審計類面試案例
案例分析題
集團成員企業H公司與客戶D公司的買賣合同糾紛案件,於20X7年10月獲人民法院判決D公司應支付H公司裝卸費、場地租金費、水電費共計100萬元,以及財產保全費0.50萬元。20X8年12月,人民法院裁定D公司未能提供其他可供執行的財產資訊,終止本次執行程式。
20x9年5月,H公司根據公司財務管理制度及應收賬款管理制度的相關要求,將已掛賬上的應收賬款80萬元(已開具發票)上報其母公司進行壞賬核銷。另外未掛賬的20萬元因未開票的緣故,H公司未將該筆收入納入應收賬款範圍,故未進行應收賬款壞賬核銷。根據公司的業務流程,市場部負責與客戶核對作業量並開具發票。20X8年11月,財務部將該筆未開票收入計入應收賬款,但年末會計師事務所審計認為,該筆收入不滿足收入確認條件的“相關的經濟利益很可能流入企業”要求,不得計入應收賬款。20X8年12月,財務部直接將該筆應收賬款予以紅衝,該筆未開票收入20萬元未納入壞賬核銷範圍。
針對上述案例中H公司內部控制中存在的問題,請你以集團審計共享中心人員的身份,為H公司草擬一段審計發現問題及審計建議。
答案:
一、審計發現問題
1.H公司財務在收入的確認上不符合會計準則的要求。根據企業會計準則收入的相關要求,當企業與客戶之間的合同同時滿足五個條件時,企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。因此H公司已完成合同義務後未及時確認收入,導致應收賬款確認滯後甚至無法確認。
2.H公司財務部缺乏對市場部的業務資料及開票量進行有效監督。H公司市場部負責與客戶核對業務資料,並開具銷售發票。財務部對市場部業務資料及開票量的監督失控,增加了公司應收賬款未入賬的風險。
3.H公司對應收賬款紅字衝回的審批流程不符合內部控制的要求,導致財務人員可隨意進行賬務更改,嚴謹性欠缺。
4.涉訴案件壞賬核銷賬務處理有誤。H公司應向D公司收的款項總共應為100萬元,而實際壞賬核銷時,公司只上報上級母公司80萬元,而另外20萬元,沒有以壞賬進行上報,存在賬務處理差錯。
二、審計建議
1.業務部門應當及時與客戶進行結算。針對已完成作業的客戶,業務部門應及時與客戶進行對賬,並提供相關對賬材料至財務部進行應收賬款入賬,提高應收賬款入賬的準確性。
2.財務部應當加強對應收賬款準確性的稽核。財務部應當加強對業務系統的監督,降低應收賬款未入賬風險。
3.H公司應制定合理的審批流程,嚴格賬務處理中對重要科目紅字衝回的審批手續。
4.加強會計核算管理工作。
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