xx税務局xx企業評估案例分析報告
風控系統找疑點 入庫篩查尋突破
——xxxx公司評估案例報告
一、案例介紹
1、企業基本情況
xxxx
2、評估選案情況
根據市局風險管理系統提示,該公司2014年營業税税基與企業所得税彙算清繳收入總額相差較大,存在少計收入的風險,具體數據如下圖所示:
年度 | 營業税入庫數 | 反推營業税税基 | 企業所得税彙算清繳收入數 | 差額 |
3、評估疑點
根據風控系統提示,税收管理員對該企業匯繳數據中企業所得税入庫情況進行核查,顯示該企業2014年該企業為盈利,並享受小型微利企業税收優惠,彙算清繳入庫税款元,全年共入庫税款元。營業税入庫税基與匯繳收入差額元,企業未計入收入,存在少繳納企業所得税的疑點,同時可能存在不再享受小微優惠的疑點。
二、評估處理
1、案頭分析情況
通過“金三系統”查詢該企業入庫信息,發現入庫在河北地税的營業税與風控系統差異較大,聯繫到該企業經營範圍有建築安裝項目,我所初步認定該企業存在在外區代開發票繳納營業税問題。因受限於“金三系統”查詢權限,税收管理員利用老系統“管理員平台”中的數據進行篩查,發現該企業2014年度多次在和平地税代開發票,繳納營業税,同時按照2%預繳部分企業所得税,代開發票收入數與風控系統差額完全吻合。
2、税務約談情況
針對以上疑點和案頭審核梳理情況,税收管理員對企業發出了約談通知書,要求企業對納税疑點問題進行解釋説明。約談過程中,企業財務人員對税收管理員提出的疑點反饋如下:
(1)企業承認對税法掌握不夠深入,認為代開發票流轉税和所得税都已經繳納,不需要再計入企業所得税收入總額中,沒有意識到企業所得税預徵2%還需要彙算清繳進行調整,存在未如實申報的問題。
(2)由於對代開發票繳税理解錯誤,收入未計的同時,與之對應的成本費用也為列入當年的成本費用中,進行納税調整時,收入成本需要同時進行歸集,計算應納税所得額。
(3)該企業存在一個特殊情況,該企業與2016年進行股權轉讓,新股東完全從老股東買下該公司,包括法人也進行了變更,以前的賬簿已經丟失,無法正常核算。
3.處理結果
在進行税收約談後,面對這種特殊情況,我所第一時間請示税管科和評估科,積極協商評估處理相關問題。根據評估核查情況,該企業存在少計收入的問題,需要進行彙算清繳修正申報,重新申報收入總額,同時重新申報成本總額。針對企業賬簿保存丟失的情況,根據《税收徵管法》第 條對其進行罰款,然後根據企業所得税核定徵收管理辦法,按照企業所屬行業進行核定應税所得率,按照收入總額計算出應納税額,減去企業已繳税額進行補税,並按規定加徵滯納金。
三、評估啟示
1、徵管理念得到了轉變。
納税評估是税源管理的重要方法,也是税收徵管由“管理型”向“服務型”轉變的重要途徑,是税收徵管工作一次“質的飛躍”。隨着評估工作的開展,全所上下對此有了深刻的認識,一致認為用納税評估的方法監控税源,符合現代化管理的理念,也符合科學發展觀與和諧社會發展的大方向。
2、為税法宣傳指明瞭方向。
評估過程中發現的一些問題,很多都是企業財務對税法理解不到位所致。加強税法宣傳力度,提高納税人納税意識,降低税務管理的難度。通過税法宣傳,使納税人瞭解税法,知道如何納税,哪些情況應納税,逐步提高他們的納税意識,使他們的積極主動地進行納税申報。
3、納税評估必須以信息化為依託。
開展納税評估的前提和依據是納税人的申報、納税和經營等相關信息。因而,採集的税收信息必須具有全面性、時效性,並能形成可利用的數據庫,以保證評估人員在大量的數據中篩選出有用的信息,用以實施有效管理。要達到這個目的,必須藉助於現代化的信息處理手段,而納税評估的工作着力點將通過計算機軟件應用,綜合利用徵收、管理、稽查各環節中同一、同類納税人的信息,評價和核實納税人履行納税義務的真實性和準確性。我所組織的這次評估,就充分運用新“金税三期”和老“管理員平台”中納税人的申報納税、發票、彙算清繳等信息,顯示出了徵管信息化的作用。
xx地税管理x所
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