會計事務所工作總結

目錄

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正文

第一篇：會計事務所工作總結

根據中國註冊會計師協會的要求，我們於xx年7月11日印發了《四川省註冊會計師協會關於開展xx年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（川注協〔xx〕61號），對檢查工作進行了安排，並在協會網站上予以公佈。爲了保證檢查目標的圓滿完成，在總結以前年度執業質量檢查經驗的基礎上，我會對檢查工作從計劃、組織、實施、報告、處罰等方面均做了認真的準備和精心的安排。

（一）檢查工作準備情況。

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要，是協會工作的重要內容之一。xx年的檢查工作由協會領導總體佈置，監管部組織實施，在借鑑以往開展檢查工作經驗的基礎上，對檢查工作作了積極準備。

1.確定檢查對象。

根據中注協的佈置和我省的實際情況，原計劃將45家事務所作爲xx年檢查對象，這45家全部爲四川省農業銀行指定的審計機構，經與省財政廳溝通後，得知省財政廳將組織人員對其中12家進行檢查，本着不重複檢查的原則，我會決定對該部分會計師事務所不予檢查，集中精力對其他33家事務所進行檢查。

2．認真做好檢查隊伍的組織、培訓工作。

檢查人員專業水平高低、職業道德好壞是能否實現檢查目標的關鍵。我們在優先考慮以前年度檢查人員的基礎上，結合本年度各事務所推薦的檢查人員的情況，選取了12名符合條件的註冊會計師作爲檢查人員，並根據他們的專業經歷和特點分爲3個檢查組，每組由4名註冊會計師組成，檢查組的組長也由註冊會計師擔任，協會監管部對各檢查小組進行指導、監督、管理。

爲了使檢查人員瞭解掌握執業質量檢查工作的指導思想、具體檢查方法、步驟和程序，我會於xx年7月12日召開了檢查人員培訓及佈置會議，組織檢查人員學習執業質量檢查制度及相關文件，熟悉檢查方法和工作程序，明確檢查中的重點注意事項，要求檢查人員認真履行職責，發現事務所的問題應指出癥結，提出切實可行的改進意見和措施。此外，我會與檢查人員簽訂了保密協議和廉潔自律協議。這些都爲實施實地檢查工作奠定了基礎。

3．加大檢查工作宣傳力度。

爲了提高會員對檢查工作的認識，我會網站轉載了中注協執業質量檢查工作的開展情況，登載了我會檢查工作的進展情況，並就檢查的部分信息與當地新聞媒體進行了適當溝通，使業界理解、關注本次檢查工作。

4．成立懲戒委員會和申訴委員會。

爲規範行業懲戒，加強行業監管，維護會員的合法權益，按照中注協的要求，經過近四個月的準備，我會懲戒委員會和申訴委員會於xx年10月25日正式成立，同時制定了《四川省註冊會計師協會懲戒委員會暫行規則》和《四川省註冊會計師協會申訴委員會暫行規則》，以做好檢查的後續處理工作。

（二）紮實有效完成現場檢查。

爲貫徹落實“嚴格檢查、嚴格懲戒”的要求，我會組織的三個檢查組從xx年7月16日開始進入被檢查會計師事務所，切實按照執業質量檢查的各項要求對照檢查，於9月順利完成實地檢查工作。

1．檢查內容。

根據中注協的統一部署，結合我省今年的檢查對象的特點，xx年我省執業質量檢查的主要內容分爲三個方面：（1）檢查事務所是否依據質量控制準則建立控制政策與程序，設計是否適當，是否得到執行，運行是否有效；（2）檢查事務所及註冊會計師是否遵循審計準則，包括是否實施風險評估程序、控制測試與實質性程序，是否獲取充分適當的審計證據，審計報告意見是否恰當；（3）檢查事務所及註冊會計師是否遵循職業道德規範。

2．檢查範圍。

按照執業質量檢查制度的要求，把事務所整體作爲檢查對象，檢查會計師事務所新審計準則的執行情況，審計規程的修訂情況；檢查會計師事務所質量控制制度修訂及實施情況，項目質量控制複覈的實施情況；檢查抽取的適當數量的審計、驗資項目，對審計、驗資項目的抽查主要考慮xx年度1-7月份出具的業務報告，抽查的審計報告數量在6份以上，原則是能夠反映事務所整體的執業狀況，抽查方法以隨機抽樣爲主，同時兼顧其他因素，如：不同的註冊會計師、不同的業務部門、不同的行業等。

3．檢查方法。

在檢查過程中，我會今年採取了檢查組詳細檢查、監管部全程指導檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作、協會領導巡迴檢查相結合的方式。

三個檢查組根據分工，嚴格按照檢查程序實施現場檢查工作。（1）檢查組在瞭解被檢查事務所的基本情況（組織結構、收入情況、註冊會計師規模等）的基礎上，初步計劃檢查工作；（2）檢查組進入被檢查事務所之前，提前三天通過電話和下發檢查通知書的形式，告知被檢查事務所檢查工作的具體時間和要求，讓被檢查事務所做好檢查前的準備工作；（3）檢查組進入被檢查事務所後，聽取被檢查事務所自查情況彙報，並獲取自查報告及相關表格，與被檢查事務所進行初步溝通，向被檢查事務所介紹檢查工作總體安排，包括檢查程序、檢查時間、檢查內容、檢查方法、檢查紀律以及檢查要求等；（4）檢查組與被檢查事務所初步溝通之後，檢查組長會同檢查組成員編制具體檢查計劃。檢查計劃通常包括被檢查事務所概況、業務範圍及重大風險領域、檢查範圍、檢查重點、檢查人員分工、檢查時間等；（5）檢查小組根據檢查計劃開展工作，全面瞭解被檢查事務所的質量控制政策，測試質量控制制度的執行情況，查閱被檢查事務所的管理文件、財務和人事檔案，確定抽查業務報告的標準；（6）對於抽查的業務報告，查閱其業務檔案，檢查事務所是否按照審計準則的要求，執行風險導向審計，評價被檢查事務所和註冊會計師風險評估程序及所確定的應對策略是否恰當、有效，進一步審計程序是否充分、適當，在檢查中檢查人員運用了查詢、覈對、詢問、計算和分析等方法。（7）對每一個檢查項目與被檢查事務所及簽字註冊會計師交換意見，形成檢查結論；對事務所內部治理、質量控制制度、新準則的實施情況、風險的評估等與事務所的負責人交換意見。（8）根據檢查結果，檢查組對事務所整體執業質量進行綜合評價，形成檢查報告。在檢查過程中，檢查組既重程序，更重實質，同時尊重註冊會計師的專業判斷，重視對重要項目的檢查。對於檢查中發現的問題，檢查組在與事務所的相關人員進行溝通時，同時提出解決問題的辦法和建議，以達到幫助事務所改進工作、提高業務質量的目的。

