中小企業內部會計控制研究論文【精品多篇】

論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇一

一、企業內部控制體系概述

中國的經濟正處於高速發展的階段，企業在生存發展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業危機時有發生。然而，在風險面前，企業並不是無能爲力的，可以通過建立內部控制體系來防範和化解風險，從傳統的複覈、牽制等財務管理手段發展到以企業經營活動爲中心的企業全面風險管理。

企業內部控制體系是爲合理保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，通過全方位建立過程控制系統、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規範。內部控制是中小企業各項管理工作的基礎，是企業提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續健康發展的重要保證。分析中小企業內控體系存在的問題對中小企業實現可持續發展有着十分重要的意義。

二、中小企業內部控制體系構建及執行中存在的問題

內部控制是企業管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業的管理和發展就無從談起，當前，中小企業內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問題：

（一） 組織架構不合理

中小企業受規模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協調和牽制，管理脫節，影響企業的正常運行。

（二） 管理層內部控制觀念淡薄

現階段，大多數中小企業的管理層過於重視企業的業績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認爲個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業重發展、輕控制的局面，而這往往使得企業缺乏風險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業站在風口浪尖，一旦出現重大風險就容易陷入困境。

（三） 內部控制體系不健全

目前，大多數的中小企業都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統性，內部控制制度過於片面、零散，沒有建立起一套適合企業自身的、行之有效的體系；另外，大多數中小企業通常側重事中和事後控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發問題後，才採取措施補救，管理的滯後不僅使得企業損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業內部控制無法貫徹執行。

（四） 缺乏有效的審計監督機制

內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業沒有設立審計監督部門，或者雖然設立了審計監督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業的審計監督職能嚴重弱化，流於形式，不能及時發現生產經營中存在的問題並加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執行力和有效性。

三、建立和完善中小企業內部控制的對策

（ 一） 建立合理的組織架構

中小企業應當從企業實際出發，結合企業自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發揮，起着至關重要的作用。

（ 二） 管理層提高內控認識，更新管理理念

內部控制強調以人爲本，發揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規、道德規範、行爲準則來約束自己的行爲，才能真正落實企業的各項規章制度，將先進的管理理念帶入企業日常生產經營管理中，規範企業各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防範和控制。

（ 三） 設置科學的內部控制程序，持續完善內控體系

中小企業應根據自身情況，把握關鍵環節控制點，建立和持續完善系統、科學、行之有效的內部控制體系。

一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內控流程的設計要遵循事前預防爲主，事中控制、事後分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來可能出現的問題，提前採取措施防患於未然。事中控制着眼於在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規定程序和目標進行。事後控制強調分析執行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，並擬定糾正和防止再出現問題的措施。設置科學的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實處，纔能有效防控生產經營中出現的問題和弊端，保證企業穩定持續的發展。

（ 四） 發揮審計監督作用

隨着企業經營機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來越重要，已成爲內部控制的重要組成部分。中小企業要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計爲中心，對企業生產經營活動的合理性、真實性、合規性進行全面監督審計，及時發現問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監督職能的有效發揮。

（ 五） 建立、健全企業全面預算管理機制

全面預算是企業對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期並控制的管理行爲及制度安排。在現代企業中，全面預算作爲一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑藉其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監督控制，不僅可以降低企業在生產經營中的風險，提高企業防控風險的能力，還能提高企業內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優化企業的資源配置，提升企業運行效率。全面預算管理不僅是企業實現戰略發展的重要抓手，是企業所有活動的價值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業目標具體化，並能強化內部控制。

全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨着市場經濟的不斷深化，我國中小企業制度逐步建立和完善，以預算管理爲龍頭，強化內部控制，在企業內部推行有關管理、監督、制衡的制度和方法，對於企業的平穩運營起到積極作用，成爲中小企業在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩定完善的管理架構，以此保障企業充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業實現價值最大化。

