基層反映:基層反映營改增減了稅負添了活力
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自2016年5月1日起,房地產業、建築業、金融業和生活服務業納入營業稅改徵增值稅試點。至此,所有行業全部納入營改增範圍。此次政策明確了試點行業原來享受的優惠政策基本上予以延續,總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。如對養老、醫療、教育、一年期以上人身保險、轉業幹部就業等繼續實施免稅,延續個人轉讓住房的徵免稅政策等;對老合同和老專案實行政策平轉,如允許建築工程老合同、房地產老專案選擇適用簡易計稅方法計稅等;對特定行業制定了過渡性優惠措施,如允許新開工的甲供材建築工程選擇簡易計稅、允許房地產開發企業扣除土地購置成本、對金融機構尚未收到的逾期貸款利息在實際收到時徵稅、對原適用3%稅率的文化體育服務允許選擇簡易計稅等。
此次將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍後,各類企業購買或租入上述專案所支付的增值稅都可以抵扣。將不動產納入抵扣範圍,減稅規模較大、受益面較廣,通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益,前期試點納稅人總體稅負會因此下降。原增值稅納稅人可抵扣專案範圍同時也較前期試點進一步擴大,總體稅負也會相應下降。
常熟市碧桂園房地產開發有限公司就屬於此次營改增的受益者之一,該公司在常熟已經拿到四個地塊,恰好涉及新、舊兩種稅收政策。該公司目前已被常熟國稅局認定為增值稅一般納稅人,現在新老專案同時開發。在售三個老專案在維持原營業稅稅基不變的前提下,按簡易計稅方法,實際稅負從5%降到4.76%。新開發一個專案按差額徵稅政策,考慮到房地產開發成本中土地出讓金佔比較大,其計稅依據中允許扣除受讓土地時支付的土地價款,預計稅負將會呈現下降。公司財務陳總監認為:隨著允許將不動產納入抵扣範圍,預計公司開發的商業辦公用房銷售將會明顯增長,對主要潛在客戶外貿公司來講,辦公樓無論是買是租都能抵扣,如買入100萬元的辦公用房,兩年內憑藉開具的增值稅專用發票能抵稅11萬元,有利於公司的健康、理性發展,預計公司的銷售進度將進一步加快,商品房去化速度從五個月向四個月壓縮。
當然過渡期後企業的稅負問題也值得關注,如萬事興投資置業有限公司,主要從事廠房出租。2015年租金收入2337261元,按營業稅5%計算,交納營業稅116863.05元。營改增以後,同樣的租金收入2337261元/1.05*5%計算出應交增值稅為111298.14元,比營業稅少交5564.91元,所以營改增對企業有所減負。但出租2016年5月1日後取得的廠房將適用11%的稅率,因為公司主營房屋出租,基本上沒有多少進項稅額可以抵扣,前兩年不動產稅款抵扣完畢後企業負擔將會有所加重。
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