監管部全程指導檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作。（1）xx年的執業質量檢查的檢查組中未安排協會工作人員，監管部在對檢查人員充分了解和信任的基礎上，加強對檢查人員的監督以及工作的指導。（2）監管部的工作人員幾乎每天均與各檢查組進行溝通，瞭解檢查工作的進展情況、工作中遇到的困難、是否存在需要諮詢的會計和審計方面的問題等，此外，監管部的工作人員經常到各檢查組參與檢查工作。（3）在檢查期間，監管部及時將各檢查組在檢查中發現的普遍存在的問題及時彙總，根據彙總後的結果指導檢查工作。（4）在檢查期間，監管部加強與被檢查事務所的溝通，檢查工作得到了被檢查事務所的理解，溝通主要包括三方面：檢查組進場前的溝通，檢查過程中存在重大分歧的溝通，檢查結束後對事務所的回訪。

協會領導不定期到各檢查組巡查。檢查期間，我會祕書長黃友、副祕書長羅孝銀等有關領導多次深入到各檢查組指導檢查工作，詳細瞭解檢查工作的進展情況，認真聽取被檢查事務所負責人的彙報，對檢查工作提出具體的指導意見。

4．檢查成效。

在檢查過程中，檢查組立足於“幫助、教育、督促會計師事務所、註冊會計師提高職業素質和執業質量”這一指導思想，達到了預定的檢查目標，檢查工作得到了會計師事務所和註冊會計師的充分肯定和普遍認同，收到良好的檢查效果。

（1）進一步增強了會員對行業自律檢查的認同度。通過檢查人員認真負責的檢查和誠心誠意的幫扶，以及我會工作人員與被檢查事務所的溝通，使事務所和註冊會計師逐步認識到執業質量檢查的意義和作用，普遍對檢查表示理解和歡迎。

（2）促進了註冊會計師之間的業務交流。執業質量檢查爲註冊會計師之間搭建了一個良好的交流平臺，這次檢查工作給註冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會。通過檢查這一形式，使檢查人員與被檢查事務所的註冊會計師有效地進行了業務溝通、交流，不僅幫助被檢查事務所業務質量得到提高，檢查人員自身的職業素質也得到提高，大家一致認爲這種業務交流非常必要。

（3）對被檢查事務所進行了一次有針對性的培訓。被檢查事務所註冊會計師普遍反映檢查實際上是對他們進行的一次有針對性的培訓，對業務操作有很強的指導意義，很多事務所在交換意見時組織全所人員參加，要求檢查組將交換意見與對事務所人員的現場培訓一併進行。

（4）對行業進行了一次廣泛深入的調研。xx年是新審計準則執行的第一年，本次檢查將風險導向審計程序作爲檢查的重點之一，較爲全面地瞭解我省中等規模以上的事務所風險導向審計的執行情況、以及新審計準則在執行過程中存在的難處。此外，檢查人員在檢查過程中注意收集行業內出現的新信息、新問題，瞭解事務所在執業過程遇到的困難和問題，爲協會更好地服務會員提供了依據。

（5）強化了註冊會計師行業監管工作，解決“多頭監管”。隨着註冊會計師行業的發展，社會各界普遍認同註冊會計師行業自律，注協定期對會員的檢查提升了註冊會計師行業聲譽，使社會對註冊會計師更加認同，是從根本上解決“多頭監管”的方法之一。

二、檢查中發現的主要問題及成因分析

（一）事務所普遍尚未按照新審計準則的要求，及時修訂審計規程，實施風險導向審計程序。

新審計準則已於xx年1月1日開始執行，但我們在檢查中發現，事務所執行新準則的情況普遍較差，被檢查的會計師事務所均未執行完善的風險導向審計程序。存在這一問題的原因如下：

1．事務所由於規模的限制，很難有效執行新準則。檢查的大多數事務所規模較小，註冊會計師人數不足10人，按照新準則要求在內部治理、人員配備、部門設置上都有難度，所以他們僅在報告格式上滿足了新準則的要求，而在實際審計過程中，基本未體現風險導向審計程序。

2．以事務所目前的人員構成，執行新準則有心無力。現階段會計師事務所人員基本上是會計出身的專業人員、無其他行業的專家，註冊會計師需要從事多方面的工作，包括具備熟悉被審計單位的行業特點、工藝流程、人力資源、計算機信息系統等各方面的知識，這對現有人員來說，都很難在短期內達到。少數事務所雖然修訂了審計規程，在多數審計項目中，實施了風險導向審計程序，但在風險的識別、風險的評估、進一步的審計程序之間缺乏因果關係，新審計準則實施只是形式而非實質。

3．在生存壓力下，有的事務所疏於學習。個別會計師事務所忙於業務的拓展，對新審計準則基本上不了解，仍然按照《獨立審計準則》要求的報告格式出具審計報告、按照《獨立審計實務公告第1號——驗資》要求的報告格式出具驗資報告。

此外，被檢查的會計師事務所相關人員普遍認爲，對於小型企業實施風險導向審計程序將增加註冊會計師的工作量，低額的審計收費導致註冊會計師必須壓縮審計程序，簡化計劃審計工作階段的工作量。

（二）多數會計師事務所尚未修訂並貫徹執行質量控制制度，事務所質量控制制度設計存在缺陷。多數會計師事務所尚未修訂質量控制制度，仍然執行三級複覈，未實施必要的項目質量控制複覈，也未制定用於確定除上市公司財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制複覈的標準。除此之外，還存在下列問題：

1．目前的機構（部門）設置不能適應審計準則的要求，尚無單獨的項目質量控制部門；

2．未建立單獨完善的項目經理委派制度，在項目經理的委派方面考慮不夠周全；

3．員工工資由基本工資加計件工資組成，可能導致員工在執行業務過程中偏重效率；

4．審計業務約定書採用固定的格式，未按照審計準則的要求予以修訂。

（三）會計師事務所質量控制制度執行方面依然不夠嚴謹。普遍存在如下問題：

1．部分審計業務約定書由經理簽訂，無授權委託書；

2．執行三級複覈僅有相關人員的簽字，審計複覈人針對部分底稿中存在的問題提出了相應的處理意見，但審計人員對提出的問題（特別是影響審計報告意見類型的重大問題）並沒有進一步落實或糾正，對審計複覈結果執行的監控力度不夠；

