消費稅的國際發展趨勢

消費稅的國際發展趨勢

然後接下來這一部分是消費稅近些年來在境外的發展趨勢，彙總手裏的資料之後一共總結了以下幾點：

第一點就是普遍開徵，廣受重視

消費稅是世界範圍內都廣泛課徵的一個稅種，目前世界上有120 多個國家徵收消費稅，而且在各國稅制結構、稅收收入中都佔有一定的地位。消費稅的開徵主要有兩種路徑：一種是財政壓力下的自身發展路徑，也就是傳統模式。另一種是是稅權讓渡下的國際影響路徑，這是國際經濟一體化的結果。比如說歐盟的統一市場準則規定各個成員國對礦物油、菸草、燒酒、啤酒必須徵收消費稅，各個成員國根據準則制定相應的稅收政策。

消費稅課徵之後，雖然多年來由於稅制結構的變化，在發達國家財政收入中所佔的比重有所下降，但是數量上依然呈上升趨勢。消費稅稅額的增長是課徵範圍擴大化、稅率不斷提高雙重作用的結果，甚至也有通過稅制調整增加稅收收入的主觀因素。比方說，英國政府在2010 年 6 月推出緊急預算法案，把國內消費稅稅率從17.5% 調高至 20%，是爲了爭取在5 年內把政府預算赤字減少爲零；法國爲縮減在社會保障方面的赤字規模，在2013年也採取了一系列措施，其中就包括將菸草消費稅的徵稅標準提高 4.5%。

第二點是徵稅範圍逐步擴大，調控傾向日趨明顯

根據各國徵稅範圍的寬窄，消費稅可以分爲有限型、中間型和延伸型。從實踐上看，各國的消費稅開徵之後，徵稅的範圍逐步擴大，呈現出向中間型和延伸型方向發展的趨勢。這種現象主要是因爲消費稅的屬性發生了變化，各國從關注它的財政屬性過渡到調控屬性,徵稅範圍上帶有很大程度上的一致性，具體表現就是爲了實現收入公平分配目標，把奢侈品和高檔消費品納入徵稅範圍；爲了實現環保目標，將高污染的消費品納入徵稅範圍；爲了節約能源，將資源型消費品納入徵稅範圍；爲了引導消費，將健康損害型產品納入徵稅範圍。

然後第三點是稅收政策上的國際趨同屬性

面對複雜的國際環境，爲了能更好地發展，世界各國結成了很多個合作組織。組織內部密切合作, 包括實行統一的稅收政策，其實實質上是各成員國爲獲得一體化的利益讓渡自己的稅收主權。比如說按照加入歐盟時簽署的過渡期協議，捷克在07年底前必須把香菸的最低消費稅提高到零售價的57%或者每1 000支64歐元，所以捷克政府06年和07年分兩個階段對香菸的消費稅進行過渡期改革，提高菸草產品的最低消費稅 ；希臘政府則在 2013 年逐漸減少針對天然氣的特別消費稅，因爲希臘的天然氣特別消費稅爲 5.5%，而歐盟平均稅率只有2% ；

最後是稅收徵管和稅金使用上的發散性

各個國家對於消費稅的徵收和使用很不統一。就計稅方式而言，有的國家實行價內稅、有的國家實行價外稅，在稅收徵管權方面，歸於中央政府或者地方政府的情況並存，這是由不同國家的消費習慣、文化背景和財政體制決定的。

然後消費稅的稅收收入基本沒有特定去向，但是部分國家因爲特定原因而開徵的消費稅，比如基於保護環境、節約能源而開徵的消費稅，也建立了專款專用制度，把徵收上來的特定消費稅用於特定項目。比如英國在2001 年開徵了氣候變化稅來降低工商業的能源消耗，2002 年開徵採石稅來補償沙石開採帶來的環境成本。這兩個稅種的收入大部分都用來設立專項基金。美國也是通過開徵水污染、空氣污染、垃圾污染等環境稅籌集資金，實行基金式管理，專款專用，進行環境治理。俄羅斯把向私人徵收的小客車消費稅納入到聯邦的交通基金，用來維護、修築公路等，其餘的消費稅納入國家預算。