內部審計論文（精品多篇）

總結 篇一

根據我國農村合作金融機構的實際發展狀況和存在的問題，內部審計對於農村金融機構而言意義重大。爲了滿足它的需要必須作出一定的調整。而鑑於發達國家，如美國的多元複合型管理、法國的公私合作式管理、德國的內部審計外包等等這些有效的實踐經驗，我們國家都可以拿來實踐，並根據我國的實際發展情況進行調整。所以在以後的農村合作金融內部審計工作中需要不斷推行風險識別、建立一套完整、客觀的評價體系，並且積極落實相關政策，不斷提升內部審計的戰略功能，確保內部審計工作能夠有效、有序的進行，以滿足不斷髮展的農村合作金融機構的高效運營及發展的客觀現實需要。

內部審計論文 篇二

直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO後的形勢，要實現私營企業經濟的新的突破，除了要發揮私營企業機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業的作用，還必須在幫助私營企業在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發員工的創造力，通過制度創新、技術創新、產品創新和營銷創新，使私營企業步入持續、穩定、健康發展的快車道。目前已有一種好勢頭，爲促進私營企業的發展，內部審計已不是國有企業的專利，受私營企業老闆的青睞和重視，內部審計在私營企業中呼之欲出，發揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業開展內部審計工作談一些看法：

一、關於私營企業設立內審機構、開展內審工作的現狀

隨着市場經濟的深入發展，私營企業的規模和在國民經濟中所佔的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業的發展趨勢說明私營企業的經營機制和管理體制是符合生產力發展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區私營企業的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成爲一種好的態勢，令人欣喜。

現有的私營企業大體有兩大類：一是從成立企業起即新註冊登記時爲私營企業的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業改制而成重新變更登記爲私營企業的。相應地，內審機構也有成立企業時設立的內審機構，還有在企業改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨着私營企業的發展後增設的。

據對常州市區註冊資本1000萬元以上的11家設立時即爲私營企業的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業改製爲私營企業後，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還佔有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置爲獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改製爲私營企業後，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司於20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，並配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。

分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業現狀，有這樣幾個特點：

1、出於企業自身的需要。區別於國有大中型企業法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對私營企業建立內部審計監督制度沒有法定的要求，但私營企業爲管理需要自發設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。

2、這些私營企業大都是企業規模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較複雜的企業，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。

3、內審工作與日常管理活動緊密聯繫，有的內審工作已經上升爲企業的高層管理活動。與國家審計相比，企業內部審計除了監督控制外，還承擔着日常的企業管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動態判斷資金的運行質量，協助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，並及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業的經營活動朝着良性方向發展。

二、關於私營企業開展內審工作的趨勢分析

目前在國外企業流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所着的《企業成長的哲學》中提出一個重要的`觀點，企業同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業在運營活動中面臨內外環境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業人員從調查企業經營的實際狀況入手，發現並運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之爲企業診斷行爲。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業經濟狀況進行鑑證、評價和服務。

從調查反映的情況看，私營企業開展內審工作存在着這樣的狀況：

（一）內審機構有擴張之趨勢。

隨着企業規模的壯大，大多數私營企業普遍認識到，建立一個獨立的通過發揮企業內部審計的監督和控制職能的監管機制來爲企業決策者服務，已成爲企業管理的內在需要。在改制過程中，有的企業內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。儘管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置爲獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區已有3家公司在改製爲私營企業後，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，並配備了專職人員；還有1家公司採取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發佈招聘內審人員的信息，還有的私營企業則通過現有管理人員到審計機關學習或到其他企業取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發揮內審的功能，來爲企業服務。

（二）內審領域有拓展之跡象。

目前，私營企業內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事後審計向事前審計、事中審計發展。

企業內部審計已經跳出了查處違規違紀問題和審查財務憑證帳本的傳統審計模式，審計的範圍更廣闊，觸角深入到了企業管理的各個層面。如常州百老匯集團有限公司將內審的職能界定爲對公司經營項目成本費用進行測算審覈，這個職能幾乎涉及到公司業務流轉的全過程，從工程項目

設計到物資採購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的範圍擴展到實現業績和指標兌現的考覈方面。