3．無相關的重大事項請示、諮詢的記錄；

4．審計過程中無項目組的相關會議記錄，對重點審計領域制定的審計策略無討論的過程；

5．部分會計師事務所的報告的簽發批准人非主任會計師，也未取得主任會計師的授權。比較典型的案例：

檢查中發現四川td會計師事務所在審計四川xx投資開發有限公司年報審計項目過程中，“業務報告呈審表”中，一級複覈人（簽字註冊會計師之一）的意見爲“無保留”，二級複覈人的複覈意見爲“…應出具保留意見的審計報告”，三級複覈人的複覈意見爲“建議出具保留意見或無法表示意見報告”，主任會計師（簽字註冊會計師之一）簽發的意見爲“同意發”，在二級複覈人及三級複覈人已明確表示應出具保留意見或無法表示意見的情況下，會計師事務所在未補充其他資料的情況下，仍然出具了“無保留意見”的審計報告。上述問題的出現反映事務所質量控制制度執行上存在嚴重缺陷。

（四）職業道德規範不能嚴格遵循。

審計低收費現象依然難以遏制。目前新批事務所不斷增多，市場競爭日趨激烈。雖然隨着今年協會推行“驗資報告防僞標識”，驗資報告均需到協會備案，驗資項目收費情況比往年有了大幅度提高，但審計低收費問題仍然普遍存在。今年檢查的事務所總體收費水平低於四川省物價局規定的收費標準的50%，有的會計師事務所審計總體收費水平尚不夠20%。

首次發現事務所違反獨立性的情形。今年檢查中，我們發現四川td會計師事務所承接和執行四川td不動產評估諮詢有限公司的年報審計項目中，四川td會計師事務所的法定代表人及該項目的一名簽字註冊會計師是被審計單位的股東之一，有損註冊會計師的獨立性。這種現象在我們近幾年的檢查中還是首次發現。

三、具體審計項目存在的問題

（一）法律意識不強是執業質量檢查中發現的較爲普遍的問題。表現在：

1．對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有加蓋單位公章；將事務所的名稱作爲會計報表附註的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附註未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批准報出日期；管理當局聲明書不籤日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2．底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字並蓋章制度。如註冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作爲審計報告附件的內容作爲附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3．對業務約定書重視不夠。存在沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚於報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用範圍等。

（二）綜合類項目問題層出不窮。表現在：

1．事務所業務質量不統一，缺乏整體控制。抽查項目的工作底稿中，基本上不能反映項目承接和業務委派的過程，根據檢查人員的瞭解，部分會計師事務所存在負責人各管一塊、各自爲政的情況，業務的承接和執行獨立進行，事務所對業務缺乏統一控制。

2．普遍不重視審計計劃的編制。計劃審計工作過於簡單，具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的特點。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批准，在實際執行過程中隨意性很大。

3．對比較數據的關注程度不夠。如：事務所普遍對比較數據的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初餘額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初餘額對會計報表的影響。

4．對特殊事項、表外事項關注不夠，執行審計程序不夠充分。如被檢查的多數事務所普遍對現金流量表發表審計意見，但現金流量表的工作底稿過於簡單或無相關的工作底稿；關聯方交易未進行統計，未分析交易的實質，未關注賬務處理是否正確，未要求被審計單位在財務報表附註中予以披露；未執行充分足夠的審計程序識別或有事項，對於發現的或有事項未執行相關的程序覈實其披露或賬務處理是否正確；對資產負債表日後事項缺少必要的關注；對會計估計不進行分析和判斷，不執行相關的審計程序判斷會計估計是否合理；對會計政策的選用完全遵循被審計單位的意願，有的法規明確規定被審計單位應當執行《企業會計制度》、企業會計準則的僅僅是將原行業制度改爲《企業會計制度》，而未進行其他任何調整。普遍缺少與被審計單位管理層、治理層的溝通記錄，部分會計師事務所及註冊會計師審計過程中主要的精力集中於看賬，對賬表以外的信息基本不關心，這極不利於風險的識別與風險的評估，影響進一步的審計程序。

5．“抄賬式審計”依然存在。部分會計師事務所的註冊會計師的審計過程通常是僅在取得或編制科目明細，複印和取得客戶提供的資料後，隨意抽查少量的會計憑證，編制審定表，確認賬面餘額或發生額，對重要審計領域、會計領域的體現不明顯，執行的審計幾乎一致，基本上未運用分析性程序進行分析判斷和作出相應的審計說明，缺少註冊會計師對風險的評估，以及利用風險評估的結果有效分配審計資源。

6．附註披露過於簡化。存在會計報表附註披露過於簡化的情況，不符合《企業會計制度》、企業會計準則的相關要求，甚至連一些基本的信息均未披露，如存貨計價及盤存方法、往來賬齡分析、壞賬計提政策，固定資產的折舊年限等。

7．會計主體與法律主體理解不夠準確。本次抽查的審計項目中，存在同時對合並、母公司出具年度財務報表審計報告的情況，母公司爲法律主體，但編制會計報表時應該是會計主體，其編制的會計報表應該爲合併會計報表，僅編制母公司的會計報表不能全面反映會計主體信息，註冊會計師對母公司的會計報表發表審計意見未考慮這一事項。

8．利用專家的工作未實施必要的審計程序。在審計過程中，多數會計師事務所直接利用專家的工作，對於專家工作的結果完全依賴，沒有執行必要的審計程序對專家工作進行復核，反映特別明顯的是對評估結論的利用。如四川jl會計師事務所有限公司[川jl所（財xx）字第060號]審計報告，該審計報告主要是對土地使用權、房屋建築物價值進行審計，可以理解爲是對專家工作的複覈。事務所審計工作底稿只是記錄了“房屋建築物由xx所進行評估，土地使用權由xx地(敬請期待好文網更好文章)價評估諮詢服務有限責任公司進行評估”，未見其他審計程序，便出具了無保留意見的審計報告。

9．瞭解被審計單位的內控制度執行情況較差。很多註冊會計師在審計過程中未了解被審計單位的內控制度，也未對內部控制進行測試，少數的註冊會計師對被審計單位的內部控制進行了瞭解，但是未進行測試，無法全面有效地進行風險識別、風險評估。

10．擬實施的進一步審計與風險評估的結果缺少必要的關聯。有的註冊會計師進行了風險評估，但未根據風險評估的結果調整擬實施的進一步審計程序。

11．審計報告存在的突出問題：

（1）出具標準審計報告缺乏審計證據支撐。在沒有履行必要的審計程序的情況下，缺少必要的審計證據支持，盲目出具標準審計報告。如：四川td會計師事務所對四川xx投資開發有限公司年報審計項目（首次接受委託），長期股權投資期末餘額46,555,004.96元，佔資產總額比例78.42%,投資收益爲0；底稿中僅有投資明細而無其他任何資料（投資協議、被投資單位報表、是否應按權益法覈算等），審計證據不足；但會計師事務所的審計報告意見類型爲“無保留意見”。

