預算會計論文綜述【精品多篇】

預算會計論文綜述 篇一

《 公共財政預算會計制度改革思考 》

一、服務型政府與公共財政

（一）公共財政的內涵

公共財政是政府憑藉政權的力量獲取資源、籌措收入，爲社會提供滿足公衆需要的公共產品與服務，是政府實現資源配置的活動。公共財政的核心在於“公共性”。

（二）建設服務型政府與完善我國公共財政體系的內在關聯性

從某種意義上說，“政府所有的職能都是財政活動”，不論是經濟建設、行政管理還是公共服務，政府的任何活動都要通過財政來實現。建設服務型政府的提出，就是要求調整和轉變政府職能，把政府的職能重心放到公共服務上來。建設服務型政府是完善我國公共財政體系的內在要求，完善我國公共財政體系爲建設服務型政府提供物質保障。

二、當前我國公共財政體系現狀分析

1994年以來的財政體制改革從加強中央政府的宏觀調控能力出發，主要致力於提高“兩個比重”，即財政收入佔GDP的比重和中央財政收入佔財政總收入的比重，關注於財政收入體制改革。公共財政框架下的預算會計，又稱爲政府及非營利組織會計，它是一般會計原理在企業之外領域的應用，是用於確認、計量、記錄和報告爲社會公衆和經濟組織提供行政管理、社會服務等“公共產品”，不以盈利爲目的的政府單位、社會團體和各類公共機構、公益事業單位的財務收支活動及受託責任履行情況的會計系統。但是伴隨着社會的發展，在非盈利性組織中出現了一些新的問題，因此必須要對預算會計進行一定的改革，以便能夠更好的適應當下社會經濟的健康和可持續的發展需要。財政支出體制，尤其是各級政府的事權和支出責任劃分改革相對滯後，對市場經濟體制下財政功能定位、各級財政的職能分工等方面的改革不夠深入，因此，當前我國公共財政體系存在着一些問題。

三、我國預算會計的現狀和存在問題分析

（一）現行預算會計範圍過窄，難以全面反映政府資金運動

目前的預算會計僅限於與預算資金收支有關的範圍，並沒有全面反映政府的資金運動及結果。

1、對政府固定資產的核算和反映不全。目前的預算會計制度中，總預算會計沒有核算和反映政府的固定資產。這意味着用於購置政府固定資產方面的財政資金，一旦支出以後就退出了政府和公衆的視野，不利於財政資金的有效使用，不利於加強財政管理和監督。

2、總預算會計制度不能適應政府資產多樣化的要求。在社會主義市場經濟體制下，政府投資形式除了無償撥款及部分有償貸款以外，還有政府參股等多種形式。在政府參股的情況下，現行的總預算會計覈算制度只能反映爲當期的財政支出，不能對國有股權進行會計確認、計量、記錄和報告，無法真實地反映政府資產狀況，也難以實現對國有資產所有權和收益權的管理。

（二）收付實現制預算會計基礎存在侷限性

隨着預算會計環境的變化和市場經濟對政府資金管理的需要，以收付實現製爲基礎的預算會計制度在很多方面暴露出侷限性。

1、無法全面準確地記錄和反映政府的負債狀況，不利於防範財政風險。由於收付實現制是以現金的實際支付作爲確認當期收入和支出的依據，在這種記賬基礎下，財政支出包括以現金實際支付的部分，並不能反映那些當期雖已發生，但尚未用現金支付的政府債務，使政府的這部分債務成爲“隱性債務”。在收付實現制基礎上，政府的這些債務被“隱藏”了，政府的財務狀況不能得到真實的反映，其產生的不良結果。一是，不自覺地誇大了政府可支配的財政資源和造成虛假平衡現象，對宏觀經濟決策和市場運行產生錯誤導向。二是，在一定程度上造成相同會計期間政府權力和責任不相匹配，有可能出現政府代際的債務轉嫁，導致各屆政府間權責不清，不能客觀、全面地評價和考覈政府績效。

2、不利於正確處理年終結轉事項，造成會計信息不實。在收付實現制基礎上進行的總預算會計覈算中，存在因跨年度支出而出現結餘不實的問題。在年度預算執行過程中，各級政府部門經常會遇到預算已安排，但由於各種原因當年無法支出的問題。如果按照收付實現制的要求處理，容易造成當年結餘不實。類似情況在中央及其他地方財政部門都不同程度地存在，今後隨着政府採購和國庫集中支付辦法的推廣，類似的問題將會更加突出。

