財務報表附註範本【精品多篇】

淺談會計報表附註的編制 篇一

淺談會計報表附註的編制

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山東經濟學院 徐向真

會計報表附註是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所作的補充說明和詳細解釋。之所以要編制會計報表附註，首先，是因爲它拓展了企業財務信息的內容，打破了三張主要報表內容必須符合會計要素的定義，又必須同時滿足相關性和可靠性的限制。其次，它突破了揭示項目必須用貨幣加以計量的侷限性。再次，它充分滿足了企業財務報告是爲其使用者提供有助於經濟決策的信息的要求，增進了會計信息的可理解性。最後，它還能提高會計信息的可比性。比如，通過揭示會計政策的變更原因及事後的影響，可以使不同行業或同一行業不同企業的會計信息的差異更具可比性，從而便於進行對比分析。

隨着市場經濟的發展，越來越多的人關注會計報表，越來越多的人關注報表附註，無論投資者，還是經營者都希望會計報表附註的內容越來越豐富、越來越有價值。本文主要探討會計報表附註的編制形式、編制內容及目前存在的問題和解決的辦法。

(一)會計報表附註的編制形式

會計報表附註的編制形式靈活多樣，常見的有以下五種：1、尾註說明：這是附註的主要編制形式，一般適用於說明內容較多的項目；2、括弧說明：此種形式常用於爲會計報表主體內提供補充信息，因爲它把補充信息直接納人會計報表主體，所以比起其他形式來，顯得更直觀，不易被人忽視，缺點是它包含內容過短；3、備抵與附加賬戶：設立備抵與附加賬戶，在會計報表中單獨列示，能夠爲會計報表使用者提供更多有意義的信息，這種形式目前主要是指壞賬準備等賬戶的。設置；4、腳註說明：指在報表下端進行的說明，例如，說明已貼現的商業承兌匯票和已包括在固定資產原價內的融資租人的固定資產原價等；5、補充說明：有些無法列入會計報表主體中的詳細數據、分析資料，可用單獨的補充報表進行說明，比如，可利用補充報表的形式來揭示關聯方的關係和交易等內容。

(二)會計報表附註的編制內容

會計報表附註究竟應包括哪些內容，目前尚無統一的說法。一般而言，傳統報表附註包括五方面的內容。l、企業的一般情況：包括企業概況、經營範圍和企業結構等內容，必要時，還可對諸如上市改組時資產的剝離情況進行說明；2、企業的會計政策：包括企業執行的會計制度、會計期間、記賬原則、計價基礎、利潤分配辦法等內容，對於需要編制合併報表的企業來說，還要說明其合併報表的編制方法；對於會計政策與上年相比發生變化的企業，應說明其變更的情況、原因及對企業財務狀況和經營成果的影響；3、會計報表主要項目附註：包括對主要報表項目的詳細說朋，例如，對應收賬款的賬齡分析，報表項目的異常變化及其產生原因的說明等；4、分行業資料：如果企業的經營涉及到不同的行業，且行業收入佔主營業務收人的10%(含10%)以上的，應提供分行業的有關數據；

5、重要事項的揭示：主要包括對承諾事項、或有事項、資產負債表日後事項和關聯方交易等內容的說明。

隨着報表內容的日益複雜化，以文字輔之以數字來表述的會計報表附註的內容也將進一步增加以下信息：(1)有助於理解財務報表的重要信息；(2)採用與報表不同基礎編制的信息；(3)對可以反映在報表內，但基於有效交流的原因而披露在其他部分的信息；(4)用於補充報表信息的統計資料。

(三)我國會計報表附註的編制中存在的問題及解決的辦法

會計報表附註並非產生於證券市場，但它會隨着證券市場的進一步繁榮而逐漸完善起來。可以說，證券市場越發展，對會計報表附註的編制要求就會越高。我國的證券市場目前還剛剛起步，還存在很多問題，主要包括以下幾個方面：

1．信息披露不充分：附註信息要發揮應有的效用，有賴於其充分性的表示。考察目前我國的披露情況，可以發現很難令人滿意。比如，對關聯方交易的披露，有的企業 “刪繁就簡”，有意迴避；有的企業“點到爲止”，模糊不清。許多企業對其主要投資人、關鍵管理人員以及其關係密切的家庭成員的披露缺乏，甚至空白。