（2）意見類型不符合準則規定。如四川td會計師事務所對四川xx投資開發有限公司年報審計項目（首次接受委託），審計報告在審計意見後附說明段“截止xx年12月31日，四川xx投資開發有限公司註冊資本4800萬元…審計中未發現有抽逃註冊資本的情況。”上述說明段不符合《註冊會計師執業準則1501號——審計報告》的相關規定。四川wd會計師事務所對xx國際大酒店有限責任公司年報審計項目，在審計報告意見段後增加了一段“此報告供農行信用等級評定使用”的說明，該段內容不符合《審計準則第1501號——審計報告》的要求。

（3）爲迎合客戶需要出具標準審計報告。部分事務所爲了不丟失客戶，本來應該出具非標準審計報告的，但還是出具了標準審計報告。

（4）存檔審計報告簽章不齊全。一些會計師事務所留在業務檔案中的審計報告中無註冊會計師的簽字，僅有註冊會計師的蓋章。

12．合併會計報表審計中存在較多問題：

典型之一：四川td會計師事務所對四川xx投資開發有限公司年報審計項目（首次接受委託）:

（1）審計底稿中的合併工作底稿顯示納入合併範圍的單位（含集團本部）爲18戶，由於審計底稿中被投資單位的相關資料以及集團本部的長期股權投資比例和股權結構資料不充分，在未能確定被審計單位的長期股權投資佔被投資單位權益性資本比例的情況下，將18戶被投資單位納入合併報表範圍，會計報表合併審計證據不足。

（2）審計報告後附的合併會計報表無利潤分配的相關數據，使資產負債表及利潤表的勾稽關係不成立；合併利潤表中的“利潤總額”項扣除“所得稅”後等於“淨利潤”項，而無“少數股東損益”的數據，存在重大錯誤；在合併報表“淨利潤”項目數據錯誤的情況下，審計後的合併現金流量表間接法的數據卻與直接法的數據相等，顯然現金流量表數據也存在重大錯誤。

（3）合併會計報表的期初數存在問題：上年合併會計報表由四川tld事務所出具了“川t會審[xx]049號”審計報告，但本年合併會計報表期初數與上年數存在差異，其會計報表附註披露“本年度新增3戶子公司納入合併範圍，故調整報表期初數”，按合併會計報表的相關規定，新增納入合併範圍子公司的情況下，不調整合並報表期初數，故因合併範圍發生變化調整合並報表期初數的做法與相關規定不相符；同時，審計底稿中也無合併報表期初數的相關底稿，合併會計報表期初數無審計證據。

（4）合併方法存在問題：母公司未對子公司按權益法進行會計覈算，而直接進行合併，不符合《合併會計報表暫行規定》的要求。

（5）同屬於四川tld會計師事務所和相同簽字註冊會計師審計的項目中，合併資產負債表工作底稿中個別會計報表數據與審計後的個別會計報表數據不符，其資產總額比較數據見下表（單位萬元）：

單 位 審計報告號 審後單體報表數據 合併底稿中的數據

集團本部 審[xx]056-1號 62,444.86 56,500.63

xn不鏽鋼公司 審[xx]055號 107,711.58 115,944.63

jg冶金公司 審[xx]037號 11,698.75 11,186.35

（6）合併現金流量表無支撐數據，既未按合併後的資產負債表和利潤表編制，也未根據納入合併範圍的個別現金流量表合併編制。

（7）合併會計報表會計政策未統一：合併會計報表附註披露“納入合併範圍的15戶子公司執行行業會計制度，母公司執行《企業會計制度》”，但審計人員在合併會計報表時，未統一合併範圍內的各企業會計制度，並發表了“無保留意見”的審計報告，不符合合併會計報表的相關規定。

（8）合併附註中各期間費用按各單位披露而未按費用項目披露，不符合相關規定。

（9）同屬於四川tld會計師事務所和相同簽字註冊會計師審計的項目中，合併報表附註披露的信息與個別會計報表審計報告披露的信息不符：納入合併範圍的子公司四川xn不鏽鋼公司和jg冶金髮展公司的審計報告均爲“無保留意見”，且披露的會計政策爲執行《企業會計制度》，而合併會計報表附註中披露的上述兩家子公司執行的會計政策爲行業會計制度。

（10）合併會計報表附註存在的其他問題：合併會計報表附註未披露合併範圍的確定原則、合併報表編制的依據與方法、納入合併範圍內各企業的基本情況（包括註冊資本，股權比例等）、本年度合併範圍發生變動及理由等相關信息，不符合企業會計制度的相關規定；合併財務報表附註中未披露母公司主要會計報表項目的相關信息和重要資產轉讓的相關信息。

（11）送審報表與審計後報表存在差異，其既無審計調整及試算平衡表,也無相關工作底稿，審計證據不足，其數據比較如下表（單位：萬元）

項目 送審報表 審計報告後附報表

資產總額 58,236.83 62,444.86

應收賬款 11,942.54 18,138.58

貨幣資金 4,026.97 2,038.97

負債總額 50,353.64 54,674.27

短期借款 -10,965.00 9,140.00

預收賬款 49,738.78 35,942.41

淨資產 7,883.18 7,770.59

利潤總額 -111.89 -224.48

典型之二：四川wd會計師事務所對成都xx新技術實業有限公司年報審計項目（合併），審計報告後附會計報表的合併資產負債表無少數股東權益項目，合併的利潤表無少數股東損益，將少數股東權益全部列入母公司所有者權益項目之中（少數股東投入到子公司的資本列入母公司資本公積），將少數股東損益全部作爲母公司的淨利潤，嚴重不符合企業會計準則和會計制度及合併會計報表的相關規定。

（三）具體會計科目審計存在的問題。

在具體會計科目審計過程中，普遍存在註冊會計師收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地複印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地蒐集無效的審計證據，沒有對證據的分析與執業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的蒐集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成爲支持審計結論的依據；部分審計項目，對於重要事項沒有取得審計證據。主要表現如下：

1．貨幣資金的審計：

現金審計存在僅爲收集工作底稿而執行審計程序的情況，審計日與報表日之間存在數月時間差距，但是審計日現金盤點與報表日賬面金額相同，沒有倒軋至會計報表日的過程；或者盤點日就是報表日，包括首次承接業務的客戶，也沒有任何說明。

對銀行存款的審計未收集完整的對賬單，或收集的對賬單無銀行的蓋章，已經銷戶的銀行存款賬戶未取得銷戶證明，對未達賬未進行檢查和進行必要的調整，未實施函證程序和截止測試，未對大額的發生請款進行憑證檢查。如四川td會計師事務所執行的成都xx房地產開發有限公司年報審計項目，銀行存款共10個賬戶，未發詢證函，未取得銀行存款餘額調節表；其中一戶已銷戶，未取得銷戶證明。