（三）內審工作有規範之要求。

內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規章制度來明確其職責範圍，方便與其他部門的協調，從而保證企業內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什麼、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規範，特別是內審職能方面的規定。目前已有不少企業建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業新組建內審機構，還爲具體開展工作，先制定企業的內部審計規章，而後再着手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發了《關於完善比價採購管理辦法的意見》，規定對公司所有采購物資都要進行價格審覈。公司專門成立了招標採購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執行內控制度。內審人員在一次材料採購價格審計中，發現該材料價格同比市場價格要高，他們還發現材料採購員在採購過程中拿了回扣，而該材料採購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執行企業內部制度，如實向領導彙報了情況，公司老總對此很重視，並按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。

三、私營企業開展內部審計的存在問題

私營企業內部審計工作已經成爲一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環境的限制，主要是私營企業領導的重視程度決定着內審工作的開展，目前從私營企業領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，並積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面並不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由於受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監事會的監事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業尚未成立並開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好於沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好於沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發揮出應有的作用。

究其原因主要有四個障礙：

一是認識障礙。隨着公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業管理，提高企業經濟效益要求私營企業建立內審制度。

二是管理障礙。目前中小私營企業以及一些規模較大的家族式集團企業，管理鬆散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規範要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業業務、具有經濟、法律、審計等多種專業知識的內審人才爲管理層提供了這樣的服務：通過對企業內部控制環節的評審、對經濟合同的把關，減少了企業運轉過程中的不利因素、降低了經濟業務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業的差異也很大。大部分企業主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高。現有從業人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業的內審爲企業所創造的價值（節約的費用）低於企業爲內審所支付的成本，則企業很可能反對設置內審，企業高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、彙總、總結工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由於內審不直接創造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業效益提高的，其創造的價值是隱性的，由於不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由於種種原因，不少人戴着有色眼睛看待私營企業，真正有才能的專業人員也不一定看好這個羣體，如某私營企業主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。

四、關於私營企業開展內部審計工作的幾點建議

首先要解決“有人管”的問題。私營企業的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協會，實施內部審計行業管理，不失爲一種管理模式。通過內審協會具體制定內審標準、規範，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執業人員實施必要的指導和管理。

其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能後，對內審人員進行管理的職能不應屬於政府機關，但從廣大內審人員的願望出發，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據對私營企業開展工作，這有待於上級部門以規章制度的形式加以明確和規範，成爲審計機關的工作依據。

再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計爲基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業的內審工作重點應當放在增值方面。企業的目標就是爲了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，採用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是爲了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要爲這一目的而工作，通過促進有效地節約成本費用，來幫助企業實現這一目標。內審人員對企業經營管理各個環節進行分析評價後，對企業的生產經營提出改良的建議，如果被採納，改變了企業可能形成的損失，就是內審人員爲企業增加的價值。

第四是關於進一步提高私營企業的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業主的素質，使私營企業的老闆們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現代企業制度的重要組成部分”，促使私營企業重視內審工作，加快建立現代企業制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續培訓，提高該行業執業人員素質，使其不僅有較高的職業道德，還具有較好的審計業務能力，善於從宏觀上把握整個的企業的流轉環節，爲企業領導決策提供有效服務。

內部審計論文 篇三

摘要：筆者結合多年的內部審計工作經驗，闡述內部審計質量的概念和影響內部審計質量的因素，提出改進內部審計質量的措施。

關鍵詞：內部審計；審計質量；對策

一、內部審計質量的概念

內部審計質量是指內部審計工作過程及其結果的優劣程度。廣義的內部審計質量是指總體質量，包括管理工作和業務工作；狹義的內部審計質量是指內部審計業務工作即內部審計項目質量，包括選項、立項、準備、實施、報告和歸檔等一系列環節的工作效果和實現審計目標的程度。

內部審計質量包含了兩個方面的內容：一是內部審計結果的質量；二是內部審計工作的質量。簡言之，就是內部審計工作及其結果的質量。內部審計工作質量是基礎，內部審計結果質量又是內部審計工作質量的集中表現和最終反映。從管理層的角度看，看重的是審計結果的質量；而內部審計機關和審計人員應該把握的是審計工作過程的質量。

