註冊會計師專業自我評價(精選多篇)

第一篇：註冊會計師專業學生的自我評價

下面由好範文的小編爲大家提供以下這一份關於註冊會計師優秀的自我評價範文，歡迎瀏覽。

強烈的事業心以及求知慾，是我生存的信念和武器。大學不僅讓我懂得了如何往學習，同時還讓我學會了怎樣往做人，這是我最大的收穫。沒有創新就沒有長久的生存，大膽的嘗試是我的風格。本人在校學習期間，思想積極上進，觀念不斷求新，生活樸素，學習刻苦認真，不僅積極向黨組織靠攏，還多次獲得獎學金。

有着紮實的專業知識，從大三起我就開始預備註冊會計師的溫習和考試，這更進一步加深了我對專業知識的瞭解和把握。作爲好範文，在工作經驗方面會有所欠缺，因此在讀書期間我一直利用各種機會在會計行業裏實習和兼職。我也發現，yｊｂｙｓ實際工作遠比書本知識豐富、複雜，但我有較強的責任心、適應能力和學習能力，而且比較勤奮，所以在實習中均能圓滿完成各項工作，從中獲取的經驗也讓我受益非淺，請貴公司放心，學校所學及實習、兼職的工作經驗使我定能勝任此職位。

社會活動積極，有良好的交際能力，具有一定的組織能力和思維。在團體中，始終能以集體的利益爲重，有着強烈的集體榮譽感，先集體後個人，是我對公司忠誠的理念。

喜歡結識有志之人，熱愛各種文體活動，並經常參加文娛活動，多次在全國全省大賽中獲得優異的成績。是忠誠的電腦愛好者，喜歡在網上游逛、交流和學習，看新聞、博客，以及發表貼子等。

第二篇：註冊會計師面試自我介紹範文

註冊會計師面試自我介紹範文

在學校的擔任團支部書記期間，不但使我更加懂得爲人處事的道理，而且鍛鍊了我的能力，使我具備了很好的團隊協作意識，多次被評爲“優秀學生幹部”。學習動手能力強，曾獲得會計電算化和會計從業資格證等相關證書。思想積極向上，並於×××年×××月加入中國共產黨。我的個人素質加上我的工作能力，我堅信能勝任我將來的工作。我會一如繼往，努力向前。

第三篇：關於註冊會計師對內部控制評價的理論思考

關於註冊會計師對內部控制評價的理論思考

2014-8-7 9:57 張龍平 朱錦餘 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

「摘要」 對企業內部控制有效性進行評價並出具審覈報告是我國註冊會計師的一項新業務，急需對由此引起的相關理論與實務問題進行探討。本文從內部控制評價的性質、範圍、目標、評價標準、責任劃分等九方面探討了與內部控制評價相關的理論問題，以期對我國註冊會計師相關鑑證準則的制定和實務工作的開展提供支持。

「關鍵詞」 內部控制；審覈目標與範圍；審覈標準；審覈階段

內部控制因在確保會計信息的真實可靠、資產的安全完整和業務活動的有效進行，防止舞弊欺詐行爲、實現經營管理目標等方面具有重要作用而日益受到國家和社會的重視。我國《會計法》有和關規定明確要求各單位根據國家法律法規和規範，建立符合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度。與此同時，對內部控制有效性的說明與獨立外部評價也引起相應重視。中國證監會要求商業銀行、保險公司、證券公司對其內部控制的完整性、合理性、有效性作出說明，要求從2014年起“公開發行股票商業銀行應對其內部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明。商業銀行還應委託所聘請的會計師事務所對其內部控制制度，尤其是其風險管理系統的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進意見，並出具評價報告。”在將來，所有上市公司及國有大中型企業均需聘請註冊會計師對內部控制有效性進行評價並發表意見。但目前我國註冊會計師對內部控制評價的做法很不統一和規範。本文擬對與內部控制評價相關的理論問題進行探討。