此外，還存在將不屬於貨幣資金的項目列示入本科目的情況，如四川td會計師事務所執行的成都xx房地產開發有限公司年報審計項目，其他貨幣資金系以被審計單位法定代表人羅xx的個人名義存款1,176,082.36元（佔貨幣資金合計數的17.67%），該款項不屬於被審計單位會計主體的資金，將其列入會計報表，不符合《企業會計制度》的相關規定。

2．應收賬款、其他應收款的審計：

對於應收款項的審計程序過於簡單，未收集到充分、足夠的審計程序，賬表覈對後未實施必要的函證或替代審計程序，很多註冊會計師收集的回函率過低，甚至存在零回函的情況，替代測試較爲簡單，憑證的抽查量較少，在抽查憑證的過程中隨意性較大，未考慮是否回函以及回函是否存在差異。如四川td會計師事務所執行的成都xx房地產開發有限公司年報審計項目，其他應收款18,476,651.46元，佔年末資產總額的13.12%，未列示款項性質，發出的詢證函均未回函，僅抽查了7筆憑證，且未針對某個具體欠款單位進行抽查。此外，對於應收賬款的審計未與主營業務收入進行有效的勾稽，一併進行檢查。

對於應收款項的可回收性關注不夠，部分註冊會計師甚至對賬齡不進行分析，在審計過程中，註冊會計師普遍未對被審計單位的壞賬準備估計的合理性進行檢查，未對期末餘額較大的項目的可收回性進行判斷，對於長年掛賬的應收款項不分析原因。

3．存貨的審計：

在大多數製造行業的會計報表中，存貨所佔資產的比例較大，但我們檢查發現，較多的會計師事務所在存貨審計過程中測試不全面，所履行的程序和獲取的審計證據不足以確認存貨餘額的正確性，主要表現在以下幾個方面：

（1）存貨監盤程序未能有效的實施。由於各種原因，註冊會計師錯過了存貨監盤的時間，待到實施審計時，只能對期後的存貨進行抽盤，然後進行倒軋以確認資產負債表日的存貨餘額的正確性，註冊會計師一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有會計師事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行覈對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序。

（2）存貨的發出計價測試不完善。多數註冊會計師在審計過程中，抽取存貨購入、存貨發出的相關憑證進行檢查，對於存貨發出的檢查主要流於形式，未對重要存貨項目在瞭解被審計單位存貨覈算政策的基礎上，進行存貨發出的計價測試，將可能影響期末存貨的餘額。

（3）對生產成本、在產品成本的審計程序過於簡單。部分註冊會計師在對生產成本審計時，僅停留在抽查材料費、人工費的原始憑證層面，甚至有少數註冊會計師僅僅進行賬表覈對。

（4）對於特殊存貨的審計程序不夠完善。對於特殊存貨，註冊會計師必須設計有效的審計策略，執行特殊的審計程序，但部分會計師事務所對其進行迴避，在盤點的時候選擇容易盤點的存貨，對異地存貨不考慮利用其他註冊會計師的工作和進行函證，對於需要利用專家工作對存貨的品質、估價進行判斷的不利用專家的工作。

（5）存貨的跌價準備不受重視。在審計過程中，很多註冊會計師未對存貨的流動性、存貨的品質進行分析，未考慮存貨是否存在需要計提跌價準備的情況。

此外，在存貨項目審計時，部分註冊會計師未能聯繫存貨所處的整個業務循環，未考慮存貨與其他業務循環的關聯。如在測試主營業務成本時未將其與主營業務收入進行對比分析，測試存貨的增加未考慮與預付賬款、應付賬款的審計情況。

4．固定資產的審計：

（1）固定資產的抽盤程序普遍實施不到位，部分會計師事務所對於首次承接的業務未與前任註冊會計師溝通，未對固定資產進行盤點或抽盤。

（2）註冊會計師缺少對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證等等。

（3）註冊會計師缺少對固定資產是否存在抵押的情況的關注，因產權證的收集不完整，銀行函證程序實施不到位，缺少與管理層、治理層的溝通，很多註冊會計師無法識別固定資產是否存在抵押等事項。

（4）註冊會計師對固定資產減值準備的關注不夠，在審計過程中，很多註冊會計師由於對被審計單位的瞭解不夠全面，也未執行完善的審計程序識別固定資產是否存在減值的情況，完全不考慮固定資產的減值準備。

（5）註冊會計師對摺舊政策的合理性不進行分析。很多註冊會計師在審計過程中不分析被審計單位的折舊政策是否合理，直接依據被審計單位提供的折舊政策測算當期的累計折舊，在首次承接業務的時候也不考慮期初的累計折舊的餘額是否準確。

5．長期股權投資的審計：

對於合同約定所佔比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否採用權益法覈算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合併報表進行判斷。如四川jl會計師事務所有限公司[川jl所（財xx）字第050號]審計報告，長期股權投資45萬元，持有被投資單位90%的股權，採用成本法進行覈算，未取得被審計單位的會計報表，也未合併其會計報表，在審計工作底稿中未說明原因。如四川tld會計師事務所所對集團本部單獨出具審計報告（川t會審[xx]第056-1號），其會計報表附註披露“集團本部長期股權投資共17戶企業”，審計底稿中被審計單位長期投資的明細賬顯示集團本部僅對一家子公司（樂山市jg鐵合金有限公司）按權益法覈算；審計人員未取得集團本部對各子公司投資比例的相關資料，也未檢查集團本部對被投資單位的投資是否應按權益法覈算，在上述審計程序未實施的情況下，認可了集團本部長期投資的賬面數且出具了“無保留意見”的審計報告。

6．主營業務收入的審計：

許多註冊會計師在對主營業務收入審計時，缺乏足夠的執業謹慎，通常在取得或編制主營業務收入明細表後抽查憑證確認，沒有對收入成本進行配比分析，沒有對收入進行波動分析，沒有進行截止測試，對於檢查的銷售業務的原始憑證不完整未進行追查，致使主營業務的收入缺乏必要的審計證據支撐。如四川jl會計師事務所有限公司[川jl所（財xx）字第050號]審計報告，被審計單位爲房地產開發企業，在審計過程中註冊會計師對主營業務收入5186萬元的確認僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無附件），未進行其他測試；對房地產開發對應的主營業務成本未進行測算，僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無附件），註冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷。

四、檢查處理情況

針對今年業務檢查和日常監管中出現的問題，我會在xx年12月2至4日召開的懲戒會議上確定對25名註冊會計師、13家會計師事務所予以懲戒，其中：對7家會計師事務所和11名註冊會計師進行訓誡；對4家會計師事務所和9名註冊會計師進行行業內通報批評；對2家會計師事務所和5名註冊會計師進行社會公開譴責。上述處理決定已發出懲戒告知書，預計xx年1月完成全部處理程序。