2．附註內容滯後：有的企業是故意使內容滯後。比如，對或有事項、提供擔保等需要及時公佈的內容有意延期披露；有的企業是非故意的，也造成了信息滯後，還可能主要因爲企業管理層及會計人員的素質有待提高，當時未能正確理解附註應披露哪些內容而造成的事後披露。

3．存在虛假信息：附註中的虛假信息，局外人很難及時發現，所以容易被誤導，做出錯誤的決策，從而造成一定的經濟損失。比如，對重要事項的說明，不少企業都有過不實的陳述。以前的中國高科，的寧波華通、酉藏聖地等，都因爲有虛假信息披露而遭到證監會的處罰。

針對會計報表附註編制中出現的向題，筆者認爲應當從制度人手，全方位、多層次的進行治理，提高會計報表附註的編制質量。首先，要完善相關的法規制度。一方面，我國的會計準則和會計制度的內容要不斷完善，尤其是應該針對那些實際中遇到的新問題；另一方面，應通過內部審計或一定的監督機制來制止企業鑽會計政策具有可選擇性的空子，對同一行業相類似的企業，應對其會計政策選擇的範圍進行限定。其次，要強化信息披露的監督體系。會計報表附註的提供者應建立自身的內部監督機制，而註冊會計師審計也應該強化，政府的有關部門應從整個社會的角度加強對此的監督，“三管齊下”，而不是相互之間推委責任。最後，還要加大執法力度。19底新頒佈的《會計法》以及在此之前頒佈的《證券法》等相關法規，對於其內容的完善性的討論曾沸沸揚揚，但如果不能嚴格執法，落到實處，是不能起到震懾作用的。字面上的表達再完善，如果行動起來只是隔靴搔癢的話，也只能是治標不治本，後患無窮。

應該認識到會計報表附註是一種工具，也是一個信息的載體。它對於經濟決策的意義是深遠的。理解它的含義，學會它的編制，更好的利用它的形式，應當是企業界和投資人的成功祕訣之一。

財務報表 篇二

(一)比較分析法

比較分析法是對三大報表中的一些有關聯的經濟指標進行相互比對，搞清楚其在數量上不同，從不同之處的分析來體現公司的財務情況和經營活動所取得的成績的方法。

這種分析方法的作用是能夠直接指出財務活動中的數量關係和其存在的變化，作出評價，找出產生變化的原由及其影響程度，爲改進企業的經營管理指明方向。

(二)比率分析法

比率分析法是先對比某些相互存在聯繫的項目，然後再計算出數據，最後通過各種數據指標去考量和評價財務活動狀況的一種方法。

它是能單獨地去表現出和說明企業個別方面的財務情況和經營企業產生的成績的。

(三)趨勢分析法

趨勢分析法是比較不同期或相鄰的幾期報表中的數據和屬於同一類的數據，計算該指標連續兩期的增減變化，掌握其發展的規律和方向，表明揭示企業公司財務情況和發展方向的一種分析方法。

利用該方法有助於對企業未來的發展前景做出合理的推斷，倘若將報表中的每一項目與鄰年的。相比，有利於數據項目的可比較性和可理解性。

1.資產負債表

資產負債表是揭示公司在某一特定日期所持有的經濟資源及其來源的報表。

審計報告附註 篇三

審計報告附註模板

20XX年度 ____ 單位：人民幣元__

附註一、公司概況

XXXXXXXXXXX有限公司(以下簡稱“本公司”) 於12月20日正式成立，領取企業法人營業執照，註冊號 XXXXXXXXXXXX ，註冊資本XXXX萬元，法人代表XXX，住所XXXXXX工業園 ，經營期限XX年。經營範圍：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX生產、銷售。

20XX年期末資產總額爲XXXX萬元，負債總額爲XXXX萬元，所有者權益總額 XXXX萬元。本年度實現各項營業收入XXXX萬元，成本費用XXXX萬元，利潤總額爲XXXX萬元。經營活動產生的現金流量淨額XXXX萬元。期末現金及現金等價物淨增加額爲XXXX萬元。