一、內部控制評價的性質

在美國等審計較發達國家，將註冊會計師業務分爲鑑證（attestation）與非鑑證兩類。鑑證業務是指註冊會計師受託對由另一人所負責的書面認定的可靠性提供書面結論所執行的一種業務，包括審計（auditing）、審覈（examination）、審閱（review，也譯“複覈”）、執行商定程序（agreeduponprocedures）等；非鑑證業務包括稅務服務、管理諮詢、會計服務等。審計業務要對認定作出積極的、較高程度的但不是絕對的保證；審覈或複覈業務一般對認定作出消極的、中等程度的保證，但在美國，審覈業務也可對認定作出積極的保證；執行商定程序業務一般不對認定作保證，只報告所發現事實，但在有些情況下也可同時對認定作出消極的、中等程度的保證。在國際審計準則中，將註冊會計師業務分爲審計與相關業務兩類，其中相關業務包括複覈、執行商定程序和編表等。我國《註冊會計師法》將註冊會計師業務分爲審計業務和會計諮詢及會計服務業務兩類，其中審計業務又包括審查會計報表，驗證企業資本，辦理企業合併、分立、清算等事宜中的審計及其他法律、行政法規規定的審計業務。

按照國際通行做法，註冊會計師執行與內部控制相關的業務既可是執行鑑證業務中的審覈或執行商定程序業務，也可以是執行非鑑證業務中的管理諮詢業務，但不能是鑑證業務中的審計或審閱業務。這是因爲對內部控制的評價不能實施會計報表審計中通常所採用的重要審計程序如盤點、函證、計算、分析性程序

等，因此，內部控制評價不屬於審計性質。由於在審閱業務中主要採用詢問和分析性程序，而對內部控制評價無法實施分析性程序，且僅採用詢問程序卻又不能發現內部控制存在的問題，因此，對內部控制執行審閱業務無實際意義。

那麼，我國註冊會計師執行內部控制評價究竟應定位爲什麼性質的業務？關鍵要看內部控制評價的目的。由於註冊會計師進行內部控制評價要對管理當局關於內部控制有效性（完整性、合理性和有效性）的書面認定作出積極的較高程度的保證，因此，內部控制評價應屬於審覈業務性質，而不是執行商定程序或管理諮詢業務。在美國，把對管理當局關於內部控制有效性書面認定的評價界定爲審覈業務。目前我國有人主張用“內部控制評審”來描述此類業務是不可取的，因爲“評審”一詞含義甚廣，無法歸入合適的通行業務種類。

二、內部控制構成要素及其對審覈工作的影響

在我國對內部控制構成的認識主要有三種。第一種是“內部控制制度論”（internalcontrolsys tem），認爲內部控制包括內部會計控制制度和內部管理控制制度；第二種是“內部控制結構論”（internalcontrolstructure），認爲內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序；第三種是“內部控制成分論”

（internalcontrolcomponents），認爲內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五成分構成。目前佔上風的是第二種觀點。但在美國，對內部控制的認識已由第二種觀點過渡到第三種觀點。各種觀點對內部控制構成內容的認識差距較大。如第一種觀點一般不將管理哲學與經營方式、組織機構、董事會、人事政策與實務、外部影響等環境因素作爲內部控制的構成內容；第二種觀點則沒有將新技術、顧客需求或期望的改變、競爭、經濟環境的變化等對企業經營和管理產生影響的風險因素作爲內部控制的構成內容。可見，人們對內部控制的認識在深化和拓寬。對內部控制構成的認識，將直接影響到內部控制審覈的內容。我們認爲，第三種觀點是迄今爲止對內部控制最爲全面和深刻的認識。因此，建議內部控制審覈的起點，應建立在對內部控制構成的第三種認識上。在實務中，各企業管理當局結合其對內部控制的認識及實際情況，可能從不同層面建立其內部控制，如有的企業以業務循環爲重點來設計，有的則可能以經營活動的類別爲重點來設計，還有的以職能機構爲基礎、以崗位責任爲重點來設計。不同企業內部控制的具體存在形式也不盡相同，如有的企業以書面文字說明爲主，有的則以流程圖爲主；有的將其彙編成冊，有的則主要以未彙編成冊的單個文件爲主。企業管理當局對內部控制的不同認識，不同的建立方法及存在形式，都不應當影響註冊會計師對內部控制審覈的內容、目標和基本程序。