六、意見和建議

（一）加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關於做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成註冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

（二）檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業務所採取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。

（三）加強對註冊會計師職業道德和法律責任的教育。建議加強職業道德和法律責任教育的培訓，將其作爲培訓體系的一個重要組成部分，注重培訓知識的系統性和實用性，如採取案例分析和專題研討等方式，以幫助註冊會計師在思想上引起高度重視，在執業中真正樹立職業道德觀念和法律責任觀念。

（四）指導會計師事務所建立健全內部控制，在工作流程上把好質量關。同時針對自律檢查中出現的問題，進行後續教育培訓，使後續教育更具有指導性和實用性。

七、其他事項

鑑於大多數會計師事務所規模有限，執行新審計準則存在一定的難度。被檢查的會計師事務所相關人員普遍認爲，對於小型企業嚴格按照準則的要求實施風險導向審計程序將大大增加註冊會計師的工作量。在協會領導關心下，監管部總結了近幾年檢查中發現的問題，組織專家編寫了《小企業審計工作底稿指引》和《驗資指引》，於10月底印發各會計師事務所，爲小企業審計和驗資建立了簡單、明晰的程序和工作底稿體系，很好地爲全體會員提供了服務。

第二篇：會計事務所年終工作總結

會計事務所年終工作總結

2014年，是我所於2014年9月徹底脫鉤後的第一個年頭，我們事務所在省註冊稅務師管理中心和省註冊稅務師協會的領導和關心下，在市地稅局的指導和監督下，拋棄依附思想，樹立競爭意識，依靠全體事務所人員的共同努力，取得了初步的成效。回顧過去一年，主要收穫如下：

一、嚴把審覈關，搶佔市場份額

2014年10月開始至2014年3月，我所主要業務集中在財產報損審覈，由於現在注稅行業面臨的競爭非常激烈，除稅務師事務所之間的競爭外，來自會計師事務所、財務諮詢公司等中介機構的競爭也非常激烈，因此，財產報損這塊業務不少會計師事務所也爭着做，稅務師事務所的壟斷優勢已不復存在。要在激烈的市場競爭中立於不敗之地，就必須憑藉執業水平、隊伍素質、審覈質量、規範的服務流程爲客戶提供優質服務。因此，我所根據以往的審覈經驗，及向周邊縣市先進的稅務師事務所取經學習，進一步規範了有關的審覈程序、審覈質量，嚴把審覈關，派專人對企業報損的各項目其合法性、真實性進行逐項調查、覈實，做到資料齊全，手續完備，出具的審覈報告真實、合理，並實施三級複覈制度，以保證各項審覈業務不出現質量問題，報批到各分局、市局的審覈資料無一份退回，並得到了報批部門的稱讚。而有的會計師事務所由於經驗及專業不同，出具報告粗糙，資料不全，退回較多，最後企業還是找到我所要求重新審覈，我所的執業水平也得到了企業認可，贏得了市場。全年爲企業出具審覈報告135份，審覈金額5464萬元，爲事務所今後的發展打下了良好的基礎。（今年年底的財產報損由於稅務局通知較晚，我所根據國家稅務總局13號局長令《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》12月中旬開始做鑑證的基礎工作，到2014年1月實施審覈）。

二、引進人才，強化培訓，提高綜合實力

市場的競爭，也就是人才的競爭，爲了進一步增強事務所的綜合實力，提高市場競爭力，05年4月，我所通過網上招聘引進了一名註冊稅務師，及二名大學生，使原有的五個註冊稅務師，增加到六人，加強了事務所的執業力量。我們還立足於自己培養，鼓勵年輕的大專以上畢業生參加各種資格考試，給予複習時間，加強自學力度，建立培訓制度，由註冊稅務師組織半月培訓一次，一月考試一次，希望儘快取得註冊稅務師資格，以解決稅務代理人員緊缺的困難。爲了提高稅務師的綜合素質和水平，打造複合型稅務師人才已成爲注稅行業的當務之急，因此我們重視對註冊稅務師的後續教育培訓，每年除了參加本地的培訓外，還積極參加外地培訓，不僅有機會學到很多的專業知識，而且開闊眼界，結交了來自各地的同行，受益匪淺。還經常組織內部人員進行業務培訓，每當有新的稅務政策、法規出臺，我們總要組織大家集中學習領會，要求每個代理人員及時瞭解最新的稅收政策及法規，提高每個代理人員的綜合實力，使在執業過程中更好地爲稅收事業服務，爲納稅人服務。

三、當好企業參謀，爲企業服務，爲國家把關

目前我們事務所業務範圍除了代理記賬（全年收入81330元，其中預收帳款05-60年跨年度37720元）、代理電子申報（全年收入66970元）、財產報損審覈（全年收人235757元）等常規業務外，虧損認定，納稅審查、財稅諮詢、稅務顧問業務收入在總收入中也佔有很大比重。在2014年3月中旬我所首次受託對企業進行所得稅虧損認定，指導了71戶企業按稅法規定將應納稅所得額調增11633732.5萬元，調減141166.6萬元，在有效防止國家稅收流失的同時，維護了企業的合法權益。如**市第二建築安裝工程有限公司第五分公司，2014年年末會計利潤-88281.41元，通過我所審覈，涉稅調整事項合計應調減應納稅所得額103102.43元，調整後的稅務會計利潤爲-191383.84元。並且我們把業務調整爲納稅審查，特別是配合稽查預告自查的業務，通過努力，這項業務的發展態勢良好，有多家企業委託我們協助自查。通過審覈，通過我們的協查，一方面納稅人儘可能的避免了自查不到位而受到的處罰，另一方也彌補了稅務檢查力量的不足、檢查面不寬的情況，同時增加了國家稅款的收入，也使事務所有了用武之地，創造了一定的經濟效益。其中如**市經濟實用房開發中心，2014年年底帳面反映累積虧損-1813577.87元，2014年未會計利潤-14389171.25元，後經我所審覈，調增涉稅應納所得額34373967.85元，企業補稅1仟多萬元。虧損認定、納稅審查（全年收入191250元）。在虧損認定和納稅審覈過程中，還爲我們事務所羸得了另一項業務--稅務顧問，由於我們代理人員在工作中爲企業正確合理納稅當好了參謀，及時向企業傳遞稅收和會計信息，並提供相關的業務輔導，因此有不少企業主動要求與我所簽訂顧問協議，（全年顧問費收入301300元其中預收帳款05-06年171000元），象宇利達房產公司、特蕾芙布藝品公司、市沙家浜華鷹印染織造有限公司、市宏大熱電有限公司、宏大紡織印染有限責任公司、泰盛房地產有限公司、江蘇**建築裝飾工程公司、金土木**工程公司等等，他們都認爲，稅收政策較爲複雜，又經常變化，要企業會計熟知稅法，不出半點差錯，確實勉爲其難，有了稅務顧問，通過每年定期看帳查帳，搞內部審覈，就能把很多問題解決在稅務檢查之前。