附註二、財務報表的編制基礎

本公司財務報表以持續經營爲基礎編制。

附註三、遵循企業會計準則的聲明

本公司編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。

附註四、會計政策、會計估計變更和重要前期差錯更正

1.會計政策變更及影響：無。

2.會計估計變更及影響：無。

3.重要前期差錯更正和影響：無。

附註五、重要會計政策、會計估計和合並財務報表的編制方法

1.會計期間

本公司的會計期間爲公曆1月1日至12月31日。

2.記賬本位幣

本公司以人民幣爲記賬本位幣。

3.記賬基礎和計價原則

本公司會計覈算以權責發生製爲記賬基礎，除交易性金融資產、可供出售金融資產等以公允價值計量外，以歷史成本爲計價原則。

4.現金及現金等價物

本公司現金流量表之現金指庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。現金流量表之現金等價物指持有期限不超過3個月、流動性強、易於轉換爲已知金額現金且價值變動風險很小的投資。

5.存貨

本公司存貨主要包括原材料、庫存商品等。

存貨實行永續盤存制，原材料在取得時按實際成本計價；領用和銷售原材料採用加權平均法確定其實際成本，銷售庫存商品採用加權平均法確定其實際成本。

6.固定資產

本公司固定資產是指同時具有以下特徵，即爲生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一年的'有形資產。

固定資產包括房屋及建築物、機器設備、電子設備，按其取得時的成本作爲入賬的價值。

除已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地外，本公司對所有固定資產計提折舊。計提折舊時採用平均年限法，並根據用途分別計入相關資產的成本或當期費用。本公司固定資產的預計淨殘值率、分類折舊年限、折舊率如下：

序號 類別 折舊年限(年) 年折舊率(%)

1 房屋建築物 30 3.33

2 機器設備 18 5

3 其他設備 5 20

7.在建工程

在建工程按實際發生的成本計量。在建工程在達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值結轉固定資產，次月起開始計提折舊，待辦理了竣工決算手續後再對固定資產原值差異作調整。

8.無形資產

本公司無形資產包括土地使用權、專利技術、非專利技術等，按取得時的實際成本計量。

9.職工薪酬

職工薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費及住房公積金、工會經費和職工教育經費等與獲得職工提供的服務相關的支出。

10.收入確認原則

本公司的營業收入主要包括銷售商品收入，收入確認原則如下：

本公司在已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方、本公司既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權、也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入企業、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售商品收入的實現。

與交易相關的經濟利益很可能流入本公司、收入的金額能夠可靠地計量時，確認讓渡資產使用權收入的實現。

附註六、稅項

本公司適用的主要稅種及稅率如下：

1.企業所得稅

本公司企業所得稅的適用稅率爲25%。

2.增值稅

本公司商品銷售收入適用增值稅，商品銷項稅率爲17%。

購買原材料等所支付的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅，稅率爲17%。

增值稅應納稅額爲當期銷項稅抵減當期進項稅後的餘額。

3.營業稅

本公司按應納稅營業額計繳營業稅，適用稅率5%。

4.本公司城建稅、教育費附加均以應納增值稅、營業稅額爲計稅依據，適

用稅率分別爲7% 和4.5%。

附註七、財務報表主要項目註釋

下列所披露的財務報表數據，除特別註明之外，“年初”係指20XX年1月1日，“年末”係指20XX年12月31日，“本年”係指20XX年1月1日至12月31日，“上年” 係指1月1日至12月31日，貨幣單位爲人民幣元。

1.貨幣資金

項目 年末金額 年初金額

庫存現金

銀行存款

合計

2.應收賬款

項目 年末金額 年初金額

金額 比例% 壞賬準備 金額 比例% 壞賬準備

1年以內

1-2年

合計

應收賬款主要單位

單位名稱 欠款金額

3.其他應收款

項目 年末金額 年初金額

金額 比例(%) 壞賬準備 金額 比例(%) 壞賬準備

1年以內

合計

其他應收款主要單位

單位名稱 欠款金額

4.存貨

報表附註 篇四

一、企業基本情況

公安縣城建投資有限公司於1月14日經公安縣工商行政管理局批准註冊登記成立。營業執照號爲42102001326，註冊資本9397萬元；法定代表人：周昌俊，經營地址：公安縣鬥湖堤鎮潺陵大道2號；公司類型：有限責任公司。

