xx稅務局xx企業評估案例分析報告

風控系統找疑點 入庫篩查尋突破

——xxxx公司評估案例報告

一、案例介紹

1、企業基本情況

xxxx

2、評估選案情況

根據市局風險管理系統提示，該公司2014年營業稅稅基與企業所得稅彙算清繳收入總額相差較大，存在少計收入的風險，具體數據如下圖所示：

3、評估疑點

根據風控系統提示，稅收管理員對該企業匯繳數據中企業所得稅入庫情況進行覈查，顯示該企業2014年該企業爲盈利，並享受小型微利企業稅收優惠，彙算清繳入庫稅款元，全年共入庫稅款元。營業稅入庫稅基與匯繳收入差額元，企業未計入收入，存在少繳納企業所得稅的疑點，同時可能存在不再享受小微優惠的疑點。

二、評估處理

1、案頭分析情況

通過“金三系統”查詢該企業入庫信息，發現入庫在河北地稅的營業稅與風控系統差異較大，聯繫到該企業經營範圍有建築安裝項目，我所初步認定該企業存在在外區代開發票繳納營業稅問題。因受限於“金三系統”查詢權限，稅收管理員利用老系統“管理員平臺”中的數據進行篩查，發現該企業2014年度多次在和平地稅代開發票，繳納營業稅，同時按照2%預繳部分企業所得稅，代開發票收入數與風控系統差額完全吻合。

2、稅務約談情況

針對以上疑點和案頭審覈梳理情況，稅收管理員對企業發出了約談通知書，要求企業對納稅疑點問題進行解釋說明。約談過程中，企業財務人員對稅收管理員提出的疑點反饋如下：

（1）企業承認對稅法掌握不夠深入，認爲代開發票流轉稅和所得稅都已經繳納，不需要再計入企業所得稅收入總額中，沒有意識到企業所得稅預徵2%還需要彙算清繳進行調整，存在未如實申報的問題。

（2）由於對代開發票繳稅理解錯誤，收入未計的同時，與之對應的成本費用也爲列入當年的成本費用中，進行納稅調整時，收入成本需要同時進行歸集，計算應納稅所得額。

（3）該企業存在一個特殊情況，該企業與2016年進行股權轉讓，新股東完全從老股東買下該公司，包括法人也進行了變更，以前的賬簿已經丟失，無法正常覈算。

3.處理結果

在進行稅收約談後，面對這種特殊情況，我所第一時間請示稅管科和評估科，積極協商評估處理相關問題。根據評估覈查情況，該企業存在少計收入的問題，需要進行彙算清繳修正申報，重新申報收入總額，同時重新申報成本總額。針對企業賬簿保存丟失的情況，根據《稅收徵管法》第    條對其進行罰款，然後根據企業所得稅覈定徵收管理辦法，按照企業所屬行業進行覈定應稅所得率，按照收入總額計算出應納稅額，減去企業已繳稅額進行補稅，並按規定加徵滯納金。

三、評估啓示

1、徵管理念得到了轉變。

納稅評估是稅源管理的重要方法，也是稅收徵管由“管理型”向“服務型”轉變的重要途徑，是稅收徵管工作一次“質的飛躍”。隨着評估工作的開展，全所上下對此有了深刻的認識，一致認爲用納稅評估的方法監控稅源，符合現代化管理的理念，也符合科學發展觀與和諧社會發展的大方向。

2、爲稅法宣傳指明瞭方向。

評估過程中發現的一些問題，很多都是企業財務對稅法理解不到位所致。加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人瞭解稅法，知道如何納稅，哪些情況應納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。

3、納稅評估必須以信息化爲依託。

開展納稅評估的前提和依據是納稅人的申報、納稅和經營等相關信息。因而，採集的稅收信息必須具有全面性、時效性，並能形成可利用的數據庫，以保證評估人員在大量的數據中篩選出有用的信息，用以實施有效管理。要達到這個目的，必須藉助於現代化的信息處理手段，而納稅評估的工作着力點將通過計算機軟件應用，綜合利用徵收、管理、稽查各環節中同一、同類納稅人的信息，評價和核實納稅人履行納稅義務的真實性和準確性。我所組織的這次評估，就充分運用新“金稅三期”和老“管理員平臺”中納稅人的申報納稅、發票、彙算清繳等信息，顯示出了徵管信息化的作用。

xx地稅管理x所