審計報告模板（共39篇）

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篇一：審計報告

有限公司全體股東：全體股東：

按照《企業內部控制審計指引》及中國註冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了南京新港高科技股份有限公司(以下簡稱南京高科)2011年12月31日的財務報告內部控制的有效性。

一、 企業對內部控制的責任

按照《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，並評價其有效性是南京高科董事會的責任。

二、 註冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，並對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

三、 內部控制的固有侷限性

內部控制具有固有侷限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

四、 財務報告內部控制審計意見

篇二：審計報告

一、審計流程的意義

（一）概述

審計流程是指審計人員在具體的審計過程中採取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分爲三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所採取得步驟和方法。

（二）制度基礎審計的流程

1、確定審計的目標

2、瞭解內部控制制度，並予以描述

3、內部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結果的評價

6、實質性測試

7、實質性測試結果的評價

8、撰寫審計報告

優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低

成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。

二、準備階段

（一）瞭解被審計單位的基本情況 瞭解被審計單位的哪些情況

1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；

2、經營情況和經營風險；

3、組織結構和內部控制情況；

4、關聯方及交易情況；

5、以前年度接受審計的情況；

6、其他常用方法

1、查閱去年的審計工作底稿；

2、查閱行業業務經營資料。

3、查閱公司章程協議、董事會會議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現場。

5、詢問內審人員和管理當局。

（二）簽訂審計業務約定書審計業務約定書是指審計機構與委託人共同簽署的，據以確認審計業務的委託和受託關係，明確委託目的、審計範圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委託目的；

⑶審計範圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責任與審計責任

⑸簽約雙方的義務；

委託人應當履行的主要義務包括： ① 及時提供審計人員所要求的全部資料；② 爲審計人員的審計提供必要的條件及合作 ③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務所應當履行的主要義務包括： ① 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告； ② 對執行業務過程中知悉的商業祕密保密。 ⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的後果，與審計人員無關。⑺審計收費；⑻違約責任； ⑼應當約定的其他事項。

三、初步評價被審計單位的內部控制制度

初步評價內部控制的有效性目的在於判斷被審計單位的內部控制制度能否作爲在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，並對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、範圍。

理解： ①對重要性的評估需要運用專業判斷。②重要性原則的兩個目的`：註冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基於這樣的考慮：一是爲了提高審計效率。二是爲了保證審計質量。 ③運用重要性原則的兩個階段：註冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質、時間和範圍時，註冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，註冊會計師需要運用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。註冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特徵。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看並不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行爲的錯報或漏報。②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。 ③影響收益趨勢的錯報或漏報。④不期望出現的錯報或漏報。

3、兩個層次重要性的考慮註冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味着註冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計風險之間的關係 註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關係，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。①註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關係。②重要性與審計風險之間成反向關係。③註冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重 要性水平。重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關係(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)

(一)會計報表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

2、判斷基礎：資產總額、淨資產、營業收入、淨利潤等

3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作爲會計報表層次的重要性水平。

(二)賬戶或交易層次的重要性水平註冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對於賬戶或交易層次的重要性水平，既可以採用分配的方法，也可以不採用分配的方法。在實務中，很多註冊會計師選擇資產負債表賬戶作爲分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱爲可容忍誤差。對於易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對於重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。

篇三：審計報告

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：

（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

（2）選擇和運用恰當的會計政策；

（3）作出合理的會計估計。

二、註冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，爲發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認爲，貴公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2013年12月31日的財務狀況以及2013年度的經營成果和現金流量。

篇四：審計報告

_____房地產開發有限公司：

我所受貴單位委託，於 20__年3月10日至20__年11月 15日，對貴單位________承建____工程結算進行了審覈。

一、工程概況：

該工程包括土建、水暖、電氣等,共8棟樓,總建築面積爲95283.92平米,由__________設 計研究院設計，由_______第一建設有限公司於20__年12月至20__年11月施工。

二、諮詢的目的和內容：

審覈工程結算

三、審覈的依據：

1、工程施工合同,施工方案,唐山材料價格信息;

2、施工圖紙,洽商變更單,材料認價單;

3、20__年《河北省建築工程預算綜合基價》(土建、安裝分冊)。

四、審覈情況：

在甲乙雙方認真計算、反覆覈對的基礎上,我們又一次共同審覈,彙總計算。

五、審覈結果：

原上報工程結算爲_______元,審覈後確定爲_______元(內含甲供材料款)，大寫金額: 捌仟陸佰伍拾伍萬陸仟玖佰伍拾玖元叄角叄分 。其中,有質量爭議的項目佔_________元。

附件 ：工程結算書

______會計師事務所有限責任公司

20__年_月_日

篇五：審計報告

一、審計通知書

適用於通知被審計單位(含被調查單位)接受審計(含專項審計調查)。

二、協助查詢單位賬戶通知書

適用於查詢被審計單位在金融機構的賬戶。

三、協助查詢個人存款通知書

適用於查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。

四、封存通知書

適用於封存被審計單位有關資料和違反國家規定取得的資產。

五、停止款項使用通知書

適用於通知被審計單位暫停使用的款項。

六、審計報告徵求意見書

適用於以審計機關名義向被審計單位徵求對審計組的審計

報告的意見。

七、審計報告

適用於對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計後出具審計結論。

八、專項審計調查報告

適用於對預算管理或者國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計調查後出具審計調查結論。

九、 審計決定書

適用於對被審計單位違反國家規定的財政、財務收支行爲進行處理、處罰。

十、審計移送處理書

適用於移送有關主管機關、部門進行糾正、處理處罰或者追究有關人員責任。

十一、審計處罰決定書

適用於對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行爲，給予的行政處罰。

十二、解除__通知書

適用於解除已封存的被審計單位資料、資產或解除被審計單位暫停使用款項兩項強制措施。

篇六：審計報告

S公司全體股東：

我們審計了後附的S公司財務報表，包括20 X1年12月31日的資產負債表，20X1年度的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附註。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是S公司管理層的責任，這種責任包括：

(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，並使其實現公允反映;

(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、註冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守中國註冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的.判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，註冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，爲發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認爲，S公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了S公司20XX年XX月XX日的財務狀況以及20X1年度的經營成果和現金流量。

XX會計師事務所 中國註冊會計師：XXX (蓋章) (簽名並蓋章)

中國註冊會計師：XXX

(簽名並蓋章)

中國XX市 二〇X二年X月X日

篇七：審計報告

一、引言

工作依據、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計範圍

1、工作依據

例：根據 計字第×號《關於對 × ×××局長進行經濟責任審計的通知》的要求

2、審計方式

分就地審計、報送審計等

例：由 組成的審計組於2002年×月×日至×月×日對 局(以下簡稱“某局”)進行了就地審計

3、審計目的

如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產負債狀況和重大經濟事項等，以及相關的經濟責任。

4、審計程序

審計期間，審計組聽取了局現任和離任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計報表及合併工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益覈算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行了專項審計調查、覈實。同時，對其任職期間重大投資、資產購置、合約管理、幹部管理以及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內的必要審計程序。

5、審計範圍

時間範圍。爲××局長任職經濟責任審計期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計事項進行了前伸後延。

空間範圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構

二、基本情況

提供被審計單位的基本信息：企業組織結構、全資及控股企業數量、註冊資金、經營範圍、部門機構設置和人員配備情況、資質等級、管理架構、優質工程和企業獲獎情況、年未人員結構基本情況

1、註冊資金(或法人注資情況)

例： 組建於1952年，註冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬於 ，在國家工商行政管理局註冊的 企業，擁有 資質。

2、經營範圍

3、部門機構設置和人員配備情況

例：截至審計結束日，局總部下設總經理辦公室、發展研究部…共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在崗員工中，大本以上學歷者43人，佔總部全部在崗人數的43%

4、資質登記

例：至審計結束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質和公路施工壹級資信(非法人分支機構可不包括此部分)

基本情況

5、企業管理架構

例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司;上海公司、廈門公司、北京公司等6家區域性公司。(以框架圖輔助說明 )

6、企業獲獎情況

例：××任職期間，該企業分別於1996年被評爲“ ”、1997年被評爲“ ”、1999年被評爲“ ”、2000年被評爲“ ”和“ ”。等等

7、獲獎工程

例：1995年至2001年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優質工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優質工程獎53項。

8、人員結構

靜態分析

例：截至2001年底，某局在職員工爲18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結構來看，本科以上學歷和高級專業技術人才分別佔二局總人數的7.18%和2.49%。

動態分析

例：據統計，1995年至2001年，×局累計接收或引進大中專畢業生2,861人，同期， 大中專學生等管理和專業技術人才流失1,099人。從趨勢看， 接收引進大中專畢業生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減;但企業流失人數卻逐年快速增加。

三、任期業績情況

內容：1、預算執行情況 2、生產經營情況(主業發展情況) 3、經濟效益情況4、財務信息的評價 5、現金流量分析 6、經營質量評價7、資產運作情況(是否按有關要求進行資產重組、企業改制、職工安置等情況)8、重大問題決策程序(重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序)9、重大投資情況

1、預算執行情況

例：××局長任職期間(1995年至2001年)營業額累計完成預算(計劃)總額的125.85%，利潤總額累計完成預算(計劃)的120.78%

2、生產經營情況

文字描述

例：1995年以來，×局以國家投資爲導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調整經營戰略和任務結構，使企業生產經營持續增長，經濟效益穩步提高，呈現快速發展的勢頭。但1999年起，企業生產經營徘徊不前，並逐步呈現下滑趨勢。(根據需要可省略、節減)

數字描述

例：1995年至2001年底，×局累計簽訂合同額 億元，年均 億元;累計完成營業額 億元，年均 億元;累計完成建築業總產值 億元，年均 億元;年均優良品率73.28%，年均全員生產率14.93萬元/人、年。(以附表輔助說明)

3、經濟效益情況

年到 年總體財務狀況及說明(可用表格)

1. 生產經營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收入確認的合規性以及收入、成本覈算的配比性。

2. 利潤的構成、收入確認辦法、收入、成本覈算的配比性、人工成本增長情況。

3. 債權、債務、存貨、在建工程情況。

4. 資產、負債和所有者權益情況。資產結構、資產質量和資本保值增值情況。

5. 現金流量分析。

6. 預算管理及執行情況。

7. 對境外企業財務、資金監督管理的措施、效果及存在的主要問題。

8. 清產覈資情況。

篇八：審計報告

審計報告模板「推薦」

審計報告，是指註冊會計師根據中國註冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。

根據《中華人民共和國審計法》和XX年年度計劃及XX通知精神，XX審計局於XX年X月X日-XX年X月X日派出審計組，對XXXX進行送達審計。XX單位負責人對本單位提供的.財務會計資料的真實性和完整性負責，並且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規進行審計，出具審計報告。

一、基本情況

(一)項目基本情況(按立項批覆內容)

計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套XX萬元，自籌XX萬元。

實施地點：

實施內容：

實施時間：

(二)項目前置情況(工程建設程序)

前置審計情況：送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，審計覈減XX萬元，建議攔標價XX萬元。

招標投標情況：(招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價)

合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區間、合同價)

二、資金到位及撥付情況

(一)資金到位情況：

(二)資金撥付情況：

截止XX年X月X日，總計支付項目資金XX萬元，其中：

1、建築安裝支出XX萬元;

2、勘探費支出XX萬元;

3、設計費支出XX萬元;

4、監理費支出XX萬元;

5、管理費支出XX萬元;

……

三、投資完成情況

送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，覈減投資XX萬元。投資完成情況如下(審定投資)：

(一)建築安裝工程投資完成XX萬元;

(二)待攤投資完成XX萬元，其中：

1、管理費XX萬元;

2、勘察設計費XX萬元;

3、監理費XX萬元

……

四、審計評價

(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：第一、根據審計結果及其得出的結論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結論主題;第二、審計結論應包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據支撐;第三、審計發現和處理問題的合理延伸和濃縮。)

五、審計發現的主要問題和處理意見

(一)基本程序方面發現的問題

1、招標投標方面

2、前置審計方面

3、合同簽訂方面

(二)工程建設及竣工結算方面發現的問題

1、多計工程款

2、多計待攤費用

3、超概或結餘

六、審計建議

(指審計機關根據審計情況，按照國家有關財經法律法規，爲加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。)

XXXX年X月X日

篇九：審計報告

我們受黑龍江省天源食品有限公司委託，對其番茄紅素加工項目專項資金、配套資金、使用情況和產值利稅情況進行了專項審計。

一、審計依據

《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計劃任務書（合同）》，及國家有關財務會計制度。

二、管理層的責任

按照《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》編制的專項資金項目驗收收支決算表、項目驗收收支決算明細表、企業資產負載表、損益表、現金流量表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關資料的真實性、完整性及合法性負責。

三、註冊會計師的責任

我們的審計是依據中國註冊會計師審計準則、《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計劃任務書（合同）》的規定和要求進行的。我們的責任是在履行必要的

審驗程序後，對這些財務資料發表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認爲必要的審計程序。

四、審計內容

（一）項目投資及資金來源情況

1、項目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產投資700萬元，流動資金300萬元。

2、項目資金來源

自籌資金：670萬元：其中，2007年項目實施前銀行存款300萬元，2009年7月前陸續投入上年和本年企業利潤370萬元用於項目建設。

專項資金：2008年1月獲得項目專項資金30萬元。

銀行貸款：2009年3月在中國農業發展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元。 3、資金用途

自籌資金：670萬元：其中用於土建工建設270萬元，用於設備購置358萬元，用於研發設備等費用支出42萬元。

專項資金：30萬元：用於生產設備採購。

銀行貸款：300萬元：用於番茄、馬口鐵等原輔材料採購。 （二）項目實施經濟指標完成情況

番茄紅素加工是以番茄爲原料，經浮洗、打漿、濃縮成番茄醬後再經萃取設備提取紅素。2009年該項目項目投產後，由於當地自然災害番茄基地減產，又由於市場番茄醬價格不斷上漲原因，該企業根據實際情況，調整產品產量，生產紅素上游產品番茄醬8,460噸，生產番茄紅素0.5噸。其經濟指標完成情況如下：

（1）、實現工業增加值1,875萬元，完成項目的100.59%； （2）、實現銷售收入6,627萬元，完成項目的95.3%；

（3）、實現利潤329萬元，完成項目的94.27%； （4）、實現稅金65萬元，完成項目的28.38%； （5）、出口創匯560萬美元，完成項目的112%；

（6）、拉動基地種植戶實現收入2,860萬元，完成項目的71.5%； 三、審計意見

我們認爲，黑龍江省天源食品有限公司項目總投資、新增投資及其投資來源和項目資金用途與項目計劃任務書相符。

在項目資金管理和核算上，資金是納入單位財務統一管理，並實行單獨覈算，沒有挪用專項資金現象。

在經濟效益指標完成上，雖然項目紅素產量沒有達到設計要求，但總體經濟接近項合同要求。

此報告僅限於本項目驗收使用。 附：

1、企業基本情況表 2、項目驗收收支決算表 3、項目驗收收支決算明細表 4、企業資產負債表 5、損益表 6、現金流量表

附表1：

項目承擔單位基本情況表

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項目驗收收支決算總表

（單位：萬元）

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注：項目總投資（合計）=項目資金來源（合計）=項目申報前已完成投資（合計）+項目新增投資（合計）