三、內部控制審覈範圍

內部控制的構成內容構成了內部控制審覈的理論範圍，但在實務中確定內部控制審覈範圍還須考慮註冊會計師的專業勝任能力。由於註冊會計師大多隻具有會計、審計及財務管理方面的知識和經驗，缺乏技術和質量管理等方面知識，因此註冊會計師一般只具有對財務報告方面的內部控制（即與會計報表相關的內部控制）進行評價的能力，通常難以勝任對與人事、生產、經營、技術、質量管理

等相關的內部控制進行的評價。在確定某具體控制政策、程序是否與會計報表相關時，關鍵要判斷其對會計報表項目的反映和披露有無直接影響。

註冊會計師受託審覈被審覈單位內部控制時，既可對該被審覈單位整體的與會計報表相關的內控有效性進行審覈，也可只對其某一部分（如下屬的零售企業，或製造企業或服務企業）進行審覈。在一般情況下，是對該被審覈單位整體的與會計報表相關的內部控制有效性進行審覈。

註冊會計師還需在審覈時點或期間上作選擇，他既可選擇某時點與會計報表相關的內部控制進行審覈，也可選擇某期間與會計報表相關的內部控制進行審覈。選擇的是時點或期間，對所要實施的審覈重點、審覈程序和審覈目標有較大影響。如選擇某時點進行審覈，則審覈重點是該時點內部控制的有效性，審覈目標是對該時點相關內部控制有效性進行評價並發表審覈意見。如選擇某期間進行審覈，則審覈重點是內部控制在該期間內是否一直有效，審覈目標是對該期間相關內部控制設計的適當性和執行的有效性進行評價並發表意見，這種審覈成本相對較高。考慮到註冊會計師的時間和精力、審覈成本、與會計報表審計的結合等因素，建議將內部控制審覈選在某一時點上。在我國，該時點可選爲會計年度結束日（12月31日）。

四、內部控制審覈目標

註冊會計師執行內部控制審覈的目標是對被審覈單位管理當局關於與會計報表相關內部控制有效性的書面認定的公允性發表意見。但有時管理當局對內部控制有效性的書面認定，並不附在註冊會計師內部控制審覈報告後面，或者註冊會計師更傾向於或更需要對被審覈單位與會計報表相關的內控有效性直接作出評價，因此，審覈目標也可表述爲對被審覈單位與會計報表相關的內部控制有效性發表意見。這兩種表述實質是相同的，均需評價與會計報表相關內部控制的有效性。

內部控制的有效性包括兩方面的含義：一是設計有效性；二是執行有效性。設計有效性也稱設計的適當性，即內部控制設計的完整性（也稱健全性）和合理性。所謂完整性是指企業內部控制設計要覆蓋所有經濟業務，不留內部控制空白，能防止、發現和糾正會計報表可能存在的所有重大錯報或漏報；所謂合理性是指內部控制設計要符合成本效益原則，執行內部控制產生的收益要大於成本，沒有重複、過多、繁雜的控制政策及程序。執行有效性是指內部控制得到一貫應用，實際發揮作用，達到了預期目標，能防止、發現和糾正特定會計報表項目的重大錯報或漏報。因此，內部控制有效性可細分爲內部控制設計的完整性、合理性和執行的有效性。

五、內部控制標準

內部控制標準（簡稱控制標準）是用來指導被審覈單位設計和執行相關內部控制的基本依據，也是註冊會計師評價內部控制有效性的標準。控制標準的制定機構和程序不同，其權威性和社會公認性也不一樣。制定機構層次越高，且在制定中廣泛徵求了社會各界意見，其權威性和社會公認性就越高。在我國，按控制

標準的權威性和社會公認性由高到低可將控制標準分爲以下層次：第一層次，在國家相關法律中涉及內部控制的條款，如在《會計法》中要求企業建立內部會計監督制度相關規定，在《公司法》中關於企業組織機構設置和主要職責的相關規定等；第二層次，國家權威經濟監管部門制定的控制標準，如財政部制定的《內部會計控制基本規範》和《加強貨幣資金會計控制的若干規定》，證監會制定的內部控制規範等；第三層次，相關行業協會制定的控制標準；第四層次，行業內部控制慣例或相關的內部控制理論；第五層次，企業股東大會、董事會或其他類似機構所制定或指定的標準；第六層次，註冊會計師根據單位實情，結合內部控制一般理論和行業內部控制慣例推導出的控制標準。