二、影響內部審計質量的因素

(一)內部審計機構獨立性缺乏，一定程度上影響內部審計工作質量。《國際內部審計標準》規定：“內部審計的獨立性，即內部審計人員需獨立於他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。”它是一種組織上地位的獨立性，內審人員應得到經理和董事會的支持和配合，以充分保證審計職責的履行。有了這樣的組織地位的保障，內審人員纔可以客觀地、自由地開展工作，纔可能做出真實公正的判斷。在實際工作中，有些單位沒有單獨的內部審計機構，單獨設立內部審計機構的單位形式上獨立而實質上未獨立，這種情況均影響了內部審計人員客觀公正地開展工作，一定程度上影響了內部審計工作的質量。

(二)制度方面存在缺陷和不足，影響審計人員對審計質量的把握。一是規章制度的系統性不強。現行的'制度規定較爲零散，未進行系統性的梳理和歸集；二是規章制度的內容不夠完善，達不到精細化管理的要求。規章制度在內容上不夠詳盡明確，審計人員在把握制度的尺度上存在差異；三是規章制度的修訂、更新不及時。隨着我國進入國際市場的快速發展，原有的管理方式、業務流程和產品已不能滿足國內國際客戶的需求，必須不斷地進行業務流程的再造和產品的創新。但是，相應的制度和規定卻未能及時跟進，而且不適用的制度規定也沒有及時清理，致使制度的制定滯後於業務發展，影響了審計工作的質量。

(三)內部審計過程的規範性不夠，質量把關未貫穿於審計全過程。一是審計方案缺乏系統性，往往爲了完成審計項目而匆忙編寫審計方案，使審計方案缺乏連貫性、可比性，存在方案的編制流於形式的現象；二是內部審計在複覈制度上不夠健全，沒有全面貫徹分級複覈制度。一般只注重對報告的多級複覈(項目組長、審計部門經理和總稽覈),而對審計的全過程沒有建立有效的複覈、監督制度，不能及時發現審計過程中的缺陷；三是同一項目的多個審計小組之間的檢查存在差異，缺乏應有的溝通、聯繫，使不同小組在檢查重點、範圍、問題的定性等方面不盡一致。由於審計結果缺乏統一的標準，降低了審計項目的質量；四是工作底稿記錄不規範。如部分底稿對時間、金額、事件經過等相關要素交代不清，或者記錄重點不突出，專業判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；複覈者、編制者遺漏簽名，看不出是否經過複覈環節等。

(四)內部審計項目缺乏計劃性，時間安排不夠充分。審計部門雖然在年初就制定了年度審計計劃，但由於年度中間臨時任務不斷，導致計劃任務服從臨時任務，項目質量服從審計時間的現象時有發生。有時爲完成審計項目，審計人員只有儘量壓縮審計的準備時間和報告時間，甚至減少了現場檢查，存在應付了事的現象，這樣不僅影響了審計項目的質量，而且增加了審計風險。

(五)內部審計人員的專業素養直接影響審計質量。內部審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗是決定審計風險大小的主要因素，對內部審計工作質量有着重要的影響。但由於目前的銀行內審人員大多從信貸、會計、財務等崗位轉過來，普遍缺乏計算機、新業務等方面知識，僅對本崗位業務熟悉，對其他崗位業務知識瞭解不夠，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質量。

三、改進內部審計質量的對策

(一)建立健全組織機構設置，保證內部審計機構的獨立性。建立健全獨立垂直的內部審計管理體系，使內部審計部門獨立於其他經營部門，審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。從組織地位方面保障內部審計人員獨立、自由地開展內部審計工作，做出客觀公正的評價。

(二)精細化的審計產品需有標準化、系統化制度來支持。要及時對制度進行系統的梳理和歸集，並建立以風險管理平臺爲載體的規章制度，增強制度的操作性。要加強制度的有效性，對制度要實行動態管理，業務管理部門要根據業務發展的需要，對原有的制度規定進行經常性的維護，不斷地補充、修改和完善，以滿足業務發展的需要。