項目驗收支出決算明細表

（單位：萬元）

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注：此表中“項目總投資（合計）”與附表2中“項目總投資（合計）”相等

篇十：審計報告

關於對××外貿公司與香港××公司合作辦廠引進設備情況的審計報告

省審計局：

根據局第××次會議決定，我們於××年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：

(一)基本情況

××外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批准自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由於該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。

××年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，並負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，註冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年後設備歸我方。

(二)存在的問題

經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：

1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國製造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。

第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規模不大，註冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行爲。

第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的`基礎上，而是借用其他單位的可行性報告爲藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億隻的基礎上測標的，缺乏真實性。

2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。

爲了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經有關部門建議，××外貿公司於××年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，佔全部引進的10%。在抽查中，既未覈對出廠年號，也未進行單機鑑定，就斷定該批設備有七八成新，大部分爲××產品，特別是在不瞭解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，並向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、製造年份和價格水平與實際鑑定的情況差距較大。

4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。

當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查覈實，就批轉同意立項，並呈文合營辦廠批准機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦採取文轉文的審批形式，逐級批轉，爲××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。

(三)處理意見

1.鑑於引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。

2.香港合作方有意以落後的技術和設備進行欺騙，其行爲違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3.鑑於合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢後，再予考慮是否繼續履行合同條款。

4.建議中國銀行××分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。

5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實後果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。

×××公司審計組

××××年×月×日

篇十一：審計報告

內部審計報告規範指南

一、 內部審計的作用

1、 通過規章制度執行情況的審計，發現規章制度在實際執行中的問題，防止制度流於形式，並及時發現制度中不合理或不全面的內容，增強制度的嚴肅性、可行性和有效性。

2、 財務指標的審計，包括預算執行情況的審計、財務指標真實準確性的審計。通過審計，提示及預算執行中的問題及偏差，同時，防止虛報、瞞報和錯報財務數據，保證財務報表的真實性。

二、 內部審計報告的內容

內部審計報告應包括以下內容，但在每次具體審計工作中，可根據情況，進行相應的側重：

（一）制度執行情況審計

1、 審計的目的及相關制度依據；

2、 審計的方法及過程說明；

3、 相關制度在相關部門、單位、環節的貫徹落實情況及執行偏差；

4、 相關責任認定及審計結論；

5、 制度完善建議。

（二）財務指標審計

1、 審計的方法及過程說明；

2、 基本財務指標說明；

3、 關鍵財務指標的比較分析，包括比率分析、同比分析、預算分析；

4、 責任揭示及審計結論；

5、 財務改善建議。

三、 內部審計應注意的問題

1、 內審人員應準確理解公司和項制度及公司的業務模式；

2、 審計完成後，必須形成書面報告，報送董事會、總經理；同時，電子檔報財務總監。

3、 內部審計報告主要圍繞公司制度、內部控制、財務及績效管理工作開展；

4、 在內部審計工作中，發現有關單位、部門或項目違反國家法律法規時，

應形成專項報告反映。

上海豁朗光學科技有限公司

二0一二年十一月三日

篇十二：審計報告

內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。下面的是小編分享的與企業內部控制審計報告模板有關的文章，歡迎繼續訪問應屆畢業生公文網!

集團監察審計部根據覈准的XX年年度審計計劃，於XX年XX月XX日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價採購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本覈算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關採購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理文件。現將審計中情況報告如下：

一、財務收支管理

公司財務覈算總體比較規範，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成爲日常財務管理、覈算的標準。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審覈和監督。

貨幣資金支出缺乏財務總監的'審批手續

本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。

審計建議：

公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權限作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：

任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程序批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。

二、採購及付款

公司採購有較爲完備的採購作業管理標準。對供應商質量審計、採購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制;公司採購部門及相關崗位對採購管理和崗位職責較爲熟悉。

採購環節的主要審計發現：

1、供應商相對集中，主要原料採購供應商選擇，缺乏年度複查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。

審計建議：

(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商複審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統複查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。

(2)密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。

(3)有些原料如需維持獨家供應情形的，……。

2、採購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格覈定程序，採購價格合理性缺乏足夠的支持。

審計時，我們通過對主要原料兩年的採購價格收集與分析，公司主要原材料採購價格較去年均有較大幅度的增長。

部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元

品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%

目前公司所有的採購都沒有保存過詢價、比價資料，經瞭解公司採購價格以採購員詢價爲基礎，價格變動不大由供應部負責人予以覈定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理覈定後實施採購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格覈定程序和書面文件，我們擔心採購價格合理性是否能夠得到保障。

(1)對於固定供應商，我們建議公司應制定價格審覈機制。該機制可根據採購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。

(2)採購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的採購時機和合理交易價格，爲管理層採購決策提供支持。

(3)詢價、比價資料是證明採購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證採購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資採購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規範的比價記錄規則，並要求採購人員留有詢價、比價資料，爲管理層決策提供必要的依據，也爲未來採購提供參考。。

3、簽訂採購合同缺乏必要的核準程序。

我們抽查了公司當年與供應商簽定的採購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。

審計建議：

採購合同應經一定的核準程序。覈准程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則覈准採購合同。所有合同的蓋章生效，必須依籤核完整的合同會簽單爲基礎。

三、存貨管理

公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處爲：

1、公司倉儲部門隸屬於採購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲部門在公司管理體系中承擔着檢查覈實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合覈定的採購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於採購部門，客觀上會削弱對採購業務的監督。

審計建議：

按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位衝突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值準備。

( I經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷揹物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者佔存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準備。

審計建議：

(1)加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金佔用，並計提相應減值準備。

(2)對存貨減值損失應考覈到相關責任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規範的情況，對業務的完整記錄產生不利影響:

審計建議：

(1)檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度爲單位連續編號爲好，個別業務量較少的單據可以年度爲單位連續編號;

(2)規範入庫單的填寫，如按目前由採購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內;或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和採購簽字確認。

四、銷售及收款

1、合同的審覈表現爲事後控制

公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審覈員將對購銷合同進行審覈。如審覈通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審覈，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審覈、把關，重大問題審覈通過方可授權市場營銷部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標準制訂不合理

公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般爲90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一爲該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素.

審計建議：

充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。

4、現金收款

審計建議：

嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。

5、應收賬款的管理

審計建議：

五、資產管理

六、成本覈算管理

本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!

因限於重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣爲原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。

附件：MM公司主要內控流程圖(略)

1、採購付款業務

2、存貨管理業務

3、生產成本覈算

4、銷售收款業務、貨幣資金

5、工薪循環

篇十三：審計報告

我們受黑龍江省天源食品有限公司委託，對其番茄紅素加工項目專項資金、配套資金、使用情況和產值利稅情況進行了專項審計。

一、審計依據

《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計劃任務書（合同）》，及國家有關財務會計制度。

二、管理層的責任

按照《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》編制的專項資金項目驗收收支決算表、項目驗收收支決算明細表、企業資產負載表、損益表、現金流量表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關資料的真實性、完整性及合法性負責。

三、註冊會計師的責任

我們的審計是依據中國註冊會計師審計準則、《黑龍江省發展高新技術產業專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金項目計劃任務書（合同）》的規定和要求進行的。我們的責任是在履行必要的

審驗程序後，對這些財務資料發表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認爲必要的審計程序。

四、審計內容

（一）項目投資及資金來源情況

1、項目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產投資700萬元，流動資金300萬元。

2、項目資金來源

自籌資金：670萬元：其中，20xx年項目實施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續投入上年和本年企業利潤370萬元用於項目建設。

專項資金：20xx年1月獲得項目專項資金30萬元。

銀行貸款：20xx年3月在中國農業發展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元。 3、資金用途

自籌資金：670萬元：其中用於土建工建設270萬元，用於設備購置358萬元，用於研發設備等費用支出42萬元。

專項資金：30萬元：用於生產設備採購。

銀行貸款：300萬元：用於番茄、馬口鐵等原輔材料採購。 （二）項目實施經濟指標完成情況

番茄紅素加工是以番茄爲原料，經浮洗、打漿、濃縮成番茄醬後再經萃取設備提取紅素。20xx年該項目項目投產後，由於當地自然災害番茄基地減產，又由於市場番茄醬價格不斷上漲原因，該企業根據實際情況，調整產品產量，生產紅素上游產品番茄醬8,460噸，生產番茄紅素0.5噸。其經濟指標完成情況如下：

（1）、實現工業增加值1,875萬元，完成項目的100.59%； （2）、實現銷售收入6,627萬元，完成項目的95.3%；

（3）、實現利潤329萬元，完成項目的94.27%； （4）、實現稅金65萬元，完成項目的28.38%； （5）、出口創匯560萬美元，完成項目的112%；

（6）、拉動基地種植戶實現收入2,860萬元，完成項目的71.5%； 三、審計意見

我們認爲，黑龍江省天源食品有限公司項目總投資、新增投資及其投資來源和項目資金用途與項目計劃任務書相符。

在項目資金管理和核算上，資金是納入單位財務統一管理，並實行單獨覈算，沒有挪用專項資金現象。

在經濟效益指標完成上，雖然項目紅素產量沒有達到設計要求，但總體經濟接近項合同要求。

此報告僅限於本項目驗收使用。 附：

1、企業基本情況表 2、項目驗收收支決算表 3、項目驗收收支決算明細表 4、企業資產負債表 5、損益表 6、現金流量表

附表1：

項目承擔單位基本情況表

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項目驗收收支決算總表

（單位：萬元）

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注：項目總投資（合計）=項目資金來源（合計）=項目申報前已完成投資（合計）+項目新增投資（合計）

項目驗收支出決算明細表

（單位：萬元）

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注：此表中“項目總投資（合計）”與附表2中“項目總投資（合計）”相等

篇十四：審計報告

根據xx縣農村信用合作社聯合社主任批示的《xx省農村信用社主要負責人離任審計建議書》人字（XX）第1號，按照《xx省農村信用社主要負責人離任審計暫行辦法》的有關內容要求，縣聯社組成4人審計組，於XX年4月5日至4月10日，對xx分社主任xxx同志進行了離任審計，自XX年6月至XX年12月近2年多來的工作業績，採取問、聽、談、查的方式進行了審計。問：即於XX年3月30日向被審計對象發送了審計調查問卷；聽：即於XX年3月30日下午召集審計組全體人員一同聽取了xxx同志的述職報告；談：即與部分業務人員及該社負責人進行座談。對該同志述職報告的真實性及工作能力、業務素質等談自己的看法和評價；查：即對xxx同志自XX年6月至XX年12月期間，所擔負的內控制度管理的履行職責情況，查閱了自XX年6月至XX年12月，有關登記簿、會議記錄和稽覈部門歷次對該社的有關內控制度檢查記錄等，並將查閱的有關記錄底稿、座談情況與xxx同志交換了意見。現將審計有關情況報告如下：

xxx同志的基本情況

xxx同志，女，19xx年5月出生，漢族，中國共產黨黨員，高中文化程度，助理會計師專業技術職稱；197x年10月參加農村信用社工作，歷任xx分社出納員、大社主管會計，於XX年6月被聘任爲xx分社主任至今。

xx信用社基本情況

xx信用社現管轄營業部1個，分社3個，共有正式員工25人，其中在崗職工20人，退休職工5人。截止XX年12月底，各項存款3878萬元，其中活期存款1606萬元，定期存款2272萬元；各項貸款2805萬元，其中不良貸款1877萬元，不良率爲66、92%；固定資產餘額99萬元；歷年累虧損985萬元。

審計範圍

本次審計對xxx同志主管信貸、財務、會計出納等進行了全面審計，並抽查了xx分社、中xx分社的有關內控制度執行情況。

審計組調閱了xx分社自XX年6月至XX年12月的會議記錄、查庫登記簿、稽覈部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點審查了該社的各項經營管理情況。

審計的總體評價

xxx同志在任職期間，能認真執行黨的路線、方針政策，努力實踐“三個代表”的重要思想，始終確立“存款立社”和“效益興社”的經營理念。在座談中，同志們一致認爲，該同志業務熟悉，辦事公道，處事穩妥，思路清晰，工作紮實，關心職工，具有一定的經營管理能力，是職工信得過的好主任。

一、安全保衛、內控管理方面

任職期間，能及時貫徹傳達上級的有關文件精神，經常組織員工學習安全保衛等各項規章制度，確保該社內控制度得到進一步的落實。一是落實員工經常性演練《安全防範應急預案》，以提高員工應付突發性事件的能力；二是按照安全保衛有關文件要求，落實安全防範責任制，如在每年年初同全體員工簽訂《安全責任書》，確保了該社安全保衛制度的進一步落實；三是落實好庫存現金檢查規定，基本能堅持做到每月不少於一次，對轄屬各網點重要空白憑證、庫存現金檢查，以及時發現問題和解決問題，有效的防範了各類事故案件發生；四是基本能按上級稽覈、財務等職能部門在檢查中提出的整改意見，落實整改，進一步規範了該社各項業務操作規程。

二、信貸管理方面

作爲該社信貸管理第一責任人，基本按《xx市農村信用社貸款管理基本辦法》有關規定，一方面遵循貸款投放“安全性、流動性、效益性”的三性原則，明確貸款方向，在貸款投向上堅持爲農業、農村和農民服務宗旨；另一方面積極抓好不良貸款的清收和保全工作。一是抓好貸款的營銷，積極做好支農貸款投放工作，有效地促進了當地農村經濟的發展，受到了當地黨政部門的一致好評；二是狠抓不良貸款盤活清收工作，如落實信貸員崗位責任制，列出重點跟蹤對象，對釘子戶及時起訴，收到一定的效果；三是積極配合縣“清收工作組”，加強對不良貸款清收力度，初任職時，該社貸款餘額2741萬元，其中不良貸款餘額就佔2116萬元，不良率爲77、2%，XX年底下降爲73、26%，XX年底下降爲70、11%，到XX年底下降爲66、92%，並呈現逐年下降的良好勢頭，任期內共淨壓不良貸款239萬元，不良率下降10、28%，逐步優化了該社信貸資產質量，提高了整體經營效益。四是加強資產保全工作的開展，爲防範信貸風險的產生，加強了對超訴訟時效貸款清理力度，及時補簽了部分合法催收書，從而減少信貸資產損失。

三、存款方面

任職期間，始終確立“存款立社”的經營理念，一是在加強營業窗口服務，做好日常基礎工作的同時，積極帶領全社幹部職工挖掘儲源，以擴大存款市場份額，增強發展後勁。XX年5月底，該社存款只有2837萬元，XX年底該社存款達到3228萬元，到XX年底，達到3878萬元，任期內全社共淨增存款1041萬元，增幅36、69%，其中低成本存款增加526萬元，從而優化了存款結構，降低經營成本；二是個人吸儲成績顯著，到XX年底，個人吸儲額達到78萬元，完成個人吸儲任務數的433、33%，受到領導的好評。

