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內部控制管理制度 篇一

第一章

第一條爲了進一步加強行政事業單位財務管理，健全財務制度，杜絕違紀違法行爲，從源頭上預防腐敗，促進黨風廉政建設和我市經濟有序健康發展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府採購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，並結合我市實際制定本規定。

第二條行政事業單位財務管理，是單位管理的重要組成部分，是規範單位經濟活動和社會經濟秩序的重要手段。行政事業單位的財務管理必須符合國家有關法律、法規和財務規章制度。行政事業單位應建立健全單位各項財務管理制度，完善內部監控制度，防止財產、資金流失、浪費或被貪污、挪用。

第三條行政事業單位的財務管理包括：預算管理、收入管理、支出管理、採購管理、資產管理、往來資金結算管理、現金及銀行存款管理、財務監督和財務機構等項管理。

第四條財政部門負責行政事業單位財務管理工作。審計、稅務、物價、監察、人民銀行等有關部門應當依據各自職責做好行政事業單位財務監督工作。

第二章預算管理

第五條行政事業單位應當按照規定編制年度部門預算，報同級財政部門按法定程序審覈、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

第六條行政事業單位依法取得的各項收入，包括：行政事業性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，不得隱瞞或少列。

行政事業單位取得的各項收入（包括實物），要據實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”。

按規定納入財政專戶或財政預算內管理的預算外資金或罰沒款，要按規定實行收支兩條線管理，並及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條行政事業單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規定和標準，逐項覈定，沒有政策規定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本着節約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規定和標準，逐項覈定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業發展設想，並充分考慮財政的承受能力，本着實事求是：從嚴從緊、區別輕重緩急，急事優先的原則按序安排支出事項。

第八條對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批覆，原則上不予調整和追加。

第九條行政事業單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠佔、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考覈評價制度，提高資金使用效益。

第十條行政事業單位應建立健全支出內部控制制度和內部稽覈、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低行政事業單位運行成本。各項支出應當符合國家的現行規定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼範圍；不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準；不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。

第三章採購管理

第十一條行政事業單位的貨物購置、工程（含維修）和服務項目，應當按照規定實行政府採購。

第十二條採購代理機構進行政府採購活動，應當符合採購價格低於市場平均價格、採購效率更高、採購質量優良和服務良好的要求。

第十三條行政事業單位、採購代理機構及其他工作人員在政府採購工作中不得有下列行爲：

1、擅自提高政府採購標準：

2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標採購過程中與投標人進行協商談判；

4、中標、成交通知書發出後不與中標、成交供應商簽訂採購合同：

5、與供應商惡意串通：

6、在採購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益；

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷燬應當保存的採購文件，或者僞造、變造採購文件；

9、其他違反政府採購規定的行爲。

內部控制管理制度 篇二

在市場經濟條件下，事業單位應該完善自己的以預算管理爲核心的內控制度建設，它是現代管理髮展的趨勢，可以有效避免事業單位預算部門在單位內部管理、外部的經營風險等方面所面臨的困難。

一、事業單位財務預算管理與內控制度的聯繫

事業單位是代表政府面向社會行使政府多項公共事務功能的窗口單位，同時事業單位在很多領域參加經濟建設，事業單位的財務經費主要由行政事業性收費、國家財政撥款等組成，事業單位的財務預算就是財務人員對覈算的不穩定因素做合情合理的判斷，目的是控制成本，做到對單位未來階段性資金的收支、經營成果和分配等經濟活動做具體安排，而內控制度則是對單位內部的各種經濟活動的權責分工和程序方法進行詳細的規定，其中內控制度不僅完善了事業單位內部組織機構，同時也是本單位進行籌劃、調控、管理的基本組織。事業單位的內控制度有利於保障預算管理的準確、科學的在單位內部實施，做好預算管理和內控相互制衡、相互約束，有合理完善的獎罰制度，定期考覈預算目標的完成情況，以此爲基礎完成預算目標做好內部控制工作。

二、我國事業單位財務預算和內控制度現狀

（一）事業單位對財務管理的內部控制工作重視度不高

事業單位良好的內控意識是保障內控制度在本單位順利實施的前提，有相當一部分的單位領導對財務上的內控工作認識不清，只簡簡單單的認爲預算只是會計個人的事情，忽略了財務管理的內部控制工作的重要性和合理性，有財政機構和審計監督機構的審查，使財務管理內控制度敷衍塞責，徒有其表。

（二）財務預算管理內控機構是空架子，用來敷衍審查機構

健全的財務預算管理內控機構是事業單位必不可少的，有些單位領導人對內控工作的重視程度不高，更談不上內控機構的構建，有些單位即使有也是徒有其表的空架子，沒有機構內人員或者是爲了應付檢查臨時調其他崗位員工來頂替工作的現象。

（三）事業單位內控制度領域有待加強

事業單位內控制度方面可依據的法律法規很少，財務部下發的《內部會計控制規範》的規範對象主要是企業，不過這裏面的內控思想、制定原則、製作方法對事業單位的財務預算也同樣適用。在實際情況中事業單位內控制度的建設卻不盡人意，有的單位可能只是用一般性的財務規章規範來當做內控制度去執行，對單位的各項業務流程的控制有些過於隨意，對其中出現的問題可能只是依照過往經驗和慣常做法，沒有正確的內控制度可遵守。