(三)規範內部審計過程，有效控制審計質量。通過建立和完善機構機制，對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環節進行規範管理，有效控制審計的質量。一是加強對項目立項的管理，以風險爲導向，綜合考慮需求、審計資源和審計頻率等因素來選擇項目；二是加強對方案的審覈，提高方案的有效性，對被審計單位的情況要充分了解，對審計目標要十分明確，對方案的討論要全面充分，審計方案的制定要有可操作性；三是建立審計項目的分級複覈制度，明確規定各級複覈的內容和責任。首先，要加強對審計取證和審計底稿的複覈，審計底稿應實行三級複覈制，重點審覈內容是否翔實完整、獲取的審計證據是否充分適當、引用的有關依據是否充分、審計判斷是否有理有據、審計結論是否恰如其分等，做到各負其責，層層把關，提高審計底稿的質量；其次，對審計報告也應實行復核制度，複覈內容主要包括：審計目標是否實現，審計結論是否恰當，審計發現是否全面反映，描述是否清晰，問題定性是否準確，原因分析是否到位，審計建議是否有效，審計報告是否及時發佈等；四是建立和完善督導機制，通過對審計項目全過程的督導，有效控制和提高審計項目的質量。

(四)科學合理安排時間，確保審計質量。一是由審計部門在系統地分析風險、合理安排審計資源的基礎上，編制年度審計工作計劃；二是管理層或是內審人員通過分析判斷，對發現急需關注和處理的問題，可實施計劃外的異常事項的審計；三是對被審單位提出的臨時審計項目，應按風險大小原則實施審計。通過一系列措施，科學地計劃審計項目，合理安排審計項目的時間，有效避免審計人員爲了完成審計項目，壓縮審計的準確時間和報告時間，甚至減少現場檢查時間的現象。

(五)順應形勢，轉變理念，打造學習型團隊，不斷提高審計人員綜合素質。隨着審計工作向國際化接軌和審計改革的不斷深入，進一步要求審計人員要順應形勢的發展，樹立正確的理念。“工欲善其事，必先利其器”,審計項目質量的好壞，不僅取決於審計程序、審計手段的先進與否，作爲審計主體的審計人員素質更直接影響着項目質量的好壞。因此，審計機構應努力營造學習氛圍，組織各類培訓，提高審計人員的綜合素質，並通過學習，不斷更新審計知識，更好地掌握新的方法和手段，並培養審計人員深入思考的習慣，開拓審計新思想，不斷進行創新。要把審計人員培養成爲既掌握信貸、財務、會計等各類專業知識、熟悉審計技術與方法，又具備寫作與分析、信息技術、外語運用、經濟法律等基礎綜合能力的複合型人才，通過知識更新來提高業務素質，創造性地開展各項審計工作。

內部審計論文 篇四

一、企業內部審計質量控制現狀分析

（一）機構設置不規範

獨立性是確保內部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內部審計工作的核心所在。當前企業內部審計機構設置不規範，內審機構和財務部門的權責不明確，部分企業甚至並未設置內部審計機構，缺少專門的內部審計工作人員。由於內部審計機構的設置直接關係到內審工作的獨立性，如果不能夠確保內部審計工作的獨立性，審計質量自然無法提升。

（二）質量控制標準不明確

企業內部審計質量控制標準是內部審計工作質量控制的主要依據，同時也是企業審計工作規範體系中的重要內容，但是目前的內部審計規範體系建設稍顯滯後，往往都是注重內審法律、準則以及職業道德的規範，忽略了對內部審計質量控制標準的制定，從而導致企業內部審計工作質量標準不明確，質量控制沒有明確的執行規範，導致內審工作質量降低。

（三）質量控制手段不健全

企業內部審計質量控制通常來說包含了內部審計制度、內部審計考覈、內部審計追責機制等，但是國內很多企業往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設有待加強，有些企業雖然建立了內審制度但是卻並未將其貫徹落實；二是分級督導複覈機制的空白，或者督導複覈職責不清；三是內部審計考覈並未按照相關規範執行；四是內部審計工作追責不到位，導致責任主體不清晰，責任劃分不明確，很多時候出現了無法追責的情況。