註冊會計師在評價管理當局在內部控制有效性書面認定中所申明的控制標準是否適當時，應首先考慮內部控制審覈委託的目的。如審覈報告有特定的使用範圍，可直接選擇使用者均認可的控制標準如行業標準和企業內部標準。如審覈報告在全社會使用，則應優先選擇較高層次的控制標準。因爲審覈報告使用範圍越大，越要注意控制標準的權威性和社會公認性。

六、內部控制審覈的職業道德要求和責任劃分

由於註冊會計師對內部控制執行的是審覈業務，屬於鑑證性質，其目的是對管理當局的書面認定進行評價並發表意見，爲相關使用者的決策提供依據，因此，要求其在審覈中始終堅持獨立、客觀、公正的原則，保證其評價結論的可靠性。註冊會計師審覈內部控制的責任不同於被審覈單位管理當局的責任。被審覈單位管理當局對按有關法律、法規和規章的要求建立健全內部控制，並保持其有效性負責；註冊會計師的責任是按有關法規要求瞭解、測試和評價內部控制並出具審覈報告。註冊會計師審覈責任不能代替或減輕管理當局建立、執行和保持有效內部控制的責任。

七、內部控制審覈與會計報表審計中對內部控制研評的關係

內部控制專門審覈與會計報表審計中對內部控制研評（研究與評價），既有聯繫，又有區別。兩者的聯繫有五點：一是理論範圍相同，均是與會計報表相關的內部控制；二是實施的基本程序相同，均包括對相關內部控制的瞭解、測試和評價；三是所使用的方法相同，均可採用詢問、觀察、檢查、重新執行等方法瞭解和測試相關內部控制；四是兩者的執行者可是同一會計師事務所的同一註冊會計師；五是兩者的結論可相互利用，即內部控制審覈可以利用會計報表審計中對內部控制研評的結論，在此基礎上進行內部控制審覈，後者也可利用前者結論，幫助評估控制風險。

兩者主要區別有四點：一是目的不同。內部控制審覈的目的是對被審覈單位與會計報表相關的內控有效性發表意見；會計報表審計中對內部控制研評的目的是在瞭解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上，評估其控制風險，再根據控制風險評估結果修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和範圍，進而對會計報表發表審計意見。二是實際範圍不同。內部控制審覈的實際範圍是被審覈單位與會計報表相關的所有內部控制的設計和執行情況；會計報表審計中對內部控制研評的範圍分爲了解範圍和測試範圍，其瞭解範圍主要是所有與會計報表相

關的內部控制，測試範圍是瞭解、初評後確定擬依賴的相關內部控制。後者的實際範圍可能比前者小得多。三是對內控有效性評價結論的準確程度要求不同。由於內部控制審覈要對內部控制有效性直接發表評價意見，因而要求評價結論有較高程度的保證水平；由於會計報表審計中對內部控制的研評只是規劃實質性測試的重要依據，因而對其有效性的評價可不要求很準確。如對其有效性可作保守評價，僅給予極低的信賴度，這樣只增加了實質性測試的工作量，會影響審計效率，一般不會影響審計效果，但要防止對其有效性作出過於樂觀的評價，否則會增加審計風險。四是測試數量不同。由於對內部控制有效性評價結論準確程度要求不同，因而要求的測試範圍和數量也不同。因內部控制審覈需要對內部控制有效性作出積極的、較高程度的保證，需要收集充分、適當的證據支持審覈結論，因此需要實施較多的測試。

根據上述比較可得出以下實用的結論：（1）如由同一註冊會計師同時進行會計報表審計和內控審覈，須出具兩個報告，則註冊會計師需要進行內部控制審覈，而不是內部控制研評，在會計報表審計中可直接利用內部控制審覈結論；（2）如在接受並完成會計報表審計業務後，又接受內部控制審覈業務，則註冊會計師可以利用在會計報表審計中對內部控制研評結論，但必須對內部控制補充和擴大實施瞭解及測試程序；（3）如在接受並完成內部控制審覈業務後，又接受會計報表審計業務，註冊會計師則可利用內部控制審覈結論，無需再進行內部控制研評。

