審計類面試案例
案例分析題
集團成員企業H公司與客戶D公司的買賣合同糾紛案件,於20X7年10月獲人民法院判決D公司應支付H公司裝卸費、場地租金費、水電費共計100萬元,以及財產保全費0.50萬元。20X8年12月,人民法院裁定D公司未能提供其他可供執行的財產信息,終止本次執行程序。
20x9年5月,H公司根據公司財務管理制度及應收賬款管理制度的相關要求,將已掛賬上的應收賬款80萬元(已開具發票)上報其母公司進行壞賬覈銷。另外未掛賬的20萬元因未開票的緣故,H公司未將該筆收入納入應收賬款範圍,故未進行應收賬款壞賬覈銷。根據公司的業務流程,市場部負責與客戶覈對作業量並開具發票。20X8年11月,財務部將該筆未開票收入計入應收賬款,但年末會計師事務所審計認爲,該筆收入不滿足收入確認條件的“相關的經濟利益很可能流入企業”要求,不得計入應收賬款。20X8年12月,財務部直接將該筆應收賬款予以紅衝,該筆未開票收入20萬元未納入壞賬覈銷範圍。
針對上述案例中H公司內部控制中存在的問題,請你以集團審計共享中心人員的身份,爲H公司草擬一段審計發現問題及審計建議。
答案:
一、審計發現問題
1.H公司財務在收入的確認上不符合會計準則的要求。根據企業會計準則收入的相關要求,當企業與客戶之間的合同同時滿足五個條件時,企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。因此H公司已完成合同義務後未及時確認收入,導致應收賬款確認滯後甚至無法確認。
2.H公司財務部缺乏對市場部的業務數據及開票量進行有效監督。H公司市場部負責與客戶覈對業務數據,並開具銷售發票。財務部對市場部業務數據及開票量的監督失控,增加了公司應收賬款未入賬的風險。
3.H公司對應收賬款紅字衝回的審批流程不符合內部控制的要求,導致財務人員可隨意進行賬務更改,嚴謹性欠缺。
4.涉訴案件壞賬覈銷賬務處理有誤。H公司應向D公司收的款項總共應爲100萬元,而實際壞賬覈銷時,公司只上報上級母公司80萬元,而另外20萬元,沒有以壞賬進行上報,存在賬務處理差錯。
二、審計建議
1.業務部門應當及時與客戶進行結算。針對已完成作業的客戶,業務部門應及時與客戶進行對賬,並提供相關對賬材料至財務部進行應收賬款入賬,提高應收賬款入賬的準確性。
2.財務部應當加強對應收賬款準確性的審覈。財務部應當加強對業務系統的監督,降低應收賬款未入賬風險。
3.H公司應制定合理的審批流程,嚴格賬務處理中對重要科目紅字衝回的審批手續。
4.加強會計覈算管理工作。
-
九年級語文上冊期末試卷及答案【多篇】
參考答案篇一一、(1——10小題,每小題3分,共30分。)(一)1、B(諛(yú)詞拙(zhuō)病恃(shì)才放曠)2、C(輟學無與倫比天驕)3、D(不拘一格:不侷限於一種規格或一個格局。付之一笑:用笑一笑來回答。比喻不計較,不當一回事。不以爲然:不認爲是對的。表示不同意,多含有輕視的意思。功...
-
七年級歷史下冊期末試題及答案【多篇】
七年級下冊歷史期末試卷答案篇一四、材料題29、(1)楊堅(1分)南北重歸統一(1分)(2)洛陽(1分)永濟渠(1分)通濟渠邗溝(1分認答一點)大大促進了我國南北經濟的交流(1分)30、(1)澶淵之盟(1分)元昊(1分)淮水至大散關一線(1分)(2)蘇州、湖州(1分任答一點)哥窯(1分)市舶司(1分)31、(1)規劃整齊(1...
-
人教版三年級數學下冊試卷及其答案精品多篇
人教版三年級數學下冊試卷篇一一、填空1、三位數除以一位數,商最多是()位數,最少是()位數。2、筆算除法要從()位除起,筆算乘法要從()位乘起。3、周長爲4分米的正方形它的面積是()。4、427÷□,商是兩位數時,□裏最小是(),商是三位數時,□裏最大是()。5、75×40的積的末尾有(...
-
五年級科學試卷分析新版多篇
五年級科學試卷分析篇一一、對試題的認識:本次試題是以《九年制義務教務科學課》爲命題依據,以義務教育課程標準實驗教材五年級教學總目標爲指導,資料涵蓋了全面,試題抓住了最基本的要點,密切的聯繫學生的生活實際,考出了學生的真實水平,增強了學生學科學的興趣和信心...