四、財務管理方面

任職期間，一是在“效益興社”經營思想的指導下，除抓好存款、貸款管理等工作的同時，積極做好貸款收息工作，做到應收盡收。XX年底營業總收入76萬元，其中5011科目利息收入約佔營業總收入的97、2%，XX年底營業總收入79萬元，利息收入就佔營業總收入的98、3%；二是結合農村信用社“勤儉辦社”的優良傳統，努力做好增收節支工作，特別注重從小事抓起，如倡導“隨手關燈”、“節約用水”等，通過採取一系列行之有效的管理措施後，該社營業費用開支逐年下降，XX年底營業總支出210萬元，到XX年底，營業總支出下降爲181萬元。

五、其他方面

任職期間，對上任領導1994年向xx縣xx鎮xx村購買土地的遺留問題，一直以積極的態度，多次主動向該村委歷任班子領導主張權利，要求儘快辦理有關的土地確權手續，如採用口頭或書面等形式限期要求落實。

審計發現的主要問題：

一、貸款管理方面

主要是超訴訟時效貸款居高不下和部分信貸檔案資料建檔不夠完善。

二、財務管理方面

主要是執行財務開支不夠嚴格，如XX年6月4日在5321科目列支辦公費用600元無憑證附件；XX年8月27日5321科目列支差旅費用500元無附差旅費表和無出差人及證明人簽名；XX年9月27日暫付辦公費用XX元無審批人簽名；XX年5月29日5321科目列支差旅費用500元無出差人及證明人簽名。

三、內控管理方面

一是查庫制度執行不夠徹底，如XX年全年欠1月份、2月份、3月份和10月份對該社營業部的庫存現金檢查4次；二是對個別網點管理不嚴，造成轄屬原xxx分社於XX年發生了原該社業務人員挪用有關賬戶資金的違規事件，爲此，被追究領導責任。

稽覈結論

通過審計，我們認爲xxx同志業務熟悉，辦事公道，處事穩妥，思路清晰，工作紮實，關心職工，具有一定的經營管理能力，雖存在上述三種問題，但不影響崗位變動。

農村信用聯社審計組

組長：

成員：

篇十五：審計報告

××公司董事會：

我們理解委託，審計了貴公司200×年12月31日的資產負債表及該年度的利潤表、現金流量表。

這些會計報表的編制由貴公司負責，我們的職責是對這些會計報表發表審計意見。

我們的審計是根據《中國註冊會計獨立審計準則》進行的。

在審計過程中，我們結合貴公司的實際情景，實施了包括抽查會計記錄等我們認爲必要的審計程序。

經審計，我們發現貴公司200×年10月份預提的本年度第四季度短期銀行借款利息××元，全部作爲當月費用處理。

我們認爲，按照《企業會計準則》的規定，第四季度利息費用不應全部作爲10月份的財務費用處理，應分月預提，但貴公司未理解我們的意見。

該事項使貴公司資產負債表、利潤表及現金流量表反映不公允、不合理。

我們認爲，除存在本報告第二段所述預提短期銀行借款利息的會計處理不貼合規定外，上述會計報表貼合《企業會計準則》和《××會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司200×年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及現金流量情景，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

會計師事務所公章

中國註冊會計師(簽名、蓋章)

(地址)

年 月 日

篇十六：審計報告

一、基本情景

(一)項目基本情景(按立項批覆資料)

計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套XX萬元，自籌XX萬元。

實施地點：

實施資料：

實施時光：

(二)項目前置情景(工程建設程序)

前置審計情景：送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，審計覈減XX萬元，提議攔標價XX萬元。

招標投標情景：(招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價)

合同簽訂情景：(合同簽訂時光，項目實施區間、合同價)

二、資金到位及撥付情景

(一)資金到位情景：

(二)資金撥付情景：

截止XX年X月X日，總計支付項目資金XX萬元，其中：

1、建築安裝支出XX萬元;

2、勘探費支出XX萬元;

3、設計費支出XX萬元;

4、監理費支出XX萬元;

5、管理費支出XX萬元;

……

三、投資完成情景

送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，覈減投資XX萬元。投資完成情景如下(審定投資)：

(一)建築安裝工程投資完成XX萬元;

(二)待攤投資完成XX萬元，其中：

1、管理費XX萬元;

2、勘察設計費XX萬元;

3、監理費XX萬元

……

四、審計評價

(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：第一、根據審計結果及其得出的結論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結論主題;第二、審計結論應包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據支撐;第三、審計發現和處理問題的合理延伸和濃縮。)

五、審計發現的主要問題和處理意見

(一)基本程序方面發現的問題

1、招標投標方面

2、前置審計方面

3、合同簽訂方面

(二)工程建設及竣工結算方面發現的問題

1、多計工程款

2、多計待攤費用

3、超概或結餘

六、審計提議

(指審計機關根據審計情景，按照國家有關財經法律法規，爲加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改善工作的措施及辦法。)

XXXX年X月X日

篇十七：審計報告

XX股份有限公司 201X年度財務報表附註

【以下會計政策部分僅供參考，請按企業實際情景表述】

（除異常說明外，金額單位爲人民幣元）

一、公司的基本情景

（一）基本情景

註冊地、總部地址；

業務性質、主要經營活動；

財務報告批准報出日。

（二）合併範圍

需要編制合併財務報表的公司，應說明本年度的合併財務報表範圍及其變化情景。

合併財務報表範圍的確定原則

合併財務報表的合併範圍以控制爲基礎予以確定。控制是指本公司擁有對被投資方的權力，經過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，並且有本事運用對被投資方的權力影響該回報金額。合併範圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體。

二、財務報表的編制基礎

（一）編制基礎

本公司財務報表以持續經營假設爲基礎，根據實際發生的交易和事項，按照財政部發布的《企業會計準則——基本準則》（財政部令第33號發佈、財政部令第76號修訂）、於2006年2月15日及其後頒佈和修訂的41項具體會計準則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋及其他相關規定（以下合稱“企業會計準則”），以及中國證券監督管理委員會《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務報告的一般規定》（2010年修訂）的披露規定編制。

根據企業會計準則的相關規定，本公司會計覈算以權責發生製爲基礎。除某些金融工具和投資性房地產外，本財務報表均以歷史成本爲計量基礎。資產如果發生減值，則按照相關規定計提相應的減值準備。

（二）持續經營

公司應評價自報告期末起至少12個月的持續經營本事。如果評價結果證明對持續經營本事產生重大懷疑的，公司應在附註中披露導致對持續經營本事產生重大懷疑的因素以及公司擬採取的改善措施。

三、重要會計政策及會計估計

（一）遵循企業會計準則的聲明

本公司編制的財務報表貼合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司201X年12月31日的財務狀況及201X年度的經營成果和現金流量等有關信息。此外，本公司的財務報表在所有重

大方面貼閤中國證券監督管理委員會2010年修訂的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務報告的一般規定》有關財務報表及其附註的披露要求。

（二）會計期間

本公司的會計期間分爲年度和中期，會計中期指短於一個完整的會計年度的報告期間。本公司會計年度採用公曆年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

（三）營業週期 （公司對營業週期不一樣於12 個月，並以營業週期作爲資產和負債的流動性劃分標準的，應披露營業週期及確定依據。）

（四）記賬本位幣

人民幣爲本公司及境內子公司經營所處的主要經濟環境中的貨幣，本公司及境內子公司以人民幣爲記賬本位幣。本公司編制本財務報表時所採用的貨幣爲人民幣。

（五）企業合併會計處理

企業合併，是指將兩個或兩個以上單獨的企業合併構成一個報告主體的交易或事項。企業合併分爲同一控制下企業合併和非同一控制下企業合併。

（1）同一控制下企業合併

參與合併的企業在合併前後均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制並非暫時性的，爲同一控制下的企業合併。同一控制下的企業合併，在合併日取得對其他參與合併企業控制權的一方爲合併方，參與合併的其他企業爲被合併方。合併日，是指合併方實際取得對被合併方控制權的日期。

合併方取得的資產和負債均按合併日在被合併方的賬面價值計量。合併方取得的淨資產賬面價值與支付的合併對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，調整資本公積（股本溢價）；資本公積（股本溢價）不足以衝減的，調整留存收益。

合併方爲進行企業合併發生的各項直接費用，於發生時計入當期損益。

（2）非同一控制下企業合併

參與合併的企業在合併前後不受同一方或相同的多方最終控制的，爲非同一控制下的企業合併。非同一控制下的企業合併，在購買日取得對其他參與合併企業控制權的一方爲購買方，參與合併的其他企業爲被購買方。購買日，是指爲購買方實際取得對被購買方控制權的日期。

對於非同一控制下的企業合併，合併成本包含購買日購買方爲取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值，爲企業合併發生的審計、法律服務、評估諮詢等中介費用以及其他管理費用於發生時計入當期損益。購買方作爲合併對價發行的權益性證券或債務性證券的交易費用，計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合併成本，購買日後12個月內出現對購買日已存在情景的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，相應調整合並商譽。購買方發生的合併成本及在合併中取得的可辨認淨資產按購買日的公允價值計量。合併成本大於合併中取得的被購買方於購買日可辨認淨資產公允價值份額的差額，確認爲商譽。合併成本小於合併中取得的被購買方可辨認淨資產公允價值份

額的，首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合併成本的計量進行復核，複覈後合併成本仍小於合併中取得的被購買方可辨認淨資產公允價值份額的，其差額計入當期損益。

購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不貼合遞延所得稅資產確認條件而未予確認的，在購買日後12個月內，如取得新的或進一步的信息證明購買日的相關情景已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，則確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不足衝減的，差額部分確認爲當期損益；除上述情景以外，確認與企業合併相關的遞延所得稅資產的，計入當期損益。

經過多次交易分步實現的非同一控制下企業合併，根據《財政部關於印發企業會計準則解釋第5號的通知》（財會〔2012〕19號）和《企業會計準則第33號——合併財務報表》第五十一條關於“一攬子交易”的確定標準(參見本附註三、（六）)，確定該多次交易是否屬於“一攬子交易”。屬於“一攬子交易”的，參考本部分前面各段描述及本附註三、（十三）“長期股權投資”進行會計處理；不屬於“一攬子交易”的，區分個別財務報表和合並財務報表進行相關會計處理：

在個別財務報表中，以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作爲該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的，在處置該項投資時將與其相關的其他綜合收益採用與被購買方直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理（即，除了按照權益法覈算的在被購買方重新計量設定受益計劃淨負債或淨資產導致的變動中的相應份額以外，其餘轉入當期投資收益）。

在合併財務報表中，對於購買日之前持有的被購買方的股權，按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的，與其相關的其他綜合收益應當採用與被購買方直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理（即，除了按照權益法覈算的在被購買方重新計量設定受益計劃淨負債或淨資產導致的變動中的相應份額以外，其餘轉爲購買日所屬當期投資收益）。

（六）合併財務報表的編制方法

從取得子公司的淨資產和生產經營決策的實際控制權之日起，本公司開始將其納入合併範圍；從喪失實際控制權之日起停止納入合併範圍。對於處置的子公司，處置日前的經營成果和現金流量已經適當地包括

在合併利潤表和合並現金流量表中；當期處置的子公司，不調整合並資產負債表的期初餘額。非同一控制下企業合併增加的子公司，其購買日後的經營成果及現金流量已經適當地包括在合併利潤表和合並現金流量表中，且不調整合並財務報表的期初餘額和比較數。同一控制下企業合併增加的子公司，其自合併當期期初至合併日的經營成果和現金流量已經適當地包括在合併利潤表和合並現金流量表中，並且同時調整合並財務報表的比較數。

在編制合併財務報表時，子公司與本公司採用的會計政策或會計期間不一致的，按照本公司的會計政策和會計期間對子公司財務報表進行必要的調整。對於非同一控制下企業合併取得的子公司，以購買日可辨認淨資產公允價值爲基礎對其財務報表進行調整。

公司內所有重大往來餘額、交易及未實現利潤在合併財務報表編制時予以抵銷。

子公司的股東權益及當期淨損益中不屬於本公司所擁有的部分分別作爲少數股東權益及少數股東損益在合併財務報表中股東權益及淨利潤項下單獨列示。子公司當期淨損益中屬於少數股東權益的份額，在合併利潤表中淨利潤項目下以“少數股東損益”項目列示。少數股東分擔的子公司的虧損超過了少數股東在該子公司期初股東權益中所享有的份額，衝減少數股東權益。

當因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權時，對於剩餘股權，按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩餘股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的淨資產的份額與商譽之和的差額，計入喪失控制權當期的投資收益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益、其他所有者權益變動，在喪失控制權時轉入當期投資收益，由於被投資方重新計量設定受益計劃淨負債或淨資產變動而產生的其他綜合收益除外。其後，對該部分剩餘股權按照《企業會計準則第2號——長期股權投資》或《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》等相關規定進行後續計量，詳見本附註三、（十三）“長期股權投資”或本附註三、（九）“金融工具”。

本公司經過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權的，需區分處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易是否屬於一攬子交易。處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響貼合以下一種或多種情景，通常證明應將多次交易事項作爲一攬子交易進行會計處理：①這些交易是同時或者在研究了彼此影響的情景下訂立的；②這些交易整體才能達成一項完整的商業結果；③一項交易的發生取決於其他至少一項交易的發生；④一項交易單獨看是不經濟的，可是和其他交易一併研究時是經濟的。不屬於一攬子交易的，對其中的每一項交易視情景分別按照“不喪失控制權的情景下部分處置對子公司的長期股權投資”（詳見本附註三、（十三）、（2）④）和“因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權”（詳見前段）適用的原則進行會計處理。處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易屬於一攬子交易的，將各項交易作爲一項處置子公司並喪失控制權的交易進行會計處理；可是，在喪失控制權之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司淨資產份額的差額，在合併財務報表中確認爲其他綜合收益，在喪失控制權時一併轉入喪失控制權當期的損益。

（七）合營安排的分類及共同經營的會計處理方法。

合營安排分爲共同經營和合營企業。共同經營，是指合營方享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債的合營安排。合營企業，是指合營方僅對該安排的淨資產享有權利的合營安排。

合營方應當確認其與共同經營中利益份額相關的下列項目，並按照相關企業會計準則的規定進行會計處理：1、確認單獨所持有的資產，以及按其份額確認共同持有的資產；2、確認單獨所承擔的負債，以及按其份額確認共同承擔的負債；3、確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入；4、按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入；5、確認單獨所發生的費用，以及按其份額確認共同經營發生的費用。

（八）編制現金流量表時現金及現金等價物的確定標準

本公司編制現金流量表時，現金及現金等價物包括庫存現金、能夠隨時用於支付的存款以及本公司持有的期限短（一般爲從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易於轉換爲已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

（九）外幣折算

發生外幣交易時折算匯率的確定；在資產負債表日外幣項目採用的折算方法；匯兌損益的處理方法；外幣報表折算的會計處理方法。

（例：1、外幣業務折算

本公司對發生的外幣業務，初始確認採用業務發生當月1日中國人民銀行授權中國外匯交易中心公佈的中間價摺合爲人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期末餘額、外幣貨幣性項目按資產負債表日即期匯率折算。除與購建貼合資本化條件資產有關的專門借款本金及利息的匯兌差額外，其他匯兌差額計入當期損益。