四、結語

總的來說，中小企業行業分佈廣，各有特點，存在的問題也複雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業的行業、規模、內外環境等情況，採用靈活機動的方式，設計出適合企業自身的、行之有效的內部控制體系，並持續創新、完善。優秀的內部控制體系有利於改善公司治理結構，能夠解決企業存在的問題，提高企業生產經營中的運行效率和抗風險力，增加企業效益，從而促使企業在激烈的市場競爭中持續經營、穩定發展、脫穎而出。

中小企業內部會計控制研究論文 篇二

摘 要：

研究我國中小企業現行內部會計控制進行，發現公司存在法人治理結構不完善、內部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內部會計控制、企業文化建設不合理等問題，並針對存在的問題進行研究，結合相關理論展開分析，並討論問題出現的各種原因，從公司組織架構及內部控制的關鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業的內部會計控制體系。

關鍵詞：

內部會計控制；控制體系；控制環境

隨着市場經濟的深入發展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內部會計控制作爲由管理當局爲履行管理目標而建立的一系列規則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。

一、內部會計控制基本理論

（一）內部會計控制概念界定

我國財政部2001年6月頒佈了《內部會計控制規範——基本規範（試行）》等一系列內部會計控制制度。內部會計控制規範指出：內部會計控制是指單位爲了提高會計信息質量， 保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）內部會計控制的目標

按照理論界對內部會計控制目標的認識，企業內部會計控制目標按照內容層次大致可劃分爲：一是建立健全企業內部會計控制制度是實施企業會計控制的首要控制目標；二是差錯防弊及時準確會計控制目標；三是財產物資安全完整會計控制目標；四是業務活動健康運行會計控制目標；五是風險控制系統有效會計控制目標；六是會計資料失真會計控制目標；七是會計信息及時有用會計控制目標；八是管理制度健全完善會計控制目標；九是管理效率真實高效會計控制目標；十是國家法規貫徹執行會計控制目標；十一是經濟效益不斷提高會計控制目標；十二是職業道德完善昇華會計控制目標。

（三）內部會計控制的內容

企業內部會計控制的內容非常廣泛，它不僅涉及企業的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業的主要業務流程。《內部會計控制規範――基本規範（試行）》將內部會計控制劃分爲貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、採購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務內容。

（四）內部會計控制的方法

內部會計控制的方式是針對其內容設計的措施、程序和方法以及風險防範手段。對於不同的控制內容應制定相應的控制方式。我國《內部會計控制規範――基本規範（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、授權批准控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

二、中小企業內部會計控制的特點

根據我國中小企業的特點，其內部會計控制一般具有以下幾個特點。

（一）內部會計控制結構和內容簡單

我國中小企業的創業資金大多來自於家庭的財產積累，或者通過小範圍的籌資而取得，這種籌資方式導致了大多數的中小企業在以後的資產規模很小，同時也決定了企業內部會計控制的結構和內容比較簡單，大多集中在與企業的主營業務相關的環節上。

（二）內部會計控制受重視程度較低

我國中小企業主要是自籌資金，從而導致中小企業所有權比較集中，經營權也比較集中。大多數企業的經營者即是企業資產的所有者，他們集中了企業經營所必須的決策權力，對企業成敗起決定作用。

（三）以重要項目的內部會計控制爲主

正如前面所述，中小企業組織結構相對簡單，管理系統沒有大企業那麼複雜，所以其內部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產的真實性和完整性爲主。因此主要是對現金、應收賬款、採購、資產管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。

（四）以交叉審覈爲主要方法

由於中小企業用人少，企業內部組織結構也比較簡單，常用的手法是交叉審覈。這樣就可以用少數工作人員，相互交叉審覈個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。

（五）企業人員整體素質不高

在我國的中小企業中普遍存在經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高等現象，而且會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，這就容易造成在內部會計控制的失控。