（三）會計報告信息不完整，透明度不高

從目前來看，雖然我國有着覆蓋上百萬預算單位和各級政府財政部門的預算會計體系和層層彙總上報的會計報表制度，但從總體上看，預算會計信息的報 本站…告和使用都是不夠充分的。

1、缺少統一的政府財務報告制。目前我國沒有實行政府財務報告制度，預算會計信息主要是通過政府的預算和決算形式來間接地傳達給立法機關和公衆的。由於政府預算的主要任務是向公衆提供政府預算的收支計劃和執行情況，所能傳達的預算會計信息非常有限，政府的債權、債務、債務資產等財務狀況不能得到全面的反映，在預算編制比較粗放的情況下，就更爲有限。

2、會計報告內容不完整。反映信息過於簡單。目前的預算會計報表內容不能全面反映政府的資產和負債狀況。這一點尤其表現在總預算會計及其報表之中。因此在總預算會計報表中並不能反映。對此類情況，不僅立法機關和公衆難以進行監督，財政部門自己也缺少準確的瞭解。3、會計報表項目列示不科學，影響會計信息真實性。首先，資產負債表的項目列示不科學。其次，收入支出表的項目列示不合理，難以操作。再次，預算內外資金覈算方法不統一，影響會計報表信息的真實性。

四、公共財政框架下預算會計的改革思路探討

（一）建立和支出預算管理相互適應的公共財政的管理框架

隨着社會的進步和發展，公共財政的框架逐步完善，這使得公共支出預算的範圍將會以社會共同發展的需要作爲界定。在實踐中，一些單位不符合這顯示標準，則不應該納入到公共支出的預算範圍之內，也不應該繼續由財政對其進行經費的供給，對於這些單位來講，應該逐步的退出公共預算的範疇，進入到市場，通過企業會計的方法來進行覈算。對於目前不斷增加的事業單位和其他的非盈利組織，則應該明確的納入到預算會計的體系之中，這不僅僅有利於對各個組織規範化的進行管理，同時也有助於創造更加公平的環境，提升會計信息的質量。與此同時，事業單位會計制度也應當開展必要的改革，將基建資金納入到會計單位來開展覈算。

（二）不斷髮展和完善我國的政府會計體系

實踐過程中，政府的會計準則理論結構重要是指在一定的會計環境中，基於會計假設、會計目標和會計原則所構築的會計體系。隨着社會的發展，構築完善的會計體系已經成爲了社會各方的共同要求，這同時也是日後我國政府會計改革的重要內容。因此在公共財政框架下開展預算會計改革，應當強化政府的會計準則研究，儘快的制定出一套科學完善，有先後順序，並且概念統一的政府會計準則。值得注意的是，在政府會計體系構建的過程中，應該結合我國的具體國情，依據國家發展的現實情況開展具體的體系制定工作。

（三）完善政府財務報告和相應的審計制度

目前，我國各級政府很少編制全面和完整的政府財務報告，這顯然不利於新形式下政府工作的順利開展。雖然目前每年都在召開政協和人大的會議，政府也做了相應的工作報告和預算執行情況的報告。但是這些報告除了預算執行報告會在一定程度上反映出年度預算的收支情況之外，並沒有完整的、詳細的全年政府財務報告。所以在發展的過程中必須要建立一套完善的政府財務報告制度，這有利於增強政府工作的透明度和公開度，加強羣衆對於政府監督的作用，爲構建廉潔、高效的政府打下良好的基礎。另外，還應該完善對於政府工作報告的審計工作，審計工作的參與有利於提升公共財政資金的使用效率，督促政府官員更加高效、廉潔的開展工作，最大限度的防止和杜絕政府官員的玩忽職守和貪污腐化現象。政府財務報告審計體系的完善不僅僅有利於社會公衆對政府的信任，同時也能夠使得政府各項工作的開展更加科學有效，因此審計報告畢竟要成爲政府財務報告中不可缺少的重要構成部分。

（四）政府會計中應當實行權責發生制的會計記賬方法

和收付實現制不同，權責發生制對於政府收支的確認，是在經濟活動發生的時候，而不是在現金實際收付的時候。因此通過權責發生制來開展計量，其核算的對象是政府的所有資產，而不僅僅是現金，這主要包含了現金的流量和其他的所有信息。因此全面、深入的以權責發生製爲預算會計的處理方法，政府部門的工作人員和部門領導也會對於自身的工作有更加深刻的認識，同時也使得預算會計制度更加科學、準確。權責發生制的應用能夠給政府部門帶來一種新的管理文化的改變，使得管理者在工作的過程中更加註重政府部門機構的工作效率和工作效果，促進政府自身工作職能的轉變。