經營範圍：土地收購儲備、開發經營、縣政府公共資源或產品（含廣告權、冠名權、出租車標牌權、停車收費權、客運路線權等）的特許經營，城市基礎設施、公用事業、基礎產業的建設、營運，國有資產的經營管理，區域內企事業、產業及項目的融資參股、投資、委貸、諮詢評估服務等。

二、財務報表的編制基礎

本公司以持續經營爲前提，以權責發生製爲基礎，對實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則――基本準則》和其他各項會計準則的規定進行確認和計量，並在此基礎上編制財務報表。

三、遵循企業會計準則的聲明

本公司編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。

四、重要會計政策、會計估計的說明 （一）會計年度

本公司的會計年度爲公曆1月1日起至12月31日止。 （二）記賬本位幣

本公司以人民幣爲記賬本位幣。 （三）記賬基礎和會計計量

本公司以權責發生製爲基礎進行會計確認、計量和報告。

本公司在對會計要素進行計量時，一般採用歷史成本；企業會計準則規定或允許採用重Z成本、可變現淨值、現值、公允價值計量的，在保證所確定的會計要素金額能夠取得並可靠計量的情況下，分別採用恰當的計量屬性。

（四）現金等價物的確定標準

1．現金爲本公司庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。

2．本公司現金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易於轉換爲已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

（五）金融工具 1．金融工具的分類

金融資產分爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（包括交易性金融資產和指定爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產）、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產四類。

金融負債分爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；其他金融負債。

2．金融工具的確認

1）符合下列條件之一的金融資產或金融負債，本公司在初始確認時指定爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債：

A．該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；

B．本公司風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合，以公允價值爲基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。

2）持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。下列非衍生金融資產不劃分爲持有至到期投資：

A．初始確認時被指定爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產； B．初始確認時被指定爲可供出售的非衍生金融資產； C．貸款和應收款項。

3）貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

4）可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定爲可供出售的非衍生金融資產。本公司對購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，歸爲此類。

5）其他金融負債，是指除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以外的金融負債。本公司因購買商品產生的應付賬款、長期應付款等，劃分爲其他金融負債。

3．金融資產的計量

1）本公司初始確認金融資產或金融負債，按照公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對於其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。

2）本公司按照公允價值對金融資產進行後續計量，且不扣除將來處Z該金融資產時可能發生的交易費用。但是，下列情況除外：

A．持有至到期投資以及貸款和應收款項，採用實際利率法，按攤餘成本計量； B．在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的。衍生金融資產，按照成本計量。

4．金融資產減值

1）資產負債表日，本公司對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，計提減值準備。

表明金融資產發生減值的客觀證據，是指金融資產初始確認後實際發生的、對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且本公司能夠對該影響進行可靠計量的事項。

2）本公司對持有至到期投資、可供出售的金融資產的減值損失的計量：按預計未來現金流現值低於期末賬面價值的差額計提減值準備。

以公允價值計量的可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出，計入當期損益。該轉出的累計損失，爲可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的餘額。

3）本公司應收款項減值損失的計量： 壞賬的確認標準：

a．債務人已撤銷、破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償後仍無法收回的部分； b．債務人逾期未履行清償義務，且具有明顯特徵表明無法收回。

對確實無法收回的應收款項，根據企業的管理權限，經董事會或總經理辦公會議批准作爲壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

壞賬損失覈算方法 採用備抵法覈算壞賬損失。

本公司於每年年度終了，對應收款項（包括應收賬款、其他應收款、按規定轉入其他應收款的預付賬款、按規定轉入應收賬款的應收票據，下同）的可收回性進行全面分析、評估，預計可能發生的壞賬損失，採用賬齡分析與個別認定相結合的方法確定具體計提標準，對應收款項合理計提壞賬準備。