八、註冊會計師接受內部控制審覈業務委託的條件

由於內部控制審覈目標是對被審覈單位管理當局關於與會計報表相關的內部控制有效性的書面認定發表意見，因此，註冊會計師必須在同時滿足以下條件時，才能接受委託執行內部控制審覈業務：（1）被審覈單位已經承諾對其內部控制有效性負責；（2）管理當局已按既定標準對內部控制有效性進行了評價；

（3）有足夠證據支持管理當局的評價；（4）管理當局已提供有關內部控制有效性的書面認定。條件（1）實際上是要求被審覈單位管理當局明確確認他們在內部控制方面的責任。這是註冊會計師執行內部控制審覈業務的責任劃分基礎。條件（2）說明單位內部控制設計和執行有合適的標準，且管理當局根據該標準對內部控制有效性作了評價，外界人員也可根據該標準對其進行評價。這是註冊會計師進行內部控制審覈的標準基礎。條件（3）說明內部控制設計和執行情況有相關事實支持，管理當局的評價結論是建立在足夠證據基礎之上的，暗示註冊會計師在執行內部控制審覈中，通過採用一定方法，可再次查明內部控制設計和執行的相關事實，收集到必要證據支持其審覈意見。這構成註冊會計師執行內部控制審覈業務的證據基礎。條件（4）構成註冊會計師執行內部控制審覈業務的對象基礎。這正如會計報表構成註冊會計師執行會計報表審計業務的對象基礎一樣。如單位不提供會計報表，註冊會計師就不可能對報表發表審計意見。如單位不提供相關內部控制有效性的書面認定，註冊會計師也就不可能對內部控制有效性發表審覈意見。可見這四個條件是註冊會計師執行內部控制審覈的必備條件，缺一不可。

九、內部控制審覈的階段

與會計報表審計相似，內部控制審覈同樣包括計劃、實施和報告三階段。在計劃階段，註冊會計師首先應向管理當局獲取有關內部控制有效性的書面認定及內部控制手冊、流程圖、調查問卷和備忘錄等文件，以此作爲審覈對象，並制定合理的審覈計劃。在實施階段，包括三個步驟：瞭解內部控制設計；評價內部控制設計的有效性（含完整性和合理性）；測試和評價內部控制執行的有效性。此外，還應與管理當局就與內部控制相關的問題進行溝通，主要包括溝通已發現的重大內部控制缺陷，取得管理當局關於內部控制的一些重大事項的書面證明。註冊會計師應在實施必要審覈程序後，以經過覈實的證據爲依據，形成審覈意見，出具審覈報告。參考美國的內部控制審覈報告格式和我國審計文書習慣，我們認爲，我國內部控制審覈報告應當包括以下基本內容：標題；收件人；引言段；範圍段；固有限制段；意見段；簽章和會計師事務所地址；報告日期。與會計報表審計意見相似，內部控制審覈意見同樣可分爲無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見等類型。

主要參考文獻

1 財政部註冊會計師考試委員會辦公室：《審計》，經濟科學出版社，2014.2 閻達五、楊有紅，《內部控制框架的構建》：《會計研究》，2014年，第3期。

3 朱榮恩，《建立和完善內部控制的思考》：《會計研究》，2014年，第1期。

4 財政部：《內部會計控制基本規範》和《加強貨幣資金會計控制的若干規定》（徵求意見稿）2014年2月14日發佈。

第四篇：財務會計師的簡歷自我評價

給大家一起來參考以下這一份關於一名財務會計師的求職簡歷中的自我評價範文，僅供大家瀏覽一下。

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第五篇：註冊會計師求職一分鐘的自我介紹

爲大家帶來了以下這一篇關於註冊會計師一分鐘求職面試的自我介紹範文，歡迎大家前來瀏覽。

我是一個性格外向、活潑開朗的女孩，我名字叫好範文。雖然僅參加工作不足一年，沒有太多的工作經驗但我對工作充滿了熱情，良好的工作態度使我能認真負責地完成每一項工作。

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