基层反映:基层审计机关开展联网审计的几个关键环节初探
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随着信息技术在经济社会的运用日益普及,审计机关网络化水平不断提升,为基层审计机关开展联审计奠定了坚实的基础;随着审计监督全覆盖的深入推进,不断深化联网审计已成为必然趋势,决定着基层审计机关工作成效的高低;不容回避的是,基层审计机关开展联审计还存在诸多问题,本文就开展联网审计的几个关键环节作些探讨。
一是要开展实时监测。审计机关在完成与本级部门单位联网后,要尽快安排专门机构、专门人员、专门办公房间、专门仪器设备,进行日常的实时监测工作。要以远程实时(或定期)采集为主,手工加工录入为补充等方式,及时采集联网单位的财政财务收支数据、业务数据、其他数据,根据审计业务需要,对原始数据进行加工处理,载入联网审计系统数据中心。要设置预警系统,对采集信息进行预警筛选,若发现异常情况,要对该预警信息进行分析处理。
二是要浏览搜索异常。要根据联网单位的业务性质和管理特点,借助审计问题库的帮助,分析研判联网单位财务管理、业务管理、其他管理可能出现问题的情况,列出出现问题的清单;围绕问题清单,研究开发相关浏览预警软件;联网审计专业团队利用浏览预警软件,实时或定期浏览联网单位的财务数据、业务数据、其他数据,通过预警功能发现异常点,将异常汇总统计,列出异常情况清单,为发现疑点、分析疑点奠定基础。
三是要比对确定疑点。在获得异常情况清单后,要将异常情况按比对方式的不同进行分类,针对每一类比对方式,分析确定比对的模型和流程,在此基础上开发出比对的软件或查询语句,联网审计专业人员利用开发的该软件或查询语句,对联网单位的财务数据、业务数据、其他数据进行筛选核对,从而发现疑点;在对所有异常情况利用软件核对后,得到全部疑点,将此列出疑点清单,为分析疑点奠定基础。
四是要综合分析疑点。围绕疑点清单,按照分析方法的不同进行分类,针对每一类分析方式,确定分析的模型和流程,在此基础上开发出分析的软件或查询语句,联网审计专业人员利用开发的该软件或查询语句,对联网单位的财务数据、业务数据、其他数据进行综合分析,得出疑点的相关信息。一般而言,联网审计专业人员可采用数据检查、数据核对、多维数据分析、数据挖掘、模型分析、趋势分析、结构分析、重要度分析、离散分析等计算机技术方法,对联网对象的数据进行分析,获取审计所需的情况,发现存在的问题或线索,为进一步的审计核实取证奠定基础。
五是要进行现场核对。对需核实的疑点,审计机关应将联网审计和现场审计相结合,派出审计人员到联网单位或疑点所涉及的单位,采用现场检查、查询、访谈、座谈、外围调查等形式,将需核实的疑点逐一核对或审查清楚;有的可视情况,采取函证、技术鉴定、专家咨询等方法,对联网审计所获结果进行核实补充。
六是要及时获取证据。审计机关对联网审计所掌握的联网单位基本情况,要按审计的规定和要求进行取证;审计机关对联网审计所发现的联网单位的异常情况,要按审计的规定和要求进行取证;审计机关对联网审计所发现的联网单位的疑点情况,要按审计的规定和要求进行取证;审计机关对联网单位或相关单位的疑点核实情况,要按审计的规定和要求进行取证;从而获得充分的审计证据。
七是要分类反映处理。审计机关对联网审计所掌握的情况、发现的问题,视情况分类反映处理。对于日常实时监督情况,要定期(月末、季末)归纳总结监督结果,提出意见;对于核实结果为一般性问题的,经相应部门负责人同意,出具《问题联系单》,告知相关单位并要求落实整改;对于核实结果为重大问题或共性问题的,报业务分管领导同意,出具《审计建议函》,要求相关单位落实整改。
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