但是下列情況一般不能全額計提壞賬準備： a)當年發生的應收款項； b)計劃對應收款項進行重組； c)與關聯方發生的應收款項；

d)除上述三項外的其他已逾期，但無確鑿證據表明不能夠收回的應收款項。 賬齡分析法

對於採用個別認定法計提壞賬準備之外的應收款項，應於會計期末按照賬齡分析法確定合理的比例，提取壞賬準備。

（六）存貨

本公司的存貨分爲原材料、、低值易耗品、包裝物。各類存貨以其實際成本入賬。 存貨按加權平均法確定發出存貨的實際成本，包裝物、低值易耗品採用一次攤銷法進行攤銷。

（七）固定資產

本公司的固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在人民幣2,000元以上，爲生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的有形資產。固定資產按實際成本計價。

固定資產折舊採用平均年限法計提。固定資產分類、預計使用年限、預計殘值率及年折舊率如下：

（八）在建工程

1．本公司在建工程按實際成本計價。

2．在建工程結轉爲固定資產的時點：

在建工程達到預定可使用狀態時，按工程實際成本轉入固定資產。對已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按估計價值記賬，待辦理工程結算後再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整已經計提的折舊。

（九）無形資產

無形資產，是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。 1．無形資產的初始計量

無形資產按照成本進行初始計量，成本按以下原則確定：

1）外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值爲基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除符合條件應予資本化的以外，在信用期間內計入當期損益。

2）本公司內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認爲無形資產：

A．完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；B．具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；C．無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，能證明其有用性；E．有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；F．歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

3）投資者投入無形資產的成本，按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。

2．無形資產使用壽命的確定 使用壽命的確定原則：

1）來源於合同性權利或者其他法定權利的無形資產，其使用壽命按不超過合同性權利或者其他法定權利的期限；

2）合同性權利或者其他法定權利到期時因續約等延續、且有證據表明延續不需要付出大額成本的，續約期一併記入使用壽命；

3）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與同行業情況進行比較、參考歷史經驗、聘請專家論證等，以無形資產能爲公司帶來經濟利益的期限確定使用壽命；

4）按照上述方法仍無法確定無形資產爲公司帶來經濟利益期限的，作爲使用壽命不確定的無形資產。

3．無形資產的攤銷：

使用壽命有限的無形資產，在預計的使用壽命期限內按照直線法攤銷，無形資產的攤銷一般計入當期損益，但如果某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或者其他資產實現的，其資產攤銷金額計入相關資產價值。

每年年度終了，本公司對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。如果無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，則改變攤銷期限和攤銷方法。

使用壽命不確定的無形資產不攤銷。本公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，則估計其使用壽命並採用恰當方法進行攤銷。

報告期末，如果預計某項無形資產已不能爲公司帶來未來經濟利益的，將該項無形資產全部轉入當期損益。

（十）長期待攤費用

長期待攤費用指本公司已經發生但應由本期和以後各期分擔的分攤期限在一年以上的各項費用，包括經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。

長期待攤費用按實際支出入賬，在其預計受益期內分期平均攤銷。如果預計某項長期待攤費用已不能爲公司帶來未來經濟利益的，將該項長期待攤費用全部轉入當期損益。

（十一）借款費用

1．借款費用資本化的確認原則

爲購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款利息費用及輔助費用和佔用公司一般借款的利息費用、折價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下述條件時，予以資本化，計入相關資產成本：

1）資產支出已經發生；

2）借款費用已經發生；

3）爲使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。 一般借款發生的輔助費用，在發生時根據其發生額確認爲費用，計入當期損益。 2．借款費用資本化期間

本公司爲購建固定資產所借入的專門借款，其所發生的借款費用，在所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，在發生時予以資本化；以後發生的借款費用，在發生時根據其發生額確認爲費用，計入當期損益。

如果固定資產購建過程發生中斷，借款利息按以下情況進行處理：

1）如果固定資產的購建活動發生非正常中斷，並且中斷時間連續超過3個月，則暫停借款費用的資本化，將其確認爲當期費用，直至資產的購建重新開始。

2）如果中斷是使購建的固定資產達到預定可使用狀態所必須的程序，則借款費用繼續資本化。

3．借款費用資本化金額的計量

1）爲購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益後的金額確定。

2）在借款費用資本化期間內，爲購建或者生產符合資本化條件的資產佔用了一般借款的，一般借款應予資本化的利息金額按照下列公式計算：

一般借款利息費用資本化金額＝累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所佔用一般借款的資本化率

所佔用一般借款的資本化率＝所佔用一般借款加權平均利率＝所佔用一般借款當期實際發生的利息之和÷所佔用一般借款本金加權平均數

所佔用一般借款本金加權平均數＝Σ（所佔用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所佔用的天數/當期天數）