預算會計論文綜述 篇二

《 預算會計發展對抑制腐敗的作用分析 》

一、預算會計的意義

預算會計在社會發展和再生產過程中，適用於各級政府部門、行政事業單位和各類非營利組織，是反映其財政預算資金運動過程及結果的會計體系。它是將預算管理作爲中心，預算收支覈算作爲重點，來促進經濟和社會事業發展的。預算會計在國家預算執行情況和最終結果上起到一個監督的作用，腐敗在當今社會中無疑是讓人極度反感和抨擊的，它就如同眼睛裏進了沙子般讓人難受。但由於它的複雜性和多層次性，已經與國家的歷史文化和背景聯繫了起來，對整個國家的發展和穩定都造成了極大的不良影響。預算會計作爲反映並監督政府和行政事業單位等組織預算實行情況與最後實行結果的一個預算會計的統一體系，它的統一性和宏觀性形成了完整的信息系統，不僅可以更好地發揮國家職能，還能在一定程度上抑制腐敗現象的發生。

二、預算會計所存在的問題和在行政事業單位存在的腐敗風險

（一）國家會計制度的不完善

在我國現行預算會計制度中，只有事業單位經營性收支業務覈算可以採用權責發生制，而行政單位會計或者總預算會計是實行收付實現制的。這樣的話，財政支出就不能反映出那些當期已經發生，但尚未用現金支付的部分，使這部分在賬面和報表上不能得到及時地反映。這就會導致拖欠農民工工資等現象的發生。而且報表內容的不完整、不詳細也使得反應的信息十分單一，不能作爲一個有價值的參考。我國行政事業單位的國有固定資產沒有彙總反映成爲總預算會計報表信息，這就產生了一些漏洞，爲將資金處置遊離於財政監督之外的財務處理製造了機會。部分預算單位實質上仍是採用以前的基數增長法的編制方法，這會導致在財政資金的安排中，出現資金與實際情況嚴重脫節的現象。監督力度不夠和監督工作不到位又導致在預算執行過程中容易出現無預算和超預算的情況。而部門上報的數值和實際財政批覆數相差太大，使行政事業發展的資金需求和財政資金相對不平衡。這些不完善的地方使得在整個財政預算上都有着很大隨意性，增加了腐敗行爲發生的可能。

（二）財政信息的失真和不透明

原始憑證用來反映經濟業務和收支的基本情況。由於會計中心人員無法參與實際的各項業務，只能依據憑證來判定是否合法。這樣會造成無論經濟內容真實與否，只要是規範且合法的都理應報銷的情況。這在無形之中對腐敗起了一定的推進作用。加劇了政府和納稅人的矛盾，加重了社會的不滿情緒。財政信息的透明就是爲了實現公開化，讓未知的、看不見的政府變成可知的、能看見的政府。這樣也可實現人民對政府官員的監督。

（三）資金和支出的風險

預算單位往往站在自身角度考慮，儘量將自己利益達到最大化，從而忽略了國家財力的負擔情況，編制的預算不僅過於理想化，而且缺乏完整性和精確性。這樣加大了預算資金總量，也造成了國家財政資金的極大浪費。同時預算單位爲了最大程度地爭取到資金，想方設法隱藏財力。並且有的單位不按照政府的採購預算進行採購，自己加以調整和改動，甚至僞造票據，使財政部門很難了解和監控資金的流向。而預算過程中索要辦理的手續十分繁瑣，嚴重影響了行政事業單位的用款計劃。一些單位私自開設賬戶、自設小銀行、製造虛假的會計憑證和會計報表、隨意剋扣截留專用項款，加重了腐敗的風氣。如美國安然公司，通過造假，會計信息看不出任何問題，可在2001年初股價竟然高達90.75美元，沒出事前，管理層人員將手中股票全部拋出，害了成千上萬的股民。