2、外幣財務報表折算

本公司對合並範圍內境外經營實體的財務報表（含採用不一樣於本公司記賬本位幣的境內子公司、合營企業、聯營企業、分支機構等），折算爲人民幣財務報表進行編報。

資產負債表中的資產和負債項目，採用資產負債表日中國人民銀行授權中國外匯交易中心公佈的中間價折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目採用發生時中國人民銀行授權中國外匯交易中心公佈的中間價折算。利潤表中的收入和費用項目，採用交易日的即期匯率的近似匯率折算。折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。外幣現金流量採用現金流量發生交易日的即期匯率的近似匯率折算。匯率變動對現金的影響額，在現金流量表中單獨列示。

外幣報表折算差額，在編制合併財務報表時，在合併資產負債表中所有者權益項目下單獨作爲“其他綜合收益”項目列示。）

（十）金融工具

（1）金融資產的分類、確認依據和計量方法

以常規方式買賣金融資產，按交易日進行會計確認和終止確認。金融資產在初始確認時劃分爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產。初始確認金融資產，以公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關的交易費用直接計入當期損益，對於其他類別的金融資產，相關交易費用計入初始確認金額。

① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

包括交易性金融資產和指定爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

交易性金融資產是指滿足下列條件之一的金融資產：A。取得該金融資產的目的，主要是爲了近期內出售；B。屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據證明本公司近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；C。屬於衍生工具，可是，被指定且爲有效套期工具的衍生工具。

篇十八：審計報告

ABC有限公司：

我們審計了後附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表和資產減值準備情景表、2009年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。

一、管理層對財務報表的職責

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層的職責。

這種職責包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。

二、註冊會計師的職責

我們的職責是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

選擇的審計程序取決於註冊會計師的確定，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時，我們研究與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。

審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，爲發表審計意見供給了基礎。

三、審計意見

我們認爲，貴公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2009年12月31日的財務狀況以及2009年度的經營成果和現金流量。

北京永恩力合會計師事務所有限公司

中國註冊會計師:

20xx年x月x日

篇十九：審計報告

關於對××外貿公司與香港××公司合作辦廠引進設備情景的審計報告

省審計局：

根據局第××次會議決定，我們於20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情景進行了審計，現將審計結果報告如下：

(一)基本情景

××外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批准自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了必須的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。可是，由於該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的本事受到了限制。

20×9年初，經有關人員供給線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式供給廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司供給國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，並負責供給主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94。96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，註冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年後設備歸我方。

(二)存在的問題

經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表此刻：

1。項目提議書和可行性研究報告陳述的情景不真實。

第一，申請理由缺乏事實根據。提議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國製造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已到達世界標準，且有供應，完全不需要引進。

第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規模不大，註冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在提議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負職責的瀆職行爲。

第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告爲藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情景加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能到達4億隻的基礎上測標的，缺乏真實性。

2。引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

3。赴港考查設備小組不負職責，留下隱患。

爲了掌握和了解香港××公司投資設備的情景，經有關部門提議，××外貿公司於20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，佔全部引進的10%。在抽查中，既未覈對出廠年號，也未進行單機鑑定，就斷定該批設備有七八成新，大部分爲90年代末2000年初產品，異常是在不瞭解同類設備國內外市場價格的情景下，就輕信對方報價合理，並向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、製造年份和價格水平與實際鑑定的情景差距較大。

4。各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。

當××外貿公司上報項目提議書和可行性研究報告時，其主管部門對“提議書”和“報告”資料未作任何調查覈實，就批轉同意立項，並呈文合營辦廠批准機構，提議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦採取文轉文的審批形式，逐級批轉，爲××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。

(三)處理意見

1。鑑於引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，提議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。

2。香港合作方有意以落後的技術和設備進行欺騙，其行爲違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3。鑑於合同主要條款與事實不符，提議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢後，再予研究是否繼續履行合同條款。

4。提議中國銀行××分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。

5。提議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對職責者根據事實後果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事職責。

×××公司審計組

××××年×月×日

篇二十：審計報告

XXXXXXXXXXXXXX：

我們審計了後附的XXXXXXXX以下簡稱“XXXXXX”)財務報表，包括2011年12月31日的合併資產負債表及資產負債表，2011年度的合併利潤表及利潤表、合併現金流量表及現金流量表、合併所有者權益變動表及所有者權益變動表以及財務報表附註。

一、管理層對財務報表的職責

編制和公允列報財務報表是XXXXXXXXXXXX管理層的職責，這種職責包括：(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，並使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、註冊會計師的職責

我們的職責是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德守則，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

選擇的審計程序取決於註冊會計師的確定，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時，註冊會計師研究與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。

審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，爲發表審計意見供給了基礎。

三、審計意見

我們認爲，XXXXXX財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了XXXXXX2011年12月31日的合併財務狀況及財務狀況以及2011年度的合併經營成果和合並現金流量及經營成果和現金流量。

中國·XXXX

20xx年x月x日

篇二十一：審計報告

XXXX有限公司

2013年度審計報告

目 錄

一、審計報告

二、審計報告附送

1．2013年12月31日資產負債表 (本文略)

2．2013年度利潤表 (本文略)

3．2013年度現金流量表 (本文略)

4．財務報表附註

審計報告

京審字（2014）第XXXX號

XXXX公司全體股東：

我們審計了後附的XXXXX限公司（以下簡稱貴公司）財務報表，包括2013年12月31日的資產負債表，2013年度的利潤表和現金流量表以及財務報表附註。

一、管理層對財務報表的職責

編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的職責，這種職責包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，並使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、註冊會計師的職責

我們的職責是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守中國註冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的確定，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，註冊會計師研究與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，爲發表審計意見供給了基礎。

三、審計意見

我們認爲，貴公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了貴公司2013年12月31日的財務狀況以及2013年度的經營成果和現金流量。

北京京審會計師事務所有限公司????? 中國註冊會計師：

中國?北京

2014年X月X日

中國註冊會計師：

篇二十二：審計報告

致: 由: 日期: 關於: 一、背景

我們受xx集團董事會委託，每年度需對各子公司及合營公司的內部控制進行一次評價。

二、目的

進行內部控制評價是對相關內部控制的設計與執行狀況進行整體評價。並依據評價結果對發現的內部控制設計或執行缺陷提出我們的改善提議。以使內部控制合理合規，到達糾錯防弊，提高效率的目的。

三、範圍

業務範圍: 本次審計涉及的業務流程 期間範圍: 本次審計涉及的期間

四、方法

此次內部控制評價過程中，我們依據《內部控制基本規範》、《內部控制應用指引》及其解讀與xx集團的相關政策規定及相關法律法規的要求。採用了訪談、查閱相關資料、實地察看及穿透測試等工作程序。

五、說明

說明審計過程中受到的侷限及可能對審計結論造成的影響或其他異常事項。

六、總體結論

依據審計範圍所提業務流程排列，並依各業務流程的作業點進行評價表達，不但要提出發

現的問題，也要對沒有問題點的環節予以肯定說明。

1。業務流程（如貨幣資金）

圖片已關掉顯示，點此查看

2。業務流程 3。 …… 4。 ……

七、具體審計發現與提議

根據審計總體結論中所列示的問題，分項進行具體闡述。

對每一問題的闡述都應分爲審計發現、產生原因、造成影響和審計提議四個方面進行，被審單位管理層有不一樣意見的，還需列出管理層的迴應。

問題1:用一句話概括，明確指出問題所在。（對應審計總體結論）

① 審計發現: 具體描述審計發現的問題，同時須舉證證明問題確實存在。 ② 原因分析: 對問題產生的原因進行分析，原因儘可能與提議相對應。 ③ 造成影響: 該問題的存在已經造成的負面影響或可能帶來的風險。 ④ 審計提議: 提出具體的改善提議，應儘可能明確、可操作、不空洞。 ⑤ 業務部門反饋:描述被審單位管理層就該項問題與提議持有的意見。 問題2:……

八、後續跟蹤

描述就審計問題與被審計單位達成共識的改善計劃，以計劃表形式填寫。 此欄只適用於需要後續跟蹤的項目及事項。

根據報告中【審計發現與提議】的資料，與業務部門達成共識，制定改善計劃如下，我們

將在*年*月實施後續跟蹤:

注:*年*月是指計劃表中最終一項預計完成時光。

篇二十三：審計報告

一、封 面

***公司機密內部審計報告

報告名稱:關於abc的審計報告

報告編號:abc集團內審字[200x]第0xx號出具

報告時光:200x年xx月xx日

報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

二、報告正文

關於abc分公司的審計報告

abc集團內審字［200x］第0xx號

我們於200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的供給和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的職責，我們的職責是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，經過審計目的在於掌握分公司經營情景、內部控制制度執行情景，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，後續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。 abc分公司的基本情景……

審計中發現的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規範

1．職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情景……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見:對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4:6承擔職責。以後不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4:6承擔職責，並從借款之日起按月1％的利率計算利息並按借款額的20％處以罰金。

2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日尚未上繳，時光長達近xx個月。 審計意見:嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，爲庫存金額的xx%。

時光超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。並且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額爲xx元，已於去年辭職。

審計意見:現有不超一月無損的借貨加強催收力度儘快收回；超一月及損壞的借貨落實職責人按售價的7折收回現金，沒有職責人的分公司經理（或原經理）、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。經過本次清理以後，以後借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的職責。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在於查找錯誤指出問題，以便管理控制的改善與提高。根據重要性原則，研究成本效益，本次審計差錯的定義爲:只要同種類成品，實盤與賬面不符即爲賬實不符，覈對中並不進行合併調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情景另行仔細盤點，該合併的合併，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情景

按總數種類差錯相抵後計算的差錯率爲xx%。

賬實覈對不符情景:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

（2）我們經過調查瞭解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據最終一次進貨測算，超3個月的庫存，佔全部庫存的xx％；超6個月的庫存，佔全部庫存的xx％；超1年的庫存，佔全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成爲困擾資金週轉的桎梏。 庫齡種類明細:

品種合計

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因……

4、按存貨結構週轉情景分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量爲xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見:在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，爲公司庫存管理、經營決策供給信息。同時爲盤活庫存，加強資金流轉，節儉財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情景，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，並作爲一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據報銷不規範，如招待費有的未註明爲何事招待何人；有的經辦人、分公司審籤人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規範；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因，是職責人原因的要追究職責，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理職責。

五、銷售審計情景分析

1、x－x月銷售額構成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構成情景看……

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長幅度能夠看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1－6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率比較情景……

七、店面門頭形象、店內佈局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規範、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則塗改……

審計意見……

九、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時光較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡註明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現象……

4、面值、有效日期標註不規範，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害於一個知名品牌的形象。

審計意見:規範禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標註直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標註執行，個別卡超期一律到總公司覈驗後處理或折價後換卡消費，分公司無權理解自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標註使用；除特殊情景經總公司財務部長批准外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的職責。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯繫，儘快進行財務帳務或收款處理。

十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能供給出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起爲公司存貨決策供給信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見:以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

十一、分公司財務覈算架構不合理

財務收支控制的高度集中並不等於覈算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且爲獨立的納稅主體，從財稅制度上應爲獨立經營、獨立納稅的獨立覈算單位，但結合分公司的審計情景看，分公司並未構成爲獨立覈算的經營實體，分公司會計行使的職責相當於部門覈算員，並不是真正意義上的會計…… 審計意見:……

附註:1。abc分公司基本情景表；

2。abc分公司職工借款情景表；

3。abc分公司借貨明細表；

4。abc分公司銷售分析表；

5。abc分公司費用分析表。

abc計師:...

...

月xx日

篇二十四：審計報告

總經理:

根據2010年度審計計劃和審計委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計組對供應部2009年度採購與付款情景進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的進取支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情景報告如下:

一、 基本情景

爲了加強對公司物資採購與付款業務的內部控制，規範採購與付款行爲，防範採購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規範》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情景，制定了《採購與付款內部控制制度》。

物資採購流程分兩大類，一類是生產物料採購，一類是五金物料採購。生產物料的採購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情景編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價後編制訂貨計劃，報物管部審覈總經理批准後與客戶簽訂採購合同；而五金物料的採購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫覈實庫存量及採購量後，由供應部詢價，報物管部審覈總經理批准後與客戶簽訂採購合同，某些零散的五金備件直接採購。允許的情景下采用不少於3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優採購，而貨比3家的先後依據是:質量、送貨時光（是否貼合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情景下，貼合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格後，將其確認爲可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹爲多。所選擇

的供應商必須按商品的類別供給相應的證照複印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品註冊證；輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品註冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地堅持相對的穩定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》供給進口商品註冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。爲確保所採購的商品貼合標準，質管部每年底對供應商進行考覈評估、更新，並存檔。

供應部在與客戶簽訂採購合同時，都明確採購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約職責等要素，並由授權人員代表簽訂。

供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢後，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單後，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情景下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，並限制人員接近。

貨物驗收後，供方供給合法票據給我司，供應部人員複覈票據上的資料與採購合同、驗收單上的是否一致，並根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先研究用銀行承兌匯票付款，並對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審覈，經總經理批准，由出納辦理相關貨款結算。

公司09年的存貨週轉率爲4。71次，比08年的4。11次有明顯提高。09年全年採購額約18，897。65萬元，共耗用19，023。10萬元。

分析說明:

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261。62萬元下降率6。2%，其中當歸減少259。8萬元，佔總額的99。3%，原因是當歸從08年的採購單價41。83元kg下降到09年的15。13元kg，雖然09年耗用量比08年增長18844。53kg，增長18。21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹蔘、皁角刺、防風等9種中藥材有這種採購單價差異情景。

（2）原輔料採購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不研究“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2。81%。

（3）包裝物耗用額比08年減少175。36萬元下降6。85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427。92萬元歸入輔料中核算。

分析說明:

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334。78萬元，下降率爲4。54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372。97萬元。頭孢氨苄的採購單價則由去年的469。06元kg下降到317。71元kg。

（2）包裝物耗用額比08年減少65。08萬元下降3。86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215。85萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情景

分析說明:

根據公司的經營方針優先研究以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年經過以銀行承兌匯票支付貨款增加8。26%，可是以銀行承兌匯票方式支付沒有到達採購總額的50%。

二、 審計資料

本次審計採取了抽查的方式進行。

（1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書， 檢查其是否貼合當期的採購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施， 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續， 是否按預先編號、保管訂貨計劃。

（2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃， 檢查其是否進行合理安排。

（3） 檢查原材料的採購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。 （4） 檢查採購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審覈，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。 （5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其採購

價格、供應商及審批情景，比較當期實際生產及庫存狀況。 （6） 審覈供應商的發票與訂貨計劃、採購合同、入庫單的名稱、單價、

數量是否一致。

（7） 檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。

（8） 查閱詢價是否有書面記錄並存檔，是否作爲訂貨計劃審覈的依據。 （9） 查閱供應商的檔案是否健全並定期更新；是否定期對供應商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在很多得分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關於採購批准額度的權限規定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情景，查閱退貨的

“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否貼合質管部的提議，退貨時是否有質管和財務覈查。

三、 審計結果

（1） 訂貨計劃貼合當期的採購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的

需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長複覈，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂採購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

（2） 原材料的採購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供應商僅有一家貼合我司資質要求，最終由領導審批。