三、完備預算管理和內部控制制度的原則和措施

（一）預算管理內控制度的建立應遵循的原則

1、首先是合法性原則

事業單位要遵照法律法規的規定在內部建立合乎法律程序的'內部控制制度，有些依法定程序走的步驟看起來可能是稍顯繁瑣，但是實際上在規避不法行爲的作用上舉足輕重不容小覷，所以嚴格遵照合法性原則建立完備的預算管理內控制度是必要的。

2、第二要遵守協調性原則

主要是依據指國內環境、政策導向、單位自身的發展來制定或修改財務內控制度。協調性原則對外是指合法性原則，也就是財務內控制度的制定必須遵循法律法規的規定，不能鑽法律漏洞，也不能違背法律的規定，與法律法規的規定是一致的、協調的，對內部就是要協調適應本事業單位財務的內部控制工作，和本單位的發展情況是互相協調的，不能存在內控制度和單位內部控制實況不適應的問題。

3、內部控制制度的權威性原則

內部控制一經制定，單位從上到下都要嚴格執行，對於嚴格執行到位的，要給予表彰，對於沒有做好嚴格執行的，要給予處罰，以顯示內控制度的權威性和不可侵犯性和權威性，對於位高權重者偶爾犯錯、或者是普通員工出現的小錯要本着防微杜漸和一視同仁的態度正確處理。

（二）完備預算管理和內部控制制度的措施

1、提升事業單位一把手對以預算管理爲核心的內部控制制度建設重視程度的認識

建立健全的以預算管理爲核心的內部控制制度，首先要提高事業單位領導人對預算管理和內部控制制度的重視程度，可以組成內控制度建設小組，由單位一把手親自監督主持對以預算管理爲核心的內部控制制度的建設，責成各部門管理人員和員工嚴格遵循內控制度進行工作，保障預算目標在各部門順利開展和圓滿完成。

2、其次要結合自身發展情況，建立清晰準確的預算編制

預算編制質量的優劣直接關係到事業單位各部門各項工作的開展和完成，因此我們除了加強對部門預算編制工作的重視度之外，還要提升部門預算編制的質量，事業單位的領導應該親自蒞臨到統籌預算編制的制定工作中去，遵循合法性、協調性、權威性的準則來制定預算編制工作，力求預算編制做到零基預算和細化預算，對事業單位的具體收支標準要做到詳細規定，另外還要準確標出各項資金支出的用處和去向，能細化到具體項目的要力求具體化、細緻化，各部門在完成具體的預算目標過程中要做到嚴厲的自我約束，嚴厲禁止隨意添加支出項目，超出預算範圍等等行爲。

3、區別一般性支出和重要性支出

部門預算的編制應該嚴格依照本部門的實際發展情況和自身的財力進行編制，把一般性支出和重要性支出按重要程度標示出來，在嚴格保障重點性支出需要，從嚴對待一般性支出，單位的財務預算編制詳細的要包括本單位的全部財務收支，事無鉅細，方方面面都要編制到。

4、對事業單位物資財產要做好內部控制，力求內部控制做到對每個員工的行爲進行約束

對事業單位的各項物資財產要做到定時按期進行盤點，並將盤點結果和會計賬目進行對比，發現問題要及時上報領導，找出原因，追查責任，將責任要追蹤到具體的人身上，不能辦糊塗事做糊塗賬，防止有不法分子中飽私囊的違法亂紀行爲，一旦發生資產損毀要嚴格依照法定程序向領導報告，經領導覈准後才能覈銷。

對於事業單位的資產管理賬目要力求做到清晰明白真實有效，需要嚴格的授權審批手續，事業單位各項經濟活動必須嚴格依照授權審批手續才能完成，務必準確明示部門員工的權限和義務，做到內控制度對每個員工的行爲做到約束。

5、完善內部制度做好各個部門的協調發展、共同努力

完善內控制度要做好統籌成本控制和單位效益的協調關係、財務內控制度和會計自身職業素養的之間的關係、舊式的內控方法和新穎的適合單位發展的內控方式之間的關係，只要我們在日常工作中做到對以上三對關係的正確處理，就可以使內控制度的優勢在單位內充分發揮出來，與此同時，單位各部門要做好協調共同努力，尤其是單位的財政部門、審計部門，要做好對預算部門內部控制的監察，財政部門主管內部控制工作，在日常生活中財政部門除了要提高對預算機構內控制度建設的構造和領導，還要不斷促使預算部門提升對財務管理內控制度的充實和完備。審計部門是監督部門，除了做好平常的監察監督外，還要定時不定期的對整個預算機構的財務內控制度以及執行度進行監督審查，以督促其健康良性發展。

6、對內做好內部審計，不斷提升內審人員的專業素養

內部審計是事業單位財務內控制度順利進行的重要保障，除了加快完善內審工作制度、提高內審人員的工作地位之外，還要做到建立內審複查程序，即本單位的內部審計工作告一段落後，要在指定的時間段內再覈查內審結果的執行情況。同時，內審人員專業素養的提升對內控制度的執行和實施的重要作用也不言而喻，內審人員要具備高質量的管理能力、豐富準確的法律知識和熟知本單位的內部規章制度，這幾點同時具備才能更好的監督執行內部控制制度的實施。

四、結束語

預算部門建立內部控制制度是提升本單位財務管理效率的有力手段之一，在市場經濟條件下，內控制度的建設將提升預算部門的內部管理、規避運營風險、保證會計信息質量等等方面的作用，儘管如此，預算部門建立內控制度還存在了許多不盡人意的地方，希望本文能夠拋磚引玉，使單位領導加大對以預算管理爲核心的內控制度建設力度。