我們的工作雖能得到企業的認可，感到欣慰，但也感到執業質量責任的重大。對我們稅務代理人員的要求更高，我們的工作既是爲企業服務，也是爲國家把關，運用專業知識推動納稅人依法納稅是我們的責任。既保護國家利益，又維護客戶的合法權益。

四、規範管理，重實績，提高員工積極性

爲了進一步加強事務所內部管理，充分調動全體員工的積極性，本所根據各部門情況，制訂了內部績效考覈辦法，注重實績原則，考覈結果與員工獎勵、崗位調整、處罰處分相掛鉤。大大提高了員工的積極性，代理人員分組自已走出去發展業務，宣傳企業，宣傳自已，讓更多的企業瞭解事務所，瞭解代理，因此各部門考覈業績完成良好，收入也相應得到了提高。

逐步完善內部各項制度，根據行業管理要求，對業務操作規程、注重業務分類檔案管理、財務、勞動工資制度不斷完善，明確分工，履行職責。

回顧過去，雖然取得了一些成績，但與先進的事務所相比，差距仍很大，表現在：一是人員業務水平較低，稅務幹部家屬子女佔的比重大，嚴重缺乏高素質人才，大多數只能從事一些簡單的稅務代理，難以滿足稅務代理市場需要；二是複合型的註冊稅務師人才太少。特別是今年8月9日國家稅務總局以13號局長令發佈了《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》，註冊行業在業務範圍上從代理業務向鑑證性業務拓展，執業人員需要有更高的業務素質，更感到時間緊迫，形勢逼人。因此，2014年初步設想：

一、重點引進具有高素質資格的複合型人才。人才是財富，給予優厚的條件。爭取拓展高智能型的代理業務。

二、建立執業質量控制機制。一是事務所要有反映整個審覈軌跡的全所統一的工作底稿；二是要有一套從承接審覈項目到出具審覈報告的操作規範；三是實行三級複覈要明確各自的重點；四是要有專門人員去審覈、檢查這些制度的落實，以保證各項業務不出現審覈質量問題。

三、培養和輔導代理記帳人員使他們通過自身努力，不斷提高業務水平，獨立開展工作。

四、建立健全各項管理制度。結合工作實際，制訂具體的管理辦法：建立代理人員執業道德與執業規範制度，執業考評制度；建立教育培訓制度，加大培訓力度，培訓的目的是爲了提高執業能力和執業質量；逐步實現企業管理規範化、科學化。

在新的一年裏，我們事務所只要堅持"質量就是生命"的經營理念，不斷規範各項制度，不斷提高員工素質，繼續探索新的管理方法，一定能夠以良好的公衆形象和過硬的執業質量，在激烈的市場競爭中不斷髮展壯大。

第三篇：會計事務所2014年度工作總結表

在全體員工的共同努力下，信誠會計師事務所秉着獨立、客觀、公正的審計工作原則，嚴格遵守國家的法律法規，維護投資者的合法權益，受到了社會的廣泛好評，同時事務所的業績也創下了新高，取得了社會效益和經濟效益的雙豐收。現將我所第八年度工作總結
   一．認識明確，高度重視，認真進行安排佈置
   我所全體成員對ERP實驗中心老師所提出的要求以及相關經營規則進行了認真的學習，對做好事務所工作進行了認真地研究和討論，認爲審計是我所的一項重要工作，並結合我所的實際，做出了具體的安排佈置。瞭解會計師事務所的機構設置，進行相應的分工，制訂具體的審計計劃，編寫審計程序，編寫詳細的審計規則，學習審計方法，爲審計工作做充分的準備。
   二、聯繫實際，突出重點，會計工作紮實深入
   在營業期間，我所成員依法規範執業、誠信周到服務、注重執業質量，根據老師的要求，進行了認真的工作。在接受單位委託的時候，我們秉着客觀、公正的精神，對其進行審驗，出具驗資報告、資產評估報告等。在實事求是的原則上，對照內容和要求認真進行自我檢查。
   三、肯定成績，明確方向，進一步做好審計工作    一年來，我所在所長的領導下，在全體成員共同積極努力及支持下，在第八年度，我們雖然作出了一點成績，積累了一些工作經驗。但與老師的要求相比還存在一定的差距，回首一年來，還有許多方面不盡如人意。但是我們相信，對於我們來說，這僅僅是個良好的開始。我們有決心也有信心以老師的要求爲指導，圍繞事務所的中心工作勇於創新、勤於實踐、銳意進取，努力工作，力爭開創我所工作的新局面！