（3） 採購合同條款充分，無損害公司利益，並指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂後交財務存檔，以便審覈、付款。

（4） 一般情景下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的採購過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因爲供應部研究某品種庫存不多，並且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，爲降低採購成本，供應部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，並由領導審批。

（5） 供應商供給合法的票據，發票上的資料與倉庫收料單上的一致，由於存在超收或少收，所以發票上的數量與採購合同存在必須的差異。

（6） 公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這範圍內都是經濟的、合理的，但要是超標，需經領導同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

（7） 詢價均有書面記錄並存檔，是作爲編制、審覈訂貨計劃的依據。

（8） 供應商檔案健全，按採購類別的不一樣，供應商所供給的有效證照複印本亦不一樣，每新增一家供應商都配有一套完整的質量體系評估報告，並每年底對供應商進行一次複評，定期更新。

（9） 公司沒有明確的關於採購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總經理批准，合同的簽訂由採購管理員負責。

（10）公司檢驗室根據國家規定的標準及有關質量要求對所有采購的原材料、包裝物進行檢驗，並在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質管部與供應部人員在旁覈查，但不經財務部。

四、 存在問題及審計提議

1． 成本管理工作手段單一，市場信息蒐集工作少，供應商管理需進一步規範化；

主要問題1:採購員市場信息蒐集不夠，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多爲供應商傳真報價基礎上討價還價。 提議:

應加強基礎信息工作，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2:供應商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應商的複評過於簡單，主觀性較強。 提議:實地考察，深入瞭解供應商最新情景，建立並完善供應商管理工作，增加透明度。

主要問題3:部份物料對供應商的依靠性太強，將直接影響成本高低、質量好壞及採購工作效率水平。 提議:由於公司產品的特點對採購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因爲時光要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產週期，精確計算出從採購到產品下線入庫各環節所需的時光，讓公司與供應商之間永遠處於主導的地位。 審計結論:

目前主要物料來源多爲長期供應商，價格上也有必須的穩定，但仍爲制約計劃採購的瓶頸，物料成本、質量直接關係到公司效益，所以應加大此方面的工作投入而非下單後的補救。

2． 內控管理有少量缺陷需改善；

主要問題1:貼合公司的實際情景，更新相關制度。 提議:

編制採購流程一般操作規範，採購詢價控制制度。

主要問題2:所有的來貨都辦理簽收手續，但因質量問題導致退貨或換貨的，倉庫並沒有退貨出庫單，退貨手續並不合理。 提議:編制採購退回管理制度，明確職責人。

主要問題3:倉庫的收料報告單僅有倉管員1人簽字，是否貼合規定。 提議:應採取針對性的措施加以改善。

主要問題4:不重視與供應商往來賬覈對。 提議:建立應付賬款對賬制度。 審計結論:相關管理存在必須的問題，應完善一系列採購管理制度。

五、 內部審計人員的評論

供應部作爲公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的紮實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到

其他相關部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計後發現該部門存貨管理工作基礎工作紮實，物料管理到位，基本上能完成採購任務。 六、 對回覆的期盼

在審計過程中得到貴部門的進取支持和配合，工作進展順利，審計工作已經結束，現提出有關部門審計發現和提議的詳細資料，我們期望在收到報告之後的7天內作出書面回覆。 七、 供應部的反應

該部對本次審計工作比較重視，能供給審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基於審計所發現的問題探討後認爲:

1． 我部將繼續配合公司信息化管理，加強基礎信息方面工作，對物料採

購信息的收集、保存和分析等細化管理。

2． 我部對供應商評定均有進行實地考察，並對其行業地位、經營狀況、

生產本事、產品質量、同行口碑、物料供應可行性、供應成本、風險評估等進行了解和分析。

（審計部意見:供應商的評定應當由質管部門，供應部所說的分析沒有紙質文件。）

3． 我部在物料採購上堅持所購物料貼合“國家規定標準”爲原則，從來沒有“因爲時光要求緊而向質量讓步”。我部一向努力維繫與供應商之間良好的合作關係，不僅僅是爲了保證物料供應的穩定，也是爲了爭取更優的價格，更有利的付款方式，更好的質量保障和服務等等。這種合作關係是平等、互利的戰略性合作關係，不應當簡單地認爲誰“依靠”誰，誰“主導”誰。（審計部意見:建立產品生產週期，瞭解採購至入庫所需的時光。）

4． 在內控管理制度規範方面，我部將根據公司的實際情景，進一步完善物料採購流程和制度。

5． 我部對於財務部定期或不定期的往來賬覈對從來都是高度重視並進取配合，從未有遺留任何一筆往來業務。

篇二十五：審計報告

一、 審計範圍和審計人員：

1、 審計範圍：

審計範圍按照經覈准的審計計劃“一、一般說明”中規定的範圍實施，未發生變化。 其中，經實施實質性審計測試的爲母公司及子公司、聯營公司共 家

經實施分析性程序測試的子公司、聯營公司共 家。

提示：如有變化應說明具體情況。

2、 合併報表情況：

本次審計合併報表範圍按照經覈准的審計計劃中“一、一般說明”中規定的範圍的合併範圍實施，未發生變化。

提示：如有變化或存在特殊情況應具體說明。

參考文字

本次合併範圍中存在下列特殊情況：

子公司XXX 在7月註銷，已取得清算審計報告和註銷公告，合併其1-6月的利

潤表和現金流量表;

公司從關聯方XX對外貿易股份公司購入XX 公司65%的股權後將其更名爲XXX

褲業有限公司，收購日確定爲3月x日，從4月開始合併報表;

公司從外方收購XX襯衫25%的股權後公司對XX的持股比例上升爲75%，將其

更名爲XXX製衣有限公司，股權收購日確定爲3月x日，從4月開始合併報表。

3、 審計人員：

應按審計單位逐個說明具體實施審計測試的人員。

提示：如審計人員是實習生，應註明。

參考文字：

① 集團公司： XXX(CPA)XXX(CPA)XXX

② XX廠、XX、職業服：XXX(CPA)XXX、XXX

③ XX紡織、針織染整、XX服飾：XXX(CPA)XXX(CPA)XXX、XXX

二、 審計策略、審計方法與質量控制的實施情況

應對審計計劃中規定的審計策略、審計方法與質量控制要求的主要實施過程與情況進行說明，說明包括但不限於，計劃實施情況、實施結果的專業判斷、與原計劃存在差異的情況等。

提示：下列內容要點不應省略，但撰寫明細內容時可以按個別公司或個別程序(彙總)分類說明。

1、實際實施的主要審計測試程序與質量控制情況

(1) 存貨監盤

(2) 函證

(3) …

(4) …

2、對子公司、聯營公司實施審閱情況

3、利用其他註冊會計師與專家的工作及對其成果實施複覈的情況

4、 對審計計劃的重要修改的說明

提示：應說明具體事項與理由，如未修改，也應說明無修改。

參考文字：

1、實際實施的主要審計測試程序與質量控制情況

(1)、我們按照審計計劃於20xx年X月對下屬各子公司及分公司進行了監盤，監盤結果(略)

(2)、200X年X月我們對公司的重要子公司――XX置業公司、XX服飾公司、XX紡織印染有限公司進行了內控測試：公司內控健全，對資金的控制尤其重視，各項審批手續完備。

(3)、對審計計劃規定的函證程序已實施，獲取的回函情況爲：(略)

(4)、我們按照審計計劃確定的，對資產總額小於 XXXX萬元，銷售收入小於XXXX

萬元或目前處於籌建期的企業實施分析性程序審覈其會計報表。其中：(略)

2、對子公司、聯營公司實施審閱情況(略)

3、利用其他註冊會計師與專家的工作及對其成果實施複覈的情況

XXX公司由當地會計師事務所進行審計，取得審定後報表後，實施分析性程序並予以審覈。

三、 重要會計和審計事項及其審覈處理情況：

應說明重要的會計問題與審計問題，包括涉及會計科目、事項內容、處理結果等。 提示：下列內容要點不應省略，但撰寫明細內容時可以按個別公司或個別會計科目(彙總)說明)

1、 重要會計事項的處理

2、減值準備計提情況：

3、特殊問題的處理：

4、關聯交易

(1)、主要關聯方

(2)、關聯方交易審計及披露

(3)、公司與關聯方的擔保事項

5、 或有事項

6、公司抵押事項

7、資產負債表日後事項

8、其他重要事項

四、與管理層、治理層溝通情況

1、 被審計單位參與溝通的管理層、治理層人員，本所參與溝通的審計人員

2、溝通的主要事項

3、溝通的結果

五、經營成果彙總評述：

應對經審計後的單位當年經營成果予以分析評價、分析與評價內容包括但不限於：

1、 公司業務變動對收入的影響是否正常;

2、 公司收入總額變動的原因分析，重點分析本年新增的收入是否具有合理的物質基礎支持;

3、 公司利潤總額變動的原因分析，重點分析非經營業務形成的利潤影響是否重大與正常;

4、 公司主要對外投資所產生的收益分析，重點分析當年重大對外投資的收益是否正常;

5、 公司以前年度重大固定資產投資在本年所形成的生產能力或上年形成生產能力而本年生產能力提高對主營業務收入的'影響分析;

6、 公司重大籌資產生相應的效益分析，重點分析所獲得效益的合理性，

7、 公司本年關聯交易及其變動分析，關聯交易所形成的收入與利潤對母公司的影響程度分析

8、 公司重大資產重組對本年度收入與利潤的影響分析

9、 稅收返還及補貼收入對利潤影響分析

10、 主要財務指標審計前後的變動分析(本項分析應按母公司與合併報表分別分析)

提示：編制本項分析時，內容要點不應省略，但撰寫時可以按項目(彙總)或個別公司分類說明

六、審計調整事項

應當說明：

1、 審計中發現需要調整的重大事項、調整處理情況

提示：可以表格形式予以說明

2、 被審計單位是否按照審計人員提出的調整事項進行調整

七、總體結論

應當說明的事項包括但不限於：

經審計測試與調整後，被審計單位的會計報表是否存在重大錯報情況;

經審計測試後，對註冊會計師提出應予以調整的事項，被審計單位的調整情況，或不同意調整的情況;

審計意見類型。

篇二十六：審計報告

清產覈資專項審計報告範本

××審專〔2004〕第××號

×××股份有限公司：

我們接受委託，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日爲基準日的清產覈資的相關資料進行了審查覈實，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和清產覈資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產損失及申報待銷淨損失的處理預案的真實性、合理性發表意見。在審計過程中，我們本着獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據以及評價各項資產損失的整體反映等我們認爲必要的審計程序，覈查了以2003年12月31日爲基準日的資產、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作爲發表意見提供了合理的基礎。現將清查覈實情況及結果報告如下：

一、清產覈資工作範圍

按照××公司的決算報表統計口徑以清產覈資工作方案的要求，本次清產覈資的範圍爲××公司及所屬全部的子公司(含下屬事業單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產，其中：資產總額××××元，負債總額××××元，所有者權益××××元(含實收資產××××元，資本公積××××元，盈餘公積××××元，未分配利潤××××元)，少數股東權益爲××××元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關係資產總額所有者權益

二、清產覈資的依據

(一)法規依據

1、《中國註冊會計師獨立審計準則》;2、2003年9月9日國資委令第1號《國有企業清產覈資辦法》;3、2003年9月13日國資評價〔2003〕72號《關於印發的通知》4、2003年9月13日國資評價〔2003〕73號《關於印發的通知》;5、2003年9月13日國資評價〔2003〕74號《關於印發的通知》;6、2003年9月18日國資評價〔2003〕78號《關於印發的通知》;7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關於國有企業執行有關財務政策問題的通知》;8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業財產損失財務處理暫行辦法》;9、《企業會計制度》

(二)行爲依據

1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關於做好執行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關於印發中央企業清產覈資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關於同意××公司×××子公司以賬面數作爲清產覈資工作的結果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關於印發的通知》5、清產覈資中諮詢服務、經濟鑑證和專項財務審計的業務約定書。

三、清產覈資過程及實施情況

1、工作基準日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具體實施情況：(1)協助貴公司根據國資委、財政部相關文件編制此次清產覈資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的相關人員，協助貴公司做清產覈資基礎工作;(3)對貴公司企業清產覈資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產覈資基準日賬面數的準確;(4)覈對、詢證、查實貴公司債權、債務，監盤貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產並驗證其產權;(6)協助貴公司按照企業會計準則、《企業會計制度》和清產覈資的要求調整有關賬項，計算執行《企業會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據清產覈資政策和有關財務會計制度規定，對貴公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行覈實、鑑證;(8)協助貴公司按照國有資產監督管理機構有關資金覈實批覆文件、以及國家財務會計制度有關規定，調整賬務。(9)協助貴公司編制清產覈資後的企業會計報表。

四、清產覈資專項審計情況

1、申報處理資產損失情況在此次清產覈資過程中，貴公司共計清理出資產損失總額(盈虧相抵後)爲××××元。其中按原制度清查的資產損失共××筆，金額××××元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。

2、經我所審覈確認的資產損失經我所審覈確認符合清產覈資申報條件的資產損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產損失共××筆，金額××××元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。

五、清產覈資處理意見

1、申報待覈銷淨損失的處理

預案經我們審覈確認貴公司清查的資產損失和資金掛賬淨額爲金額××××元，其中××××損失掛賬淨額×××元自列損益，其餘××××元申報覈減所有者權益，具體處理方法如下：(1)覈減未分配利潤××××元;(2)覈減盈餘公積-公益金××××元;(3)覈減盈餘公積-公積金××××元;(4)覈減資本公積××××元;(5)覈減實收資本××××元;經我們審覈確認貴公司按《企業會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉入企業2003年度期初未分配利潤××××元，並作爲各項資產減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失××××元;(2)短期投資預計損失××××元;(3)存貨預計損失××××元;(4)長期股權投資預計損失××××元;(5)固定資產預計損失××××元;(6)在建工程預計損失××××元;(7)無形資產預計損失××××元;(8)長期債權投資預計損失××××元;(9)其他資產預計損失××××元。

2、審計意見批覆後所有者權益的變化情況上述申報資產損失如得到批覆後，××××公司的所有者權益將爲××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈餘公積××××元、未分配利潤×××元。

我們認爲，貴公司的清產覈資工作是依據國資委及財政部相關文件執行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數據間勾稽關係正確，可以作爲資產管理部門審批的依據。

六、申報處理資產損失原因分析

1、按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析2、盤盈資產類型及形成原因的簡要分析

七、重大事項說明

1、×××公司所屬子公司根據清產覈資政策可以不列入參加清產覈資工作範圍，直接以×××公司賬面數作爲×××公司清產覈資工作結果需要進行特別說明;2、×××公司所屬子公司由於特殊原因不能參加清產覈資工作範圍，經國有資產監督管理機構批准直接以×××公司賬面數作爲××××公司清產覈資工作結果需要進行特別說明;3、在清產覈資專項財務審計工作中發現的有可能對×××公司損失及掛賬的認定產生重大影響的事項;4、在清產覈資專項財務審計掛賬中發現的×××公司重大資產和財務問題以及向×××公司提出的有關改進建議;5、在清產覈資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產重新估價;6、註冊會計師認爲需要說明的其他重大事項。