三、中小企業內部會計控制存在的問題及成因分析

（一）中小企業內部會計控制存在的問題

目前，我國很多中小企業的內部會計控制很不理想主要表現在以下幾個方面：一是法人治理結構不完善，在實際工作中，“內部人控制”現象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關係上受制於董事會，監督作用難以發揮；二是內部會計控制體系不健全；三是對內部會計控制的監督檢查不力，內部監督和外部監督的效果都不明顯；四是管理者對內部會計控制不重視；五是會計人員整體素質不高，現階段，我國會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業務培訓也流於形式；六是用人觀念非常落後，中小企業在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業的大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望一次規避舞弊風險；七是企業文化建設沒有引起足夠重視。

（二）中小企業內部會計控制問題的成因分析

從我國的實際情況來看，之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在於：

1、缺乏適合中國國情的內部會計控制模式

目前，我國也有相當一部分中小企業建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據企業的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬了大公司的內控制度。

2、企業內部缺乏制衡機制

作爲所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監督，董事會的監控作用嚴重弱化。這種權責不清的公司治理結構，導致已有的內部會計控制系統形同虛設。

3、管理者風險意識差

當風險來臨時，沒有相應的風險防範機制有效的發現風險、化解風險，只是家庭中比較權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑企業家的經驗。

4、缺乏有效的內部控制活動

針對我國中小企業內部會計控制所存在的問題來看，企業內部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發生作用，總經理往往做出決策不需要任何程序性的規定。

5、缺乏對內部會計控制制度實施情況的監督與考覈

爲了保證企業內部控制制度能有效的發揮作用，並使之不斷得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考覈但是中小企業並沒有對執行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規則爲擺設，在管理決策中表現爲主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。

四、加強中小企業內部會計控制的建議

（一）完善企業法人治理結構

建立完善的公司法人治理結構是有效實施現代企業內部會計控制的基礎。針對股東大會、董事會、獨立董事、監事會、經理層和審計委員會等不同的權力主體確立控制權，使各權力主體之間形成不同的權力邊界和相互制衡，防止內部人控制。

（二）優化企業會計控制體系

企業內部會計控制體系的設置應該是體現內部控制目標的關鍵點設置。包括

一、合法經營目標；

二、運行高效目標；

三、資產安全目標；四、會計信息質量目標；五、糾錯和防範目標。

（三）加強中小企業內外監督力度

內部審計是內部會計控制體系的一個重要方面。內部審計應做好以下工作：第一，規範內部審計工作的全過程。第二，拓寬稽覈範圍。第三，提高審計人員素質。第四，使內部審計外部化。

（四）提高企業管理者的內部會計控制意識

企業管理者對內部會計控制制度的建立健全以及運行起着關鍵作用，因此必須提高現代企業領導對內部會計控制的重視程度。現代企業應強化以人爲本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規定嚴肅處理。

（五）提高會計人員素質

會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考覈、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在要建立考覈、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考覈，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。

（六）規範企業文化

規範企業文化，有利於創造決策實施的內部控制環境。企業要想立足社會必須由企業文化作爲精神支柱，它不僅能夠解釋企業內部的經營情況，更重要的是它還向企業內部員工指出企業最先需要解決的事項。

參考文獻：

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論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇三

一、中小企業內部管理控制存在的一些不足與問題

1、企業管理層內控意識淡薄或認識不清

當前很多中小企業對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或認爲內部控制就是內部監管；有些中小企業的管理層尚未意識到內部控制的意義，沒有建立內部控制制度，或者雖然制定了制度，但是企業職工隨意性大，執行力低，內部控制制度停留於文字表而，沒有發揮出其應有的作用。許多公司高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性，現金管理混亂、不重視資金的時間價值或資金不能有效利用等等，管理者內控意識淡薄。

2、企業內部控制制度不完善、不健全

在經營管理上，中小企業仍習慣於甚至滿足於傳統的經營管理方式，沒有建立自我防範與約束機制，偏重事後控制而忽略了事前預防機制。在實際工作中，通常是待違紀違規行爲發生後設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。在資產控制上，中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。