第四篇：會計事務所總結

2005年，是我所於2004年9月徹底脫鉤後的第一個年頭，我們事務所在省註冊稅務師管理中心和省註冊稅務師協會的領導和關心下，在市地稅局的指導和監督下，拋棄依附思想，樹立競爭意識，依靠全體事務所人員的共同努力，取得了初步的成效。回顧過去一年，主要收穫如下：一、嚴把審覈關,搶佔市場份額
  2004年10月開始至2005年3月，我所主要業務集中在財產報損審覈，由於現在注稅行業面臨的競爭非常激烈，除稅務師事務所之間的競爭外，來自會計師事務所、財務諮詢公司等中介機構的競爭也非常激烈，因此，財產報損這塊業務不少會計師事務所也爭着做，稅務師事務所的壟斷優勢已不復存在。要在激烈的市場競爭中立於不敗之地，就必須憑藉執業水平、隊伍素質、審覈質量、規範的服務流程爲客戶提供優質服務。因此，我所根據以往的審覈經驗，及向周邊縣市先進的稅務師事務所取經學習，進一步規範了有關的審覈程序、審覈質量，嚴把審覈關，派專人對企業報損的各項目其合法性、真實性進行逐項調查、覈實，做到資料齊全，手續完備，出具的審覈報告真實、合理，並實施三級複覈制度，以保證各項審覈業務不出現質量問題，報批到各分局、市局的審覈資料無一份退回，並得到了報批部門的稱讚。而有的會計師事務所由於經驗及專業不同，出具報告粗糙，資料不全，退回較多，最後企業還是找到我所要求重新審覈，我所的執業水平也得到了企業認可，贏得了市場。全年爲企業出具審覈報告135份，審覈金額5464萬元，爲事務所今後的發展打下了良好的基礎。（今年年底的財產報損由於稅務局通知較晚，我所根據國家稅務總局13號局長令《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》12月中旬開始做鑑證的基礎工作，到2006年1月實施審覈）。二、引進人才，強化培訓，提高綜合實力
  市場的競爭，也就是人才的競爭，爲了進一步增強事務所的綜合實力，提高市場競爭力，05年4月，我所通過網上招聘引進了一名註冊稅務師，及二名大學生，使原有的五個註冊稅務師，增加到六人，加強了事務所的執業力量。我們還立足於自己培養，鼓勵年輕的大專以上畢業生參加各種資格考試，給予複習時間，加強自學力度，建立培訓制度，由註冊稅務師組織半月培訓一次，一月考試一次，希望儘快取得註冊稅務師資格，以解決稅務代理人員緊缺的困難。爲了提高稅務師的綜合素質和水平，打造複合型稅務師人才已成爲注稅行業的當務之急，因此我們重視對註冊稅務師的後續教育培訓，每年除了參加本地的培訓外，還積極參加外地培訓，不僅有機會學到很多的專業知識，而且開闊眼界，結交了來自各地的同行，受益匪淺。還經常組織內部人員進行業務培訓，每當有新的稅務政策、法規出臺，我們總要組織大家集中學習領會，要求每個代理人員及時瞭解最新的稅收政策及法規，提高每個代理人員的綜合實力，使在執業過程中更好地爲稅收事業服務，爲納稅人服務。三、當好企業參謀，爲企業服務，爲國家把關
  目前我們事務所業務範圍除了代理記賬（全年收入81330元，其中預收帳款05-60年跨年度37720元）、代理電子申報（全年收入66970元）、財產報損審覈（全年收人235757元）等常規業務外，虧損認定，納稅審查、財稅諮詢、稅務顧問業務收入在總收入中也佔有很大比重。在2005年3月中旬我所首次受託對企業進行所得稅虧損認定，指導了71戶企業按稅法規定將應納稅所得額調增11633732.5萬元，調減141166.6萬元，在有效防止國家稅收流失的同時，維護了企業的合法權益。如**市第二建築安裝工程有限公司第五分公司，2004年年末會計利潤-88281.41元，通過我所審覈，涉稅調整事項合計應調減應納稅所得額103102.43元，調整後的稅務會計利潤爲-191383.84元。並且我們把業務調整爲納稅審查，特別是配合稽查預告自查的業務，通過努力，這項業務的發展態勢良好，有多家企業委託我們協助自查。通過審覈，通過我們的協查，一方面納稅人儘可能的避免了自查不到位而受到的處罰，另一方也彌補了稅務檢查力量的不足、檢查面不寬的情況，同時增加了國家稅款的收入，也使事務所有了用武之地，創造了一定的經濟效益。其中如**市經濟實用房開發中心，2002年年底帳面反映累積虧損-1813577.87元，2003年未會計利潤-14389171.25元，後經我所審覈，調增涉稅應納所得額34373967.85元，企業補稅1仟多萬元。虧損認定、納稅審查（全年收入191250元）。在虧損認定和納稅審覈過程中，還爲我們事務所羸得了另一項業務——稅務顧問，由於我們代理人員在工作中爲企業正確合理納稅當好了參謀，及時向企業傳遞稅收和會計信息，並提供相關的業務輔導，，因此有不少企業主動要求與我所簽訂顧問協議，（全年顧問費收入301300元其中預收帳款05-06年171000元），象宇利達房產公司、特蕾芙布藝品公司、市沙家浜華鷹印染織造有限公司、市宏大熱電有限公司、宏大紡織印染有限責任公司、泰盛房地產有限公司、江蘇**建築裝飾工程公司、金土木**工程公司等等，他們都認爲，稅收政策較爲複雜，又經常變化，要企業會計熟知稅法，不出半點差錯，確實勉爲其難，有了稅務顧問，通過每年定期看帳查帳，搞內部審覈，就能把很多問題解決在稅務檢查之前。
  我們的工作雖能得到企業的認可，感到欣慰，但也感到執業質量責任的重大。對我們稅務代理人員的要求更高，我們的工作既是爲企業服務，也是爲國家把關，運用專業知識推動納稅人依法納稅是我們的責任。既保護國家利益，又維護客戶的合法權益。四、規範管理，重實績，提高員工積極性
  爲了進一步加強事務所內部管理，充分調動全體員工的積極性，本所根據各部門情況，制訂了內部績效考覈辦法，注重實績原則，考覈結果與員工獎勵、崗位調整、處罰處分相掛鉤。大大提高了員工的積極性，代理人員分組自已走出去發展業務，宣傳企業，宣傳自已，讓更多的企業瞭解事務所，瞭解代理，因此各部門考覈業績完成良好，收入也相應得到了提高。
  逐步完善內部各項制度，根據行業管理要求，對業務操作規程、注重業務分類檔案管理、財務、勞動工資制度不斷完善，明確分工，履行職責。回顧過去，雖然取得了一些成績，但與先進的事務所相比，差距仍很大，表現在：一是人員業務水平較低，稅務幹部家屬子女佔的比重大，嚴重缺乏高素質人才，大多數只能從事一些簡單的稅務代理，難以滿足稅務代理市場需要；二是複合型的註冊稅務師人才太少。特別是今年8月9日國家稅務總局以13號局長令發佈了《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》，註冊行業在業務範圍上從代理業務向鑑證性業務拓展，執業人員需要有更高的業務素質，更感到時間緊迫，形勢逼人。因此，2006年初步設想：
  一、重點引進具有高素質資格的複合型人才。人才是財富，給予優厚的條件。爭取拓展高智能型的代理業務。
  二、建立執業質量控制機制。一是事務所要有反映整個審覈軌跡的全所統一的工作底稿；二是要有一套從承接審覈項目到出具審覈報告的操作規範；三是實行三級複覈要明確各自的重點；四是要有專門人員去審覈、檢查這些制度的落實，以保證各項業務不出現審覈質量問題。
  三、培養和輔導代理記帳人員使他們通過自身努力，不斷提高業務水平，獨立開展工作。
  四、建立健全各項管理制度。結合工作實際，制訂具體的管理辦法：建立代理人員執業道德與執業規範制度，執業考評制度；建立教育培訓制度，加大培訓力度，培訓的目的是爲了提高執業能力和執業質量；逐步實現企業管理規範化、科學化。在新的一年裏，我們事務所只要堅持“質量就是生命”的經營理念，不斷規範各項制度，不斷提高員工素質，繼續探索新的管理方法，一定能夠以良好的公衆形象和過硬的執業質量，在激烈的市場競爭中不斷髮展壯大。 

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