八、內部控制的審覈情況(對企業內部控制制度的.完整性、適用性、有效性以及執行情況發表意見)

九、報告使用範圍

以上清產覈資審計報告僅供國有資產管理部門審批、×××公司主管部門審查清產覈資結果和檢測清產覈資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸於公開媒體。

附件：1、損失掛賬分項明細表;2、損失掛賬申報覈銷項目審覈說明;3、損失掛賬的證明材料;4、主審會計師的資質證明和中介機構營業執照複印件;5、其他有關材料。

××××會計師事務所(簽章)

中國註冊會計師：

地址：

年月日

清產覈資審計報告

利安達XX字[2003]第A號

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)截至2002年12月31日的清產覈資情況建立健全內部控制制度保護資產的安全和完整保證會計資料和清產覈資資料的真實、合法、準確和完整是ABC公司管理當局的責任我們的責任是在ABC公司資產清查的基礎上對ABC公司資產清查結果進行專項財務審計對ABC公司覈查出的各項資產損失的真實性、合理性發表意見

在審計過程中我們本着獨立、客觀、公正和科學的原則實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據評價各項資產損失的整體反映等我們認爲必要的審計程序覈查了以2002年12月31日爲基準日的資產、負債和所有者權益我們相信我們的審計工作爲發表意見提供了合理的基礎現將清查覈實情況及結果報告如下：

一、清產覈資工作範圍(根據實際情況填寫)

按照ABC公司的決算報表統計口徑以及清產覈資工作方案的要求本次清產覈資的範圍爲ABC公司及所屬全部的子公司(含下屬事業單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產其中：資產總額XXXX萬元負債總額XXXX萬元所有者權益XXXX萬元(含實收資本XXXX萬元資本公積XXXX萬元盈餘公積XXXX萬元未分配利潤XXXX萬元)少數股東權益爲XXXX萬元具體單位如下：(列明參與清產覈資的具體單位名稱投資比例及控制關係在參與清產覈資單位較多的情況下可以作爲報告附表並在目錄中加註頁碼)

單位:萬元

單位名稱投資比例控制關係資產總額所有者權益

二、清產覈資法律依據及行爲依據(根據實際情況填寫)

(一)法律依據

1、2003年9月2日國資評價[2003]58號文件《關於印發中央企業清產覈資工作方案的通知》;

2、2003年8月19日國資評價[2003]45號文件《關於做好執行<企業會計制度>工作的通知》;

3、2002年7月26日財政部財企[2002]310號文件《關於國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策問題的通知》;

4、2003年國資委頒發的《國有企業清產覈資辦法》及相關配套制度;

5、《中國註冊會計師獨立審計準則》

(二)行爲依據

1、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關於同意ABC公司開展清產覈資工作的函》;

2、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關於同意ABC公司XXX子公司以帳面數作爲清產覈資工作的結果函》;

3、清產覈資業務約定書

三、清產覈資組織實施情況

1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日

2、組織實施情況：

(1)培訓參加專項審計工作的相關人員協助ABC公司做清產覈資基礎工作;

(2)對ABC公司清產覈資基準日的會計報表進行審計以保證ABC公司清產覈資基準日賬面數的準確;

(3)覈對、詢證、查實ABC公司債權、債務監盤ABC公司現金和抽查存貨;

(4)勘察、抽查ABC公司固定資產並驗證其產權;

(5)協助ABC公司按照企業會計準則、新企業會計制度和清產覈資的要求調整有關帳項計算執行新企業會計制度所帶來的損失;

(6)按照國家清產覈資政策和有關財務會計制度規定對ABC公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行覈實、鑑證;

(7)協助ABC公司按照國有資產監督管理機構有關資金覈實批覆文件、以及國家財務會計制度有關規定調整賬務

(8)協助ABC公司編制清產覈資後的企業會計報表

四、清產覈資審計結果

1、申報處理資產損失情況

在此次清產覈資過程中ABC公司共計清理出資產損失總額(盈虧相抵後)爲XXXX萬元其中按原制度清查的資產損失共XX筆金額XXXX萬元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共XX筆金額XXXX萬元

經我所審計確認符合清產覈資申報條件的資產損失共XX筆金額XXXX萬元其中按原制度清查的資產損失共XX筆金額XXXX萬元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共XX筆金額XXXX萬元

上述資產損失總額中：流動資產損失XX筆金額XXXX萬元;長期投資損失XX筆金額XXXX萬元;固定資產損失XX筆金額XXXX萬元;在建工程損失XX筆金額XXXX萬元;無形及遞延資產損失XX筆金額XXXX萬元;流動負債損失XX筆金額XXXX萬元;長期負債損失XX筆金額XXXX萬元;流動負債潛盈XX筆金額XXXX萬元;長期負債潛盈XX筆金額XXXX萬元

各類損失分科目列示如下:

單位：萬元

科目名稱按原制度清查

的資產損失按企業會計制度清查預計的資產損失合計

損失項

目數損失金額損失項

目數損失金額損失項

目數損失金額

貨幣資金

短期投資

應收賬款

其他應收款

預付賬款

存貨

待攤費用

其他流動資產

長期投資

固定資產

工程物資

在建工程

無形資產

遞延資產

其他資產

其他資金

應付帳款

應付福利費

應交稅金

長期借款

專項應付款

其他負債項目

合計

(詳細情況請見《損失掛賬分項明細表》及損失掛賬申報覈銷項目審覈說明)

2、申報處理資產損失原因說明

ABC公司清查資產損失總額XXXX萬元其中資產損失XXXX萬元、資產掛賬XXXX萬元;按企業會計制度預計的損失XXXX萬元

詳細情況如下:

單位：萬元

損失原因損失項目數損失金額

(1)資產損失

①壞賬損失

②資產盤盈

③資產盤虧

④資產毀損報廢

⑤投資損失

⑥貪腐、盜竊、詐騙損失

⑦司法敗訴強制執行損失

⑧其他原因損失

(2)資金掛賬

①政策性掛賬

②潛虧掛賬損失

(3)按企業會計制度預計的損失

合計

3、潛盈項目類型及形成原因

對潛盈項目進行說明

五、清產覈資處理意見

1、申報待覈銷淨損失的處理預案

本次清產覈資中ABC公司清查的資產損失和資金掛帳淨額爲金額XXXX萬元;其中XXXX損失掛賬淨額XXXX萬元自列損益其餘XXXX萬元申報覈減所有者權益具體處理方法如下：

(1)覈減未分配利潤XXXX萬元;

(2)覈減盈餘公積-公益金XXXX萬元;

(3)覈減盈餘公積-公積金XXXX萬元;

(4)覈減資本公積XXXX萬元;

(5)覈減實收資本XXXX萬元;

2、審計意見批覆後所有者權益的變化情況

上述申報資產損失如得到批覆後ABC公司的所有者權益將爲XXXX萬元其中實收資本XXXX萬元、資本公積XXXX萬元、盈餘公積XXXX萬元、未分配利潤XXXX萬元

我們認爲ABC公司的清產覈資工作是依據財政部相關文件執行的申報的報表及相關資料真實可信各報表數據間勾稽關係正確可以作爲資產管理部門審批的依據

六、重大事項說明(下列情況需進行特別說明但並不是全部應根據清產覈資實際情況進行補充)

1、如：ABC公司所屬子公司根據清產覈資政策可以不列入參加清產覈資工作範圍直接以ABC公司賬面數作爲ABC公司清產覈資工作結果需要進行特別說明

2、如：ABC公司所屬子公司由於特殊原因不能參加清產覈資工作範圍經國有資產監督管理機構批准直接以ABC公司賬面數作爲ABC公司清產覈資工作結果需要進行特別說明;

3、如：在清產覈資專項財務審計工作中發現的有可能對ABC公司損失及掛賬的認定產生重大影響的事項;

4、如：在清產覈資專項財務審計工作中發現的ABC公司重大資產和財務問題以及向ABC公司提出的有關改進建議;

5、如：在清產覈資過程中對ABC公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產重新估價;

6、註冊會計師認爲需要說明的其他重大事項

七、報告使用範圍

以上清產覈資審計報告僅供國有資產管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產覈資結果和檢查清產覈資機構之用非法律、行政法規規定報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人不得見諸於公開媒體

清產覈資報告上報日期爲XXXX年XX月XX日

XX師事務所中國註冊會計師

有限責任公司

中國註冊會計師

中國北京二〇XX年XX月XX日

篇二十七：審計報告

內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨着集團公司的規模擴大，內部審計作爲集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作爲改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責並對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑑證作用，需要對股東、債權人、及社會公衆使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。

但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機密內部審計報告

報告名稱：關於abc的審計報告

報告編號：ABC集團內審字[200X]第0XX號出具

報告時間：200X年XX月XX日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、XX部門

二、報告正文

篇二十八：審計報告

ABC集團內審字[200x]第0xx號

我們於200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在於掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，後續審計中再發現此類問題按ABC規定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發現的問題及審計意見

<一>、abc分公司資金管理不規範

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以後不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，並從借款之日起按月1%的利率計算利息並按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的'處罰。

篇二十九：審計報告

審 計 報 告

xxx院審字(2013)8號

審計範圍：醫院衛生保潔、洗滌、服務外包合同

審計調查項目：保麗潔物業管理公司承包合同執行情況

根據《xxx醫院內審工作規定》、《xx經濟合同審計管理辦法》的規定，按照2013年度審計工作安排，受院領導委託，對xx保麗潔物業管理有限公司承包合同履行情況進行審計，本次審計涉及內容包含服務質量、服務範圍、人員配備等，採用了問卷調查、實地觀察、數據統計等審計方法。

重點審計了2010年1月至2012年12月期間的合同中有關經濟履行情況，現將審計情況彙報如下：

一、合同的簽訂基本情況

1、承包合同的簽署情況

自2006年3月至2013年7月共簽署10份合同，其中：保潔合同3份、洗衣房委託服務合同1份、服務合同(電梯、服務隊、大液體、ICU陪護)1份、衛生保潔、服務合同1份、保潔補充協議3份、洗衣房補充協議1份。

2、合同簽約單位基本情況

xx保麗潔物業管理公司(簡稱“保麗潔公司”)成立於1999年，註冊資金500萬元，具有國家二級物業管理資質。

是一家集物業服務與諮詢，地面養護、外牆清潔、綠化養護等服務爲一體的綜合性社會現代化公司，目前物業管理服務範圍涉及市直機關、金融證劵、醫療衛生、超市、商務寫字樓、商業街道等領域。

淄博保麗潔物業管理公司自2004年3月入駐醫院，服務範圍逐步擴展到保潔服務、洗衣房託管、服務委託等內容。

3、合同服務區域及內容

xx醫院所屬全部區域的室內外環境衛生保潔及醫療垃圾轉運計電梯操作運行、服務隊臨牀服務、靜配中心藥品運送、設備科設備下送、被服洗滌等服務工作。

二、合同的履行情況

(一)經濟方面的履行情況

1、2010年-2012年期間各項服務費的支付情況

醫院共支付保潔費、清潔費、物業管理費xxx萬元。

(1)按照合同規定，醫院支付保潔費、清潔費、物業管理費共計xx萬元，其中：保潔費xx萬元、清潔費xx萬元、物業管理費xx萬元。

年度支付金額爲：2010年支付xx萬元、2011年支付xx萬元、2012年支付xx萬元。

(2)2010年支付合同外款項xx萬元。

其中支付新病房樓保潔費xx萬元、物業管理費xx萬元。

2、2010年-2012年期間應繳費用的交付情況

保麗潔公司按照合同規定繳納設備折舊費、水電費、汽費共計x萬元，其中：設備折舊費xx萬元、水費x萬元、電費x萬元、汽費x萬元。

(二)服務方面的履行情況

保麗潔公司按照合同規定的範圍及內容，完成了全院的日常保潔、服務工作，同時對於一些臨時性、應急性工作積極給予配合，較好地履行了合同規定的工作職責，基本滿足了醫院的衛生保潔、服務工作的需要。

三、審計過程發現的問題

(一)合同履行過程中存在的問題

1、人員未按照合同要求足員配備

根據現履行合同規定，醫院現在崗工作人員應爲xx人，審計過程中按照合同中的人員分佈與有關科室進行溝通，發現多處存在人員配備不足現象。

實際在院工作人員僅有xx人，缺xx人。

其中：服務隊編制爲xx人，實際在崗x人，缺xx人;保潔人員xx人，實際在崗xx人，缺x人;設備科設備下送人員x人，實際在崗2人，缺1人。

按照人員費用xx元/月計算，每月醫院多支付xx萬元。

2、醫院支付合同外款項xx萬元，只標註爲物業管理費。

未提供服務內容及範圍，無法界定是否爲合同範圍外提供的服務。

3、存在部分耗材由醫院支付的現象

按照現履行合同的規定，醫院支付服務費，保麗潔公司工料全包。

2010年-2013年3月期間，合同實際履行過程中，醫用垃圾袋由各醫療科室負擔，衛生紙、洗手液、殺蟲劑、蠅拍等爲醫院負擔。

其中科室負擔醫用垃圾袋支出爲xx萬元，醫院負擔衛生紙等支出xx萬元。

共計xx萬元。

4、保麗潔公司服務過程中存在的問題

審計過程中採用調查表、訪談的形式對保麗潔公司的保潔及洗滌服務內容及質量進行了調查，本次調查涉及21個臨牀科室。

臨牀科室對保潔工作的滿意度爲89.1分，洗滌工作滿意度爲88.8分。

均未達到90分。

調查結果顯示的主要問題如下：

保潔方面：

(1)茶水房、衛生間等地方地面積水清理不及時。

(2)水龍頭使用後關閉不及時，存在浪費水的現象。

(3)病房、污物間地面、垃圾箱周圍等處清理不及時。

(4)存在公共衛生間洗澡、洗衣服現象。

(5)處置室、護士站打掃不及時。

(6)存在於患者及家屬衝突現象。

(7)存在聚堆聊天、脫崗現象。

(8)病房消毒無詳細記錄。

洗滌方面：

(1)被服洗滌不潔淨、存在殘留污跡、血跡現象。

(2)存在缺損、破損被服修補不及時現象。

(3)病員服等洗滌後未處理平整。

(二)合同簽署過程中存在的問題

1、2011年7月前簽署的10份合同或協議均未按期限執行完畢，最短合同僅執行x個月。

就進行調整或改簽合同，存在過度頻繁調整現象。

自2011年7月起，所有服務內容合併簽署，合同簽署逐步走向規範，截止審計報告出具日已得到完整履行。

2010年5月簽署合同，服務費由xx萬元調整爲xx萬元，增幅__倍;2011年7月簽署合同服務費由xx萬元調整爲xx萬元，增幅爲__%。

2、2010年以前簽署的合同及補充協議不規範，合同調整理由不充分，如“增加保潔範圍”中的同一區域多次做爲調整理由在不同合同或補充協議上重複出現。

(三) 合同監督過程中存在的問題

1、合同的服務範圍及內容未及時告知臨牀科室。

通過本次下科室調查，多數科室反映對保麗潔人員的工作範圍及內容不清楚，無法及時督促保潔人員完成工作。

2、職能部門對合同服務內容的履行情況監督不到位，無具體考覈細則。

臨牀科室對考覈工作的重要性認識不足，對服務過程中存在問題未及時認真提交監督部門。

四、審計建議

1、進一步確認已由醫院及臨牀科室負擔的醫用垃圾袋支出的應承擔方，確保合同的全面準確執行，保障醫院權利。

2、進一步覈實在崗服務人員數量，按實際在崗人數及合同規定的費用標準計算支付相關費用。

切實維護醫院的合法權益，保障醫院經濟利益。

3、針對衛生保潔、服務工作的職責範圍、內容、標準積極與臨牀科室進行溝通，以便臨牀科室及時、認真反饋工作質量，對服務人員做出準確評價。

4、建立健全衛生保潔、服務工作的考覈體系，制訂相關考覈細則。

實行在崗人員考勤制度，定期進行巡視及調查，對服務質量做出準確評價，爲醫院服務費的合理支付提供依據。

5、自合同履行以來，醫院均爲全額支付服務費用。

嚴格按照合同規定的條款，合理支付服務費用。

真正做到獎優罰劣，以罰促改。

6、保麗潔公司應進一步加強對在崗人員的要求和考覈，在醫院創三甲的大環境下，與醫院積極配合，齊抓共管，努力提高服務質量。

附: 1.201x年-201x年費用統計表

2.保潔、洗滌工作情況調查情況彙總表

____年___月____日

篇三十：審計報告

審計報告只能由有資質的會計師事務所出具，審計報告作用十分廣泛：企業年檢、銀行貸款、高薪企業認證、等都需要審計，具體審計按照部門規定執行。

出具審計報告需要提供什麼資料?

