稅務稅費排查計劃要點
稅費排查內容要點
(一)綜合排查
企業是否存在申報不規範的情況;是否存在人爲分割收入,套取起徵點政策情況;通過第三方信息,排查企業收支是否完整、準確,覈實企業資金往來,債權債務、投資等情況的變化;覈實非正常戶企業的法人代表是否擔任其他正常經營納稅人法人代表,稅收信用等級直判D級的情況;強制執行、阻止出境等措施是否執行到位。
(二)重點排查
針對風險點進行排查
(三)地價併入房產原值徵收房產稅情況排查
通過納稅約談、調取土地出讓合同和無形資產賬頁及相關原始憑證、實地調查等方式,準確認定納稅人在該處土地上是否存在應稅房產,準確認定應併入房產原值徵收房產稅的土地價值。
通過調取該納稅人申報繳納稅款相關原始記錄,覈查該納稅人是否按規定將土地價值併入房產原值足額申報繳納房產稅。對存在漏繳、少繳房產稅情況的,應及時補繳稅款。對覈查過程中發現該納稅人存在少繳契稅、印花稅、城鎮土地使用稅等情況的,應一併予以補繳。
(四)國地合作徵收附加稅費情況排查
通過調取國地稅徵收明細,重點核實國地稅共建辦稅服務廳、國地稅互設窗口、委託代徵三種合作方式下附加稅費徵收情況;沒有開展國地稅合作徵收稅費款的單位,應比對國地稅交換信息,及時補徵附加稅費,儘快建立合作關係。
此項工作擬在第4季度開展,具體檢查內容、檢查時間、檢查方法、檢查要求另行通知。
(五)營改增重點行業排查
1.建築業
主要排查以下風險點:未按規定確認工程價款,隱匿收入或延遲申報納稅;未將發包方提供的材料價款計入計稅依據;以“自建自用建築物”名義隱匿收入;發包方以物償債,承包方未按規定確認工程價款;未按規定結轉工程價款以外取得的各項收入;轉包、分包工程,未按規定代扣代繳營業稅金及附加。
2.保險業
主要排查以下風險點:衝減保費收入問題:利用假退保,虛假批單退費等形式,衝減保費收入,造成少繳營業稅;不計收入和不按時結轉收入問題:造成不繳納或少繳納營業稅;非免稅險種做免稅處理,未申報繳納營業稅;代扣代繳營業稅問題:支付給保險代理非僱員的佣金,是否及時、足額扣繳營業稅。
3.銷售不動產
主要排查以下風險點:
商品房預售環節:營業稅檢查的重點是企業銷售商品房收取的預收款項是否足額、及時進行賬務處理,是否存在賬簿上不記或少記預收房款;是否將預收性質的款項全部作爲計稅依據。可通過延伸檢查(查看)銷售代理公司業務合同和業務提成,覈對預售收入數額,通過與房地產開發企業賬簿上記載預售收入數額對比,進而審覈營業稅及附加是否及時、足額繳納。收取的定金、誠意金納稅問題:重點審覈“預收賬款”科目及“其他應付款-定金”、“其他應付款-誠意金”科目餘額,查看是否將全部預收款項作爲計稅依據計提稅金。
商品房銷售環節:是否有隱瞞銷售收入,延遲繳納稅款行爲,審覈“商品房銷控表”,查實是否有隱瞞銷售數量,少計收入的情況。查看開發公司銷控明細,統計銷售數量,與房產部門提供的公共信息中商品房網上備案系統覈對,可以匡算出開發企業是否將全部的預收款項記入賬簿進行覈算,及時繳納稅金。
在對各行業檢查過程中,同時檢查是否存在發票涉稅違法行爲。
(六)股權變更企業的所得稅完稅情況排查
市局所得稅處根據工商行政管理局提供的股東變更企業名單中所列企業股東變更行爲確定是否涉及企業所得稅與個人所得稅,涉及企業所得稅與個人所得稅是否已經按照規定足額繳納。對於未按規定及時足額繳納稅款的要依法予以追繳稅款並進行處罰。
(七)企業所得稅優惠、彌補虧損等後續管理
重點做好軟件集成電路企業、高新技術企業、研發費用加計扣除稅收優惠的後續管理覈查。對企業所得稅彌補虧損進行覈查。
(八)費款徵收情況排查
1.社會保險費
主要包括基本養老保險費的統籌部分、失業保險費的統籌部分和工傷保險費。養老、工傷和失業保險費繳費工資基數統一爲一個基數。
檢查被查企業是否將全部職工計入納費基數。全部職工包括固定工、臨時工,也包括農村工、外埠人員和外籍人員。具體檢查方法是調取企業工資手冊和用工合同,檢查企業工資表人員數,檢查企業是否將臨時工和農民工實發工資計入繳費基數。
檢查實發工資總額可以結合企業所得稅一併檢查,具體檢查方法是調取被查企業所得稅納稅申報表,檢查其中職工工資列示的金額,是否與規定的工資總額範圍一致,是否存在未列入工資總額範圍的補貼、津貼以及各種福利性質的支出。
檢查職工個人繳費工資下限是否低於上年全市社平工資的60%。
企業的行業類別和工傷保險費率由社保經辦部門負責覈定,地稅部門按照覈定的費率徵收費款。檢查工傷保險費時需調取企業工傷保險費覈定表。
2.工會經費
工會經費的檢查,首先要確定將工資計入工會經費繳費基數的全部職工人數。
檢查將工資計入工會經費繳費基數的全部職工人數。調取被查企業的工資手冊與全部用工合同,確定企業的在職職工人數與合同工人數,並通過詢問調查確定企業是否存在臨時工和其他員工。
檢查企業實際支付的全部工資總額,具體方法是通過檢查“應付工資”和“應付福利費”借方發生額,通過比對被查企業年度企業所得稅納稅申報表中列支的工資總額來確定。
3.殘疾人就業保障金
殘疾人就業保障金應重點檢查納稅人所在地殘疾人就業服務機構的年審手續,檢查企業是否進行年審,並按年審額申報繳納,從而計算企業是否足額繳納了殘疾人就業保障金。對於未到殘聯覈定的要督促其進行殘保金年審覈定。
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