3）借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。

4）在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當期相關借款實際發生的利息金額。

（十二）收入確認原則

公司的商品銷售在商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給買方，本公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，與交易相關的經濟利益很可能流入企業，並且與銷售該商品相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。

公司提供的勞務在同一會計年度開始並完成的，在勞務已經提供，收到價款或取得收取價款的證據時，確認營業收入的實現；勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，在勞務合同的總收入、勞務的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關的價款能夠流入，已經發生的成本和爲完成勞務將要發生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認營業收入的實現；長期合同工程在合同結果已經能夠合理地預見時，按結賬時已完成工程進度的百分比法確認營業收入的實現。

公司讓渡資產使用權取得的利息收入和使用費收入，在與交易相關的經濟利益能夠流入企業，且收入的金額能夠可靠地計量時，確認收入的實現。

（十三）所得稅的會計處理方法

本公司採用資產負債表債務法覈算所得稅。

本公司將當期和以前期間應交未交的所得稅確認爲負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認爲資產。

五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 無會計政策、會計估計變更以及差錯更正事項。 六、稅項

七、會計報表重要項目的說明

（除另有註明外，所有金額均以人民幣元爲貨幣單位） （一）貨幣資金

（二）應收款項

1、其他應收款年末餘額45,439,692.10元，年初餘額45,853,832.35元，其他應收款主要往來單位如下：

其他應收賬款賬齡分析表：

2、預付賬款年末餘額120,628,781.91元，年初餘額74,934,580.00元，預付賬款主要往來單位如下：

( 三 )存貨

存貨年末餘額162,522,441.97 元，年初餘額162,026,584.47元，系公司擁有的土地使用權及一些已完工的市政工程項目。

（四）待攤費用

待攤費用年末餘額爲8,828,532.84元，年初餘額爲6,180,286.04元，系待攤銷的拆遷費用、工程費等費用。

（五）固定資產

固定資產年末餘額23,902,720.初餘額爲23,813,081.00元，本年新增固定資產177,837.00元，減少固定資產88,198.00元，本年未計提折舊，固定資產分類明細如下：

（六）在建工程

在建工程年末餘額爲432,335,809.92元，年初餘額爲167,545,968.62元，在建 工程分類明細如下：

（七） 應付款項

1、應付賬款年末餘額13,523,881.23元，年初餘額1,541,089.00元，應付賬款主要往來單位如下：

本年新增爲應付利達公司和安達公司的工程項目履約保證金。

2、預收賬款年末餘額爲8,730,000.00元，年初餘額爲8,730,000.00元， 預收賬款主要往來單位如下：

3、其他應付款年末餘額爲15,160,770.39元，年初餘額爲16,764,039.80元，其他應付款主要往來單位如下：

(八)長期借款

本年農發行新增貸款系用公安縣土地收儲中心所屬青吉村、原種場兩塊土地共計290.40畝土地使用權作爲抵押。開行貸款系用公司所屬王崗二組、王崗四組、

高強五組、佔橋村三、四組、飼料廠、公石線土地、城關漁場、金安勞動服務公司十塊土地共計1591.84畝土地出讓收益權作爲質押。

（九）實收資本

（十）未分配利潤

(十一)營業收入與營業成本

（十二）管理費用

（十三）財務費用

（十四）營業外收入與營業處支出

八、或有事項

本公司無需要披露的對外擔保、未決訴訟、票據貼現等或有事項。 九、資產負債表日後事項

本公司無需要披露的資產負債表日後事項。 十、關聯方關係及交易

2、關聯方交易：

本公司與關聯方之間無交易。

十一、會計報表之批准

本公司會計報表和會計報表附註是按照《企業會計制度》和有關規定及補充規定編制，已經公司董事會批准。

公安縣城建投資有限公司

3月8日

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