出具審計報告需要提供企業四證複印件(加蓋公章)，企業財務報表(手工帳、明細賬、總賬、電子帳均需提供)，業務約定書(事務所準備)等等，具體根據每個企業不同均有所不同。

審計報告的價格是多少?

審計報告的計價標準由廣東省財政廳公示，行業規範，具體可以通過計算表格來計算出價格(最低金額爲2000元)

ABC股份有限公司

二OX二年度

篇三十一：審計報告

高坪區**國小

財務收支及經濟責任情況內部審計的報告 高坪區教育局紀檢監察室：

根據南充市高坪區教育局內部審計通知(2012.*.*)，我們於2012年*月*日至*月**日對高坪區**國小****年**月**日至****年**月**日的財務收支及經濟責任情況進行了審計。此次審計活動審查了該校這期間的資產負債表、收入支出表、事業支出明細表及有關財務收支的賬薄，查了這期間的有關記賬憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。

一、被審計單位概況

(一)、學校基本情況

高坪區**國小有在職教職工**人，退休教職工**人，開辦國小1-6年級，共**個班，在校學生***人，學校設有*個部門，校級領導*人，部門幹部*人。財會兼職人員*人。另外代管一所民辦國小。這期間，該校認真執行財經紀律和法規，能認真安排預算和執行預算，使學校的各項工作有序開展。

(二)、學校收入支出情況

1、****年收入支出情況

****年收入，(1)、教育經費撥款***元，其中：工資直髮**元，公用經費***元，長贍費**元，福利費及其他**元，績效**元，退休人員經費**元;(2)存款利息收入**元;共收入**元。2***

年支出，(1)、事業支出**元，其中：基本工資**元，績效工資**元，津補貼**元，年終一次性獎**元，先進獎**元，福利支出**元，加班費**元，日常公用開支**元，對家庭和個人補助支出**元，債務付息**元，其他支出**元，(2)專款中支維修費**元，(3)支***國小(民辦)公用經費**元，共支出***元。2010年收入支出品迭***元。本年度暫付工程款***萬元。本年度超支***元。

2、、****年收入支出情況

****年收入，(1)、教育經費撥款***元，其中：工資直髮***元，公用經費***元，長贍費***元，撫卹金***元，福利費及其他***元，績效***元，償債資金***元，退休人員經費***;(2)、捐贈收入***元，其中：****教學樓及附屬工程長款85548.63元，門面承包費(承包人**)***元;(3)其他收入：存款利息收入***元，門面租金2***元;共收入***元。****年支出，(1)、事業支出***元，其中：基本工資***元，績效工資***元，津補貼***元，先進獎***元，社會保障繳費***元，日常公用開支***元，對家庭和個人補助支出***元(其中：撫卹金***元、長贍費***元、助學金***元)，債務付息***元，其他資本性支出***元，(2)退協公用經費***元，(3)支***國小(民辦)公用經費****元，共支出****元。2011年收入支出品迭結餘***元。本年暫付工程款***萬元。本年結餘5***元。

3、20**年1月至*月收入支出情況

20**年1月至*月收入情況，(1)、教育經費撥款****元，其中：工資直髮***元，20**年終一次性獎***元，公用經費***元，長贍費***元，福利費及其他***元，績效***元，退休人員經費***元;離退休公用經費***元，住房補充公積金***元，助學金(作業本)***元，鎮財政撥款***元，獨子費***元;(2)、捐贈收入***元(門面承包人***);(3)其他收入***元(存款利息收入***元，門面租金***元，中標違約金***元);共收入***元。20**年支出，

(1)、事業支出***元，其中：基本工資***元，績效工資***元，津補貼***元，年終一次性獎***元，先進獎***元，社會保障繳費***元，日常公用開支***元，對家庭和個人補助支出***元：(其中，退休人員經費***元，生活補助***元，助學金***元，獎勵金***元，住房公積金***元，其他***元)，債務付息***元，其他資本性支出***元。2012年收入支出品迭餘***元。

二、發現的問題

1、門面租金收入部分入賬不及時。2011年9月30日下午3：40*****3、4、5、6號門面公開競標，底價分別爲6000元、7500元、4000元、3500元，參加競標人員有：****，競標結果是3號門面30500元、4號門面50600元、5號門面12300元、6號門面3900元;合同價分別爲6000元、7500元、4000元、3400元;中標價減去合同價的差，由中標者捐贈給學校，用於支付監考、閱卷、值周等。以上內容來自學校會議記錄。

經查****學校收入賬，門面收入分兩次入賬，第一次是2011年10月4號憑證捐贈收入****元，其他收入(門面租金)****元;第二次是2012年5月6號憑證捐贈收入26400元，其他收入3000元。2011年10月入賬的收入用於了學校的日常公用開支，2012年5月入賬的收入用於了：(1)事業支出18677元，其中 ;(2)2011年10月23日暫支教研活動費****元，2012年4月3日***元。2012年5月門面收支品迭餘****元。

2、工程款沒及時結算，掛賬時間較長。長樂國小從2010年至2012年5月的建維修工程都全部結束，資料齊全，都有審計結論，但資金沒有清算，掛賬有*****元(承建方領了款未開正式發票)，但學校實際只欠承建方61500元。

3、部份支出發票的附件記錄不詳。如：(1)、少量租車存在無用車記錄，(2)、少量勞務費無工作量清單，(3)、支監理費沒附相關資料。(4)、2010年有兩張維修發票(*****元)無附件，(5)、2010年有兩張培訓發票(***元)無附件

4、開發票領款人沒有簽字。

5、有沒按經濟用途分類做賬的'現象。

三、評價和建議

從這次審計中發現的以上問題可以看出，****學財會工作執行財政紀律不夠嚴，學校財務監督不力，造成了有收入沒及時入賬的現象，票據要素不齊、資金清理不及時等現象，爲了嚴肅財經法紀，促進其改善管理工作，我們建議如下。

1、財會人員加強財經方面法律法規的學習，不斷提高自身素質，爲學校的發展，建好議，服好務;同時加強業務知識的學習，提高業務能力，使會計操作的規範程度不斷得到提高。

2、爲了嚴肅財經紀律，今後學校的收入全額、及時進賬，****的原因。

3、要素不清、附件不齊的原始憑證在本月內完善。

4、財政直接支付時除了現有要求外，要求承建方出具正式發票再付款。

5、學校領導、財會人員、財務審覈人員各行其責，對每筆業務認真審覈，每項經濟業務認真清理。

以上報告妥否，請審覈。

審計組組長：***

篇三十二：年度審計報告

一、公司概況

(一)簡要介紹公司的法定中英文名稱，公司法定代表人，總經理或總裁，註冊資本，註冊地址、辦公地址、電話及郵政編碼。

(二)簡要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門，以及職員人數和年齡、學歷、職稱結構。

(三)簡要介紹公司營業部情況，包括各營業部名稱、地址、負責人、職工人數、設立時間、營運資金及聯繫電話等。若年度內增加或減少營業部，簡述其新設或撤銷的原因。

(四)公司年報負責人及聯繫人的姓名、聯繫地址、電話、傳真、電子信箱等。

二、經營情況

(一)經紀業務情況

(二)主要財務指標

1.財務狀況指標

注:

①資產負債率

②流動比率

③淨資產/註冊資本

④經調整的淨資產/客戶保證金

⑤流動資產(剔除期貨資產)-流動負債(剔除期貨負債)

期貨資產包括保證金存款、應收保證金、客戶質押、應收交割款、風險準備資產、結算差異等;期貨負債包括應付保證金、應付交割款、風險準備金等。

⑥長期投資/期初或期末淨資產

⑦(固定資產淨值+在建工程)/期初或期末實收資本

⑧淨資產+風險準備金-一年以上帳齡的應收款項-待攤費用-固定資產淨值-無形資產-開辦費及長期待攤費用

2.經營成果指標

注:

①2×淨利潤/(期初淨資產+期末淨資產)

②2×淨利潤/(期初總資產+期末總資產)

③經營費用/營業收入

三、審計意見

審計報告必須由具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所及其兩名以上執行證券期貨相關業務的註冊會計師出具。審計意見必須由會計師事務所和註冊會計師蓋章、簽名(應提交審計意見原件，不得複印)。公司有責任將正式報送中國證監會的年度報告材料送存所聘任的會計師事務所，會計師事務所有責任複覈公司向中國證監會提供的財務會計資料(包括會計報表和會計報表附註)是否與註冊會計師已簽發審計意見的財務會計資料一致。

若執行審計的會計師務所對公司出具了有解釋性說明無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，公司董事會應對相關事項作出詳細說明。

四、會計報表

會計報表的編制應遵守《企業會計準則》、相關財務會計制度與其他法律法規的規定。

會計報表包括公司報告年度末及其前一個年度末的比較式資產負債表，該兩年度的比較式利潤表，比較式利潤分配表和現金流量表。

五、會計報表附註

會計報表附註是財務報告必不可少的組成部分，它包括所有與公司財務狀況、經營成果和現金流量有關的，有助於報表使用者更好地瞭解會計報表的重要信息。公司會計報表附註至少應當包括下列內容:

(一)公司主要會計政策和會計估計

1.會計制度。

2.會計年度。

3.記帳本位幣。

4.記帳基礎和計價原則。

5.會計報表的編制基礎。

6.營業部的資金管理、交易清算原則。

7.外幣業務覈算方法。說明發生外幣業務時採用的折算匯率、期末對外幣帳戶的外幣餘額進行折算所採用的匯率，以及匯兌差額的處理方法。

8.壞帳覈算方法。說明壞帳的確認標準、壞帳準備的計提方法和比例，以及壞帳損失的會計覈算方法。

9.客戶保證金的管理與覈算方法。

10.質押品的管理與覈算方法。

11.實物交割的核算方法。

12.風險準備資產的管理與覈算方法。

13.結算差異覈算辦法。分別按平倉盈虧與持倉盈虧說明結算差異的確認與覈算方法。

14.長期投資覈算方法。對於長期股權投資，應說明其計價、收(權)益確認方法和股權投資差額的攤銷方法;對於長期債權投資，應說明其計價、收益確認方法以及債券投資溢價和折價的攤銷方法。

15.固定資產計價和折舊方法。說明固定資產的標準、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產的估計經濟使用年限、預計淨殘值率和折舊率。

16.在建工程覈算方法，包括利息資本化的核算方法和在建工程結轉爲固定資產的時點。

17.無形資產、開辦費和長期待攤費用的攤銷方法。

18.風險準備金覈算方法。說明風險準備金的計提方法和計提比例，風險損失的確認標準及覈算方法。

19.收入確認原則。分別說明公司手續費收入和其他業務收入的確認方法。

20.現金等價物的確定標準。說明公司在編制現金流量表時確定現金等價物的標準。

21.如果本年度會計政策和會計估計發生變更，應當披露變更的內容、理由和變更對公司財務狀況或經營成果的影響數。

註冊會計師應對公司會計政策或會計估計變更的理由予以適當關注。如果變更理由不合理或不充分，註冊會計師不應當發表公司財務報告滿足合法性、公允性和一貫性要求的審計意見。

(二)稅項

應披露主要稅種和稅率，如營業稅、所得稅等。若有稅負減免的，應說明批准機關、文號、減免幅度及有效期限。

(三)會計報表主要項目註釋

公司至少應披露會計報表(彙總營業部以後的會計報表)的如下項目註釋(如兩個期間的數據變動幅度達50%以上，還應在該項目下明確說明增減變動的原因)。

(四)或有事項

對於資產負債表日存在的或有事項(如涉及訴訟、仲裁等)，應在會計報表附註中說明項目的性質、金額及對報告期及報告期後公司財務狀況和經營成果的影響。

(五)承諾事項

對於資產負債表日存在的重大承諾事項(如對外擔保金額等)，應說明其存在情況、金額及影響。

(六)資產負債表日後事項中的非調整事項。

凡涉及資產負債表日後事項中的非調整事項(如鉅額虧損、停業整頓、嚴重違規等)，應按照《企業會計準則-資產負債表日後事項》的要求予以披露。

六、其他重要事項

1.報告期內股東會或股東大會、董事會會議、監事會會議情況簡介。

2.公司名稱、註冊地址、法定代表人、董事、監事及高級管理人員變動情況簡介。

3.本年度被處罰情況。分別披露公司和中層以上管理人員接受各級政府管理部門檢查並被處罰的記錄。

4.聘用、更換會計師事務所情況。若有更換會計師事務所的，應說明更換理由和依據，並披露本年度審計收費(註明是否含差旅費等)情況。

5.公司高級管理人員工資(含各種津貼、補貼等)、獎金分配情況，以及公司職員平均工資水平。

6.其它重大事項說明。

篇三十三：年度審計報告

所轄組共7個，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產總額703247.03元，其中流動資產189728.3元，有形資產554695.92元(固定資產544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權益54萬元，債權總額爲0元，債務總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)

1、20xx-20xx年2月以來，村實現收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-20xx年2月年890366.06元，村實現收入總額中，經營收入爲2971元，佔總收入的0.21%，上級返還及補助性收入658748.36元，佔總收入的47%;其他收入737836.34元，佔總收入的52.7%。上級返還及補助性收入、黃山執照招標款爲主的其他收入並列爲村級收入的主要來源。

2、20xx-20xx年2月以來，村支出總額爲995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經營支出111819.74元，佔總支出的11.2%;管理費用223533.21元，佔總支出的22.4%;其他支出660551.42元，佔總支出的66.3%;佔村總支出比重較高的其他費用主要用於支付黃山執照招標款和村莊道路修建工程。