3、中小企業內部控制制度時效性的侷限

內部控制一般都是針對重複發生的常規事件來設置的，以減少企業運營風險，提高運行效率。當市場環境及社會形勢、企業結構或業務流程發生變化時，企業爲了生存和發展需要不斷的調整經營戰略，這就可能導致原有的控制程序對新的形勢、新的經濟業務失去作用。

4、職工崗位設置缺乏制約性

中小企業在崗位設置上存在一個比較嚴重地問題就是職工的一人多職，由於中小企業本來的規模就不是很大，所以往往會一人兼任幾個職位，這樣雖然最大限度的節約了陳本、充分使用了勞力，但是卻會讓各個崗位之間的牽制性變得很薄弱，非常不利於企業的發展。

二、中小企業內部會計控制方面的問題

1、對務數據失真

會計數據失真、做假的賬在當今這個時代己經成爲了一種非常普遍的現象。中小企業賬目不清，信息失真的卞要原因有二點:一是以達到粉飾業績的目的；二是以達到偷稅的目的，中小企業因其規模小、業務少、交易金額小等特點，不容易引起檢查機關的重視；最後是因爲中小企業財務基礎薄弱，致使會計信息失真。

2、資金管理方面存在的問題

資金管理對企業來說是一個至關重要的環節，就像心臟之於人一樣。一旦這一環節出現問題，那麼企業就無法正常的運轉。現階段的資金管理存在一些不足，例如對資金管理不嚴，造成資金閒置或不足；應收賬款週轉緩慢，現金收回困難；存貨的管理意識薄弱，造成現金呆滯等等。

三、加強中小企業內部控制的一些措施及對策

1、建立有效可行的內部控制制度

建立有效可行的內部控制制度可以從兩方而入手，一方而可以完善管理，解決不相容職務分離的問題。企業職位的理想狀態是各司其職、各負其責、相互制約，但是由於中小企業的真實情況是規模小，人員也少，無法實現專人專崗的工作機制，所以加強不相容職務分離的問題就顯得更加重要。例如:遵循會計相關法規，出納人員不兼任收入、支出、費用債權債務賬目和會計檔案的保管工作等。另一方而是加強對內部控制制度實施情況的檢查與考覈，並建立有效可行的激勵機制。制度的制定只是成功了一半，只有真正的得到落實了纔是真正的成功。

2、提高企業整體員工的素質和對內部控制的認識

企業的內部控制不僅僅涉及會計人員，它還貫穿着整個企業的其他人員。首先是管理者，管理者的素質直接影響企業採取的具體行動，從而影響到企業內部控制實施的效率和效果，所以增強中小企業管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業內部控制的有力實施；其次是會計人員，這些人員直接在內部控制工作，會計職工的工作素質與道德素質直接決定了內部控制的發展狀況；最後是企業其他人員，雖然他們不是直接對內部控制產生影響，但是一個企業的整體氛圍是有整體人員塑造的，與每個個體相互影響。

3、加強對會計信息、資金和應收賬款的管理

要解決會計信息失真的根本措施是“不做假的賬”，因此在加強會計人員技術水平和內部控制知識的同時還要加強會計人員的思想道德教育。此外，還要加強營業資金管理，實現資金管理效益；加強應收賬款的管理及財產控制等等，硬化制度約束，加強對會計信息、資金和應收賬款的管理。

4、利用政府職能，加強服務、監督、促進中小企業內部控制體系的完善

中小企業的發展不僅僅與它自身有關係，還與整個社會大背景緊密相連，所以中小企業的發展可以充分利用社會資源。如今，中小企業在發展之路上遇到了瓶頸，政府不僅要營造良好的經營環境，更應該通過政策的制定幫扶監督中小企業加強內部控制，夯實基礎。而企業也應該積極的討求政府的幫助，渡過難關。

