單行文件就不必去死記硬背,看標題基本上就能知道文件的內容是什麼了。理論懂了,功底紮實了,同樣要節約很多學習時間。
上述道理在我們職稱資格考試中也有類似,大學知識應該與稅務師考試考試難度相差不大,但大學考試內容比
稅務師要多得多,而我們大多同志大學考試能過,稅務師考試總是無法過關,這裏除了學習氛圍不一樣及參加工作後怠學情緒外,還有我們學習方式的問題。學歷教育是國小、中學到大學循序漸進,稅務師考試是一步到位。大多數同志自覺基礎已經紮實了,或者認爲基礎知識無大用。一步登天的學習模式,政策理解無法到位,相反更加費時費力。
基礎理論在稅務師考試中題材所佔篇幅並不多,在這方面也佔用不了多少學習時間。除要砥礪思想,開動腦筋,養成勤學好學的習慣外,還要不恥下問,很多理論知識是腦筋急轉彎的問題,或者一點即明。前人已經總結出來的經驗或方式不必絞盡心計去鑽研,找一個懂行的人問一下就行了。
二、稅收理論對工作的幫助
法律條款是立法者意思的明白表示;但是,稅法遵循的一些原則同樣是立法者的意思表示,它包含了立法宗旨和立法思維,是我們工作行動的方針,是在實施行政過程中都應該遵循的一些基本守則。
我們在作出行政決定時,立法原則不能作爲適用法律依據,這是每一個同志都應知道的道理。但出現的一些新的經濟活動,在法律條款沒有沒有作出具體規定前,這些原則性規定可以作爲確認法律事實的依據,根據這些法律事實確認適用法律依據,作出相應的行政決定。即在認定法律事實時,有具體規定按具體規定執行,沒有具體規定按原則規定執行。
學習稅收法律理論,是企業進行合理稅收安排的需要,也是稅務機關反避稅的需要。企業進行的稅收安排,除一些鼓勵性稅收政策的安排外,最多運用的就是諸如合理性尺度認定這些非條款性的規定。而避稅和反避稅的鬥爭不只是針對法律制定或解釋沒有到位形成的政策灰色地帶,稅務機關與納稅人的爭議更多時候是在理論上博弈,特別是對實質重於形式原則的認定。我們可以這樣認爲:
不懂稅收理論,就不懂稅收安排;不懂實質重於形式原則,就不懂避稅和反避稅。
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