3、村級有形資產情況。20xx-20xx年2月換屆以來，有形資產建設總投入爲378319.3元，主要爲國小教學樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設的投入。

4、村級債權債務情況。村級債權沒有，村級總債務爲163242.9元，無民間借貸，主要是項目徵地款、各項押金等。均爲應付待結算往來款。

5、上級各項補助資金撥款658748.36元，基本上按規定用途支付。

6、換屆以來村級財務公開能按正常程序公開，年公開均達4次以上。

7、非生產性考覈指標情況。20xx-20xx年換屆以來，村、組幹部報酬總額95578元;辦公費、差旅費總額25743元;會議費總額13254.5元;報刊雜誌徵訂總額1863.4元。

債務總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實際上已是結餘資金，不再是債務，應轉爲收入處理。

1、各項工程建設應根據工程大小，萬元以上的大項工程要做好相應預決算，並進行工程審計，實行稅票結算，儘量避免白條現象，嚴格支出審批程序，加強財務管理。

2、管理性費用在支出結構上所佔比例較高，根據相關考覈指標，綜合換屆以來的會議費村幹報酬等情況來看，非生產開支相對偏高，建議根據村裏實際狀況，以收定支，厲行節約資金，着力改善與提高村民生產生活條件。

3、收入結構單一，總體數額較少，主要是對上爭取資金和籌資爲主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進一步廣開持續性收入來源渠道，加大對上爭取力度。

4、雖然目前帳面債務較少，但實際上隱形債務較多，測算數爲20餘萬元。

5、相關帳務處理不及時和規範，換屆後要及時進行資產登記和帳務處理。

總體財務運行及財務制度執行情況：良好。

篇三十四：年度審計報告

浙江XX網絡信息股份有限公司全體股東：

我們審計了後附的浙江XX網絡信息股份有限公司(以下簡稱XX公司)財務報表，包括20XX年12月31日的合併及母公司資產負債表，20XX年度的合併及母公司利潤表、合併及母公司現金流量表、合併及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附註。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則的規定編制財務報表是XX公司管理層的責任。這種責任包括：(1) 設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2) 選擇和運用恰當的會計政策;(3) 作出合理的會計估計。

二、註冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的`基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。 我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，爲發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認爲，XX公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了XX公司20XX年12月31日的財務狀況以及20XX年度的經營成果和現金流量。

XX會計師事務所有限公司 中國註冊會計師 陳XX

中國·杭州 中國註冊會計師 陳XX

報告日期：20XX年3月19日

篇三十五：年度審計報告

在公司董事長、總經理和財務總監的的直接領導下，以及公司各職能部門和下屬企業的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規審計工作和領導佈置的各類專項審計工作，在此將審計部的工作總結如下：

一、業績審計和合同審查

1、年初對企業第7年度的經營業績進行了審覈，審覈結果提交公司考覈小組，爲公司對下屬部門的考覈提供了依據。

2、今年於9月對企業一、二、三季度的經營業績進行了審覈，針對三季度審覈中發現的企業存在的具體問題，向公司財務部提出建議報告，並提交給公司經理辦公會，據此公司對部門下發了整改通知，財務部也作了相應調整，對部門的會計覈算和財務管理進行規範。

3、合同簽訂與履行情況審查

根據公司經理辦公會的要求，在對經營業績進行審覈的同時還對企業一至三季度的合同簽訂與履行情況進行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進行了重點審查，發現了企業在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，並分別公司主管部門提出了改進意見和建議，公司據此下發了整改通知，對公司的合同管理進行規範。

二、開發調研審計

爲進一步揭示企業經營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內部潛力，找出可以提高企業經濟效益的環節，第8年對公司進行了產品開發的調研審計工作，目的是尋求降低產品開發成本的途徑和潛力，以提高企業的盈利水平，併爲公司今後的戰略決策提供參考依據。

三、負責對企業財務總監的管理工作

遵照公司領導的安排，本年度我們負責對下屬企業財務總監的管理和業務指導工作。主要有：

1、支持財務總監開展工作，發表獨立意見；

2、提出帶有指導性的意見，建立一些可行的規定和辦法（財務總監例會制度、報告制度）；

3、按月審閱總監報告，對財務總監的報告在不改變觀點的前提下提出對內容和文字上的修正建議；

4、對財務總監的月度報告，摘錄要點彙總上報公司領導。

四、對財務制度的審查

根據公司領導的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內部控制制度的制定與執行及職工社會保險、住房公積金計提和繳納情況進行了審計，並向公司財務部提出審計建議。

篇三十六：年度審計報告

審計報告是指審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序，就被審計事項作出審計結論，提出審計意見和審計建議的書面文件。

一、基本情況

所轄組共7個，全村人口658人，截止20**年2月，全村資產總額703247.03元，其中流動資產189728.3元，有形資產554695.92元(固定資產544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權益54萬元，債權總額爲0元，債務總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)

二、具體收支情況

1、20**-20**年2月以來，村實現收入1399555.7元，其中：20**年196519.2元，20**年312670.44元，20**-20**年2月年890366.06元，村實現收入總額中，經營收入爲2971元，佔總收入的0.21%，上級返還及補助性收入658748.36元，佔總收入的47%;其他收入737836.34元，佔總收入的52.7%。上級返還及補助性收入、黃山執照招標款爲主的'其他收入並列爲村級收入的主要來源。

2、20**-20**年2月以來，村支出總額爲995904.37元，其中：20**年89772.01元，20**年126160.06元，20**年-20**年2月779972.3元，村支出總額中，經營支出111819.74元，佔總支出的11.2%;管理費用223533.21元，佔總支出的22.4%;其他支出660551.42元，佔總支出的66.3%;佔村總支出比重較高的其他費用主要用於支付黃山執照招標款和村莊道路修建工程。

3、村級有形資產情況。20**-20**年2月換屆以來，有形資產建設總投入爲378319.3元，主要爲國小教學樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設的投入。

4、村級債權債務情況。村級債權沒有，村級總債務爲163242.9元，無民間借貸，主要是項目徵地款、各項押金等。均爲應付待結算往來款。

5、上級各項補助資金撥款658748.36元，基本上按規定用途支付。

6、換屆以來村級財務公開能按正常程序公開，年公開均達4次以上。

7、非生產性考覈指標情況。20**-20**年換屆以來，村、組幹部報酬總額95578元;辦公費、差旅費總額25743元;會議費總額13254.5元;報刊雜誌徵訂總額1863.4元。

三、相關說明

債務總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實際上已是結餘資金，不再是債務，應轉爲收入處理。

四、存在問題及工作建議

1、各項工程建設應根據工程大小，萬元以上的大項工程要做好相應預決算，並進行工程審計，實行稅票結算，儘量避免白條現象，嚴格支出審批程序，加強財務管理。

2、管理性費用在支出結構上所佔比例較高，根據相關考覈指標，綜合換屆以來的會議費村幹報酬等情況來看，非生產開支相對偏高，建議根據村裏實際狀況，以收定支，厲行節約資金，着力改善與提高村民生產生活條件。

3、收入結構單一，總體數額較少，主要是對上爭取資金和籌資爲主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進一步廣開持續性收入來源渠道，加大對上爭取力度。

4、雖然目前帳面債務較少，但實際上隱形債務較多，測算數爲20餘萬元。

5、相關帳務處理不及時和規範，換屆後要及時進行資產登記和帳務處理。

五、審計結論

總體財務運行及財務制度執行情況：良好。

拓展閱讀：審計報告簡介

什麼是審計報告?

是由會計師事務所接受委託對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料進行審查和監督，出具的報告稱爲審計報告。

依據審計業務類型分類，審計報告包括：財務報表審計報告、企業內部審計報告、公司年檢審計報告、離任審計報告、專項審計報告等。

審計報告必須有資質的會計師事務所和稅務師事務所出具。

什麼時候需要審計報告?

1、 按照“公司法”規定，外國公司北京代表機構年檢，需要提供企業年度會計報表審計報告。同時出具稅務審計報告提交稅務部門;

2、 會計報表審計報告，當向銀行貸款、公司清算、股東瞭解企業經營情況、收購企業、企業重組、兼併等均需要出具會計報表審計報告。

3、 企業虧損或彌補虧損需要出具企業所得稅彙算清繳報告。

4、 當企業申請相關資質時，需按照申請要求出具相關審計報告。如：企業申請高新技術企業需要出具高新技術企業認定專項審計報告。

5、 其它相關主管部門要求企業提供審計報告。如：律師事務所每年年檢需要向司法局提供審計報告。

篇三十七：年度審計報告

審計署：

我局於今年4月25日、6月28日先後兩次發文，通知各省、市、自治區審計局對全國某銀行系統xx年度會計決算進行審計。7月3日又以審計署的名義向其總行發出審計通知，對其1984年財務收支情況進行就地審計。由於各級黨政領導重視和各級審計機關的努力，以及該銀行的`積極配合，審計工作進行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據統計，全國有6000多人蔘加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區分行外，還抽審了154個基本層單位。審計出違紀資金xxxxx萬元（其中總行xxxx萬元，分行和分行以下xxxx萬元），就地繳入中央金庫xxxx萬元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成後上繳財政xxxxx萬元，共計上繳中央財政xxxxx萬元。現將審計情況報告如下：

（一）主要問題

1．多提應付未付利息xxxx萬元

爲了使定期儲蓄存款利息較均衡地計入費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末餘額，以月息四釐八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行爲壓低利潤基數，超出規定範圍，共多提XXXX萬元。

2．重複列支定期儲蓄利息xxx又XXX萬元

按規定，實際發生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應付末付利息xxxxxX萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計人了當年發生的費用，相應地減少了利潤。

3．自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxx萬元

銀行系統從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，覈定某銀行的留成比例爲XX％。但某銀行未按規定了比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到%。1983年多提利潤留成xxxxx萬元，1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。

4．虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxX萬元

某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元；B省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；C省分行把應在利潤留成中的發展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支；省分行爲多提加班費而擴大工資基數xxx萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計xxxx萬元。

此外，不少地區在審計中還發現，某銀行的一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較爲普遍，全國共計xx又x萬元。

（二）評價和結論

我們認爲，某銀行系統在1984年會計決算中出現xxxxxx萬元的違紀資金，其性質是嚴重的。這是爲了局部利益而違反國家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統出現這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行佈置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。

（三）意見和建議

總的講，某銀行對此審計的態度較好，並對審計工作予以配合。儘管審計中發現的問題較爲嚴重，但在審計過程中，總行和多數分行的態度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關的工作。當我局將審計通知發送該行以後，總行發出了傳真電報，要求各分行進行自查，並派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規定的標準。總行審計組進點前，總行進行了自查，並主動將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視爲總行自查進行處理。

鑑於某銀行系統違反財經紀律的主要責任者已經處理，在以後的審計過程中，總行和多數分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬於一般違紀間題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經驗教訓，寫出檢查報告。

對於某銀行系統違紀資金的經濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。

某銀行應加強全系統幹部的組織紀律性教育。

某銀行應立即健全現有規章制度，加強財務管理。凡與國家有關規定不一致的，應按國家有關規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關文件作出明確規定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作。

某銀行應建立健全並嚴格執行內部檢查制度，儘快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。

以上報告妥否，請批覆。

篇三十八：年度審計報告

網絡信息股份有限公司全體股東：

我們審計了後附的浙江核新同花順網絡信息股份有限公司（以下簡稱同花順公司）財務報表，包括20xx年12月31日的合併及母公司資產負債表，20xx年度的合併及母公司利潤表、合併及母公司現金流量表、合併及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附註。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則的規定編制財務報表是同花順公司管理層的責任。這種責任包括：

（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

（2）選擇和運用恰當的會計政策；

（3）作出合理的會計估計。

二、註冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，爲發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認爲，同花順公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了同花順公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

篇三十九：年度審計報告

審計報告是註冊會計師在完成審計工作後向委託人提交的最終產品。註冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。下面是本網小編爲大家蒐集整理的審計報告範文實例，歡迎閱讀與借鑑

一、公司概況

(一)簡要介紹公司的法定中英文名稱，公司法定代表人，總經理或總裁，註冊資本，註冊地址、辦公地址、電話及郵政編碼。

(二)簡要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門，以及職員人數和年齡、學歷、職稱結構。

(三)簡要介紹公司營業部情況，包括各營業部名稱、地址、負責人、職工人數、設立時間、營運資金及聯繫電話等。若年度內增加或減少營業部，簡述其新設或撤銷的原因。

(四)公司年報負責人及聯繫人的姓名、聯繫地址、電話、傳真、電子信箱等。

二、經營情況

(一)經紀業務情況

(二)主要財務指標

1.財務狀況指標

注:

①資產負債率

②流動比率

③=淨資產/註冊資本

④=經調整的淨資產/客戶保證金

⑤=流動資產(剔除期貨資產)-流動負債(剔除期貨負債)

期貨資產包括保證金存款、應收保證金、客戶質押、應收交割款、風險準備資產、結算差異等;期貨負債包括應付保證金、應付交割款、風險準備金等。

⑥=長期投資/期初或期末淨資產

⑦=(固定資產淨值+在建工程)/期初或期末實收資本

⑧=淨資產+風險準備金-一年以上帳齡的應收款項-待攤費用-固定資產淨值-無形資產-開辦費及長期待攤費用

2.經營成果指標

注:①=2×淨利潤/(期初淨資產+期末淨資產)

②=2×淨利潤/(期初總資產+期末總資產)

③=經營費用/營業收入

三、審計意見

審計報告必須由具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所及其兩名以上執行證券期貨相關業務的註冊會計師出具。審計意見必須由會計師事務所和註冊會計師蓋章、簽名(應提交審計意見原件，不得複印)。公司有責任將正式報送中國證監會的年度報告材料送存所聘任的會計師事務所，會計師事務所有責任複覈公司向中國證監會提供的財務會計資料(包括會計報表和會計報表附註)是否與註冊會計師已簽發審計意見的財務會計資料一致。

若執行審計的會計師務所對公司出具了有解釋性說明無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，公司董事會應對相關事項作出詳細說明。

四、會計報表

會計報表的編制應遵守《企業會計準則》、相關財務會計制度與其他法律法規的規定。

會計報表包括公司報告年度末及其前一個年度末的比較式資產負債表，該兩年度的比較式利潤表，比較式利潤分配表和現金流量表。

五、會計報表附註

會計報表附註是財務報告必不可少的組成部分，它包括所有與公司財務狀況、經營成果和現金流量有關的，有助於報表使用者更好地瞭解會計報表的重要信息。公司會計報表附註至少應當包括下列內容:

(一)公司主要會計政策和會計估計

1.會計制度。

2.會計年度。

3.記帳本位幣。

4.記帳基礎和計價原則。

5.會計報表的編制基礎。

6.營業部的資金管理、交易清算原則。

7.外幣業務覈算方法。說明發生外幣業務時採用的折算匯率、期末對外幣帳戶的外幣餘額進行折算所採用的匯率，以及匯兌差額的處理方法。

8.壞帳覈算方法。說明壞帳的確認標準、壞帳準備的計提方法和比例，以及壞帳損失的會計覈算方法。