四、結語

對於中小企業來說，建立完整的內部控制制度、強化內部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業內部控制的措施是今後完善改革發展的關鍵。完善企業內部控制己成爲當前各界關注的話題之一。我國的中小企業越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業內部控制中存在的各種問題及其原因，逐步解決存在的問題。只有建立完善的內部控制制度，提高中小企業的內部管理水平，才能提高中小企業的經濟效益，經濟刁能得到更快速地發展。

中小企業內部會計控制研究論文 篇四

【摘要】

近年來，隨着我國經濟的迅速發展，我國中小企業也獲得了較快的發展，然而發展中的中小企業也面臨着各種各樣的問題，如內部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業的經濟效益。本文在分析我國中小企業內部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。

【關鍵詞】

中小企業 內部會計控制 對策

一、引言

改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發展，在此背景下我國的中小企業也取得較大的發展，據統計，截至2012年底我國中小企業總數已佔全國企業總數的99%以上，創造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮就業。可以說中小企業已經成爲了我國國民經濟的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業在發展過程中也面臨着很多方面的問題，其中最爲突出的問題便是我國的中小企業內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨着這些中小企業的不斷髮展壯大，這些問題對中小企業的進一步發展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業要想更好的應對未來發展過程中的風險和挑戰，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。

二、中小企業內部會計控制概述

內部會計控制的內涵。企業的內部會計控制是指對企業會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業爲了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在於保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是爲了更好的保護企業財產安全。

內部會計控制的意義。中小企業做好內部會計控制可以使企業較好的保證會計法律、方針、政策在本企業內部的貫徹執行。同時還能有效的維護企業資產和資源的完全和有效使用，此外，企業較高的內部會計控制水平也能較好的防範和規避企業經營過程中面臨的風險。總之，中小企業內部控制制度的完善對於企業自身的發展具有重要的意義。

三、我國中小企業內部會計控制中存在的問題

目前我國中小企業在內部會計控制方面存在很多問題，具體表現爲以下幾方面：

內部控制制度不健全。目前，多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、覈算不實而造成會計信息失真現象極爲嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審覈等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此爲依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業費用支出失控，潛在虧損增加。企業員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業的期間費用開支；有的企業由於財產物資內部控制鬆弛，未對存貨的採購、驗收、運輸、保管、付款等環節進行嚴格分離，存貨的發出未按規定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使鉅額潛虧隱藏在庫存中。

內部會計控制主體的職業素養較低。中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

缺乏有效的監督機制。目前我國對於企業監督雖然已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但是由於我國中小企業數量衆多，並且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監督的不完善不健全，導致我國中小企業缺乏改進的外在動力，除非企業遭受很大的損失，否則企業內部會計控制制度建設很難引起企業管理層的重視。

四、加強我國中小企業內部會計控制的對策

鑑於我國中小企業在內部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。

加快建立完善企業的內控體系。首先，中小企業要儘快建立本企業的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯繫的職務集中於一個人身上。其次，還要建立企業各項事務的授權批准制度從而對企業內部各部門或職員處理的經濟業務權限加以控制。最後，中小企業還可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規範內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業幹部職工積極參與到內部控制的體系中去。

加強企業預算控制，規範經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。同時企業的各項經費支出要嚴格按照企業規定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。

不斷提高企業內部會計人員的職業素養。中小企業可通過定期開展高級會計人才專業知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規，利於中小企業領導者及會計人員及時瞭解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。

加強中小企業的內部會計監督力度。中小企業應以內部會計控制的相關要求爲依據，完善並實施內部會計控制制度。爲使內部會計控制制度發揮出其應有作用，中小企業必須對內部會計控制制度執行情況進行定期的檢查和考覈，以掌握好中小企業內部會計控制制度的落實情況。此外，還應儘快建立企業的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢於堅持正義的員工從事內部審計工作。

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