三、預算會計問題的解決方向及抑制腐敗的功能

（一）完善制度對抑制腐敗的功能

我國現有的預算會計制度是在吸收各種成功經驗和借鑑國際公關會計一些習慣性做法的基礎上，建立的符合我國當前國情、與我國市場經濟體制相適應的科學規範的預算會計模式和運行機制。它在一定程度上是與國際政府部門公關會計有差別的。爲了更好地讓其發揮作用，世界經濟合作與發展組織在現代政府公關管理的基礎上，進行了一系列總結，從而提出了一個“新公關管理模式”的基本框架性建議。這主要包含了五個方面的內容，即針對會計制度的不合理之處進行完善的透明度、靈活度、責任制、前瞻性及正直度。這五個方面也同時說明了我國現有的預算會計制度的不足之處。而且它的宗旨就是爲了儘可能的最大化利用國家資源，提高國家資源的使用效率，避免不必要的浪費。這種模式也必然引導着未來發展的一種趨勢。我國現行制度的不完善，使得無法詳細具體的反映績效情況和受託責任信息，因此需要將“財政總預算會計”和“行政單位會計”進行擴展。而加以完善後的預算制度在編制與審批過程中，更加詳細、精確的反映出規定項目資金的數額、用途，並嚴格根據相關規定，結合行政事業單位的具體情況進行編制預算。這在很大程度上避免了由於不完整、不具體等問題造成的腐敗現象，從而起到了抑制腐敗的作用。例如某些事業單位和行政機關抓住對資金具體用途沒有進行詳細說明這一點，就擅自挪用資金甚至佔用資金，使這部分資金流失，而自己獲得了利益。預算用途的詳細也對國家資源的最大合理化起到了一定作用。預算會計爲確保財政預算資金的完整和安全，有效發現並抑制腐敗現象，確保預算單位會計資料的真實合法性，對其在收入和支出上應該有一個嚴格的規定和控制。例如，對於所有預算以外的收入和支出都應該徹底消除，嚴格執行“必須要有預算才能支出”的原則。上級財政部門在進行審覈時，不僅要嚴格按照相關規定對預算進行審批和撥付財政預算資金，而且在提高效率的同時，嚴格監控預算資金的流向，以達到在根本上抑制腐敗現象發生的目的。同時，政府公共資源的有效配置和資源配置結構的優化，都可以從預算方面進行一些衡量。具體表現爲預算制度的公開化和民主化。一個科學合理並且有一定透明度的預算制度，在很大程度上提高了財政資金的使用效率，使所有資金的使用都展現在全國人民面前，讓那些想利用財政資金獲得利益的人沒有了實現的可能，進一步抑制了腐敗現象的發生，推進了我國反腐倡廉的進度。而經過復批的預算一旦確定以後，便不能再好進行隨意的修改和調整，即便是有特殊情況，也應該由專門的機構或通過法律程序來進行審覈之後，再確定是否要進行修改和調整。這樣在隨意度上有了較大的提升，從而對腐敗現象有一定的抑制作用。

（二）加大監督對抑制腐敗的功能

預算標準和金額確定以後，各級政府、行政事業單位必須嚴格依照相關規定，對政府的財政資金進行安排和使用，這就好比每一筆資金都有着固定的指路標誌，而各級政府、行政事業單位只需要按照這個指標來實行就可以了。工作一旦落實並且有效實行，可以有效防止行政事業單位的工作人員或政府官員利用自己的職能之便謀取利益。對於違反預算法規定的行爲，要追究其法律責任。使其在行動之前必須要有擔負起責任的心理準備。但要建立這樣一個抑制腐敗的完整結構系統，還必須要有廣大人民的共同監督。具體是以各級人民代表大會爲核心，建立集中並且統一的預算編制、實行、監督的權力機構。目前，我國預算管理權力的統一性相對之前來說有很大加強，但例如預算具體的編制、實行還有監督這些分散性問題上都還需要改進。比如，一些部門有意不詳細報告預算、虛報預算、私自調整或挪用預算、修改公款的用途等，不僅助長了部門對預算肆意調整的風氣，還使得財政部對預算統一管理和實行的權力有所減弱。並且顯得預算相關規定不是很嚴格，使人有了僥倖心理，更容易導致腐敗現象的發生。沒有一個全面而系統的法律，沒有全國人民共同的監督，這無疑在預算編制和實行上加大了腐敗的可能性。而預算法一旦具有了權威性，也在側面促進了預算的監督。

（三）信息公開及反饋對抑制腐敗的功能

在預算中無論是公務項目支出或者是民生支出，都應該達到信息的公開化，對預算的編制要具體、詳細、完整。消費的內容要完全公開，讓廣大人民羣衆有一個大致的瞭解並進行監督。而在一定時間後，行政事業單位應該對這段時間的收支情況進行一個預算報告，主要是比較實際在活動和項目中的使用和之前的預算，這便可以對其做出一個系統並準確的判斷。如果在比較中發現實際的資金使用狀況比預算要低一點或者相差不大，就可以考慮在同類支出的預算可以相對減少一點，這樣可節省一部分資金，使資金最大合理化，並且抑制了因爲預算資金過多而引起的腐敗現象。反之，如果實際的資金使用狀況比預算要高一些的話，那麼就要再一次對資金的去向問題進行詳細的審查，具體到買餐巾紙多少、買紙杯多少這些小的花銷。這樣可有效抑制了資金在使用過程中的腐敗現象。