（四）審計方法相對落後

內部審計工作方法依舊採取賬目基礎審計法，審計人員的風險意識薄弱，往往忽略了內部審計的風險因素，更不用說風險基礎審計模式的應用。抽樣技術的應用往往是依靠內部審計人員的主觀經驗，統計抽樣技術應用比較欠缺，也沒有對審計方法進行總結和研究。另外，內部審計工作信息化程度有待提升。

二、加強企業內部審計質量控制的對策

（一）建立內部審計組織保障機制

在美國安然公司、世通公司出現重大財務醜聞之後，美國政府先後頒佈了《20xx年公司與審計義務、責任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業組織審計委員會以及獨立的內部審計機構，而這便爲我國內部審計工作的完善以及內部審計機構的設置起到了很好的示範作用。目前我國通過完善企業治理結構，建立了內部審計組織保障機制，確保內部審計部門能夠獨立於其他職能部門。這一模式保障了企業內部審計的獨立性和權威性，能夠在很大程度上發揮出內部審計工作的職能，提升內內部審計質量。

（二）建立內部審計人員保障機制

進一步增強企業內部審計工作人員的綜合素質，做好內審隊伍建設工作，能夠有效的提升內部審計質量。第一，可以建立完善內審人員職業准入制度以及從業資格制度，對於內部審計工作人員必須要嚴格把關，要求他們必須具備相應的專業資格，保證內部審計工作人員符合企業內審工作的實際需求；第二，必須建立內部審計人員職業教育制度，幫助他們樹立終身學習的意識，結合企業內審工作的需求，系統的開展各類培訓活動；第三，必須建立完善內部審計人員激勵機制，定期對其展開考覈評價，結合考評結果給予一定的獎懲，激發其工作積極性，將內部審計工作質量與其薪酬福利掛鉤。

（三）建立內部審計手段保障機制

爲了將企業內部審計質量控制的日常監督和定期監督聯繫起來，一方面我們要建立三級複覈制度，即是內部審計機構項目負責人、部門管理人員以及機構負責人對內部審計項目的執行情況展開分級審查的制度。各級複覈人員必須要了解自身的職責以及需要複覈的範圍，保證企業所有的。審計項目各個環節都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規範可以確保企業內部審計工作人員清晰自身責任，樹立質量控制意識，在很大程度上減少內部審計風險，同時有效的提升企業內部審計質量。

（四）強化審計人員職業道德素質

企業內部審計工作人員不僅要擁有較強的專業素質，同時還必須要具備較高的職業道德素質。企業在對內部審計工作人員進行選拔的過程中，要特別重視職業道德素質的考察。內部審計工作者應當要熟悉並恪守職業道德規範的要求，同時要遵守企業內部針對內審工作的制度規定，從而有效的對自身行爲進行約束。一方面，企業內部審計工作者應該誠實守信，恪守職業道德，要嚴格遵守相關法律法規以及企業內部規章制度，主觀上不參與任何有損企業內審職業和組織聲譽的行爲；另一方面，企業內部審計工作者必須要堅持客觀原則。在蒐集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業客觀性，在進行職業判斷的過程中不會受到主觀意願或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內部審計工作結果，確保內部審計工作的實效性。

三、結語

總而言之，內部審計的業務過程是實施內部審計質量控制的重要環節，我們應該積極借鑑國外大企業的內部審計質量控制經驗，結合本企業的實際經營發展狀況，探索出有針對性的內審質量管控機制，同時做好監督指導，實現層層分級管控，進而確保內部審計工作的有效開展，促進企業的長遠健康發展。

發達國家農村合作金融內部審計狀況及特徵 篇五

1、發達國家農村合作金融內部審計狀況

首先，美國的農村合作金融內部審計主要是由聯邦政府出資贊助，然後由聯邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個大的體系、各司其職，根據政府對不同時期、不同地域的農業發展情況作出資金、設備支持。與美國不同的是德國是在民間信用社的基礎上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個不同層次的農業信貸銀行構成，不同層次分制不同。

2、發達國家農村合作金融內部審計的特徵

正是由於合作機制的不同，所以發達國家農村合作金融內部審計的特徵也各有各的特點，美國：多元複合式管理，各個部門相互協調，整合不同團隊的人才資源，然後有一個核心思維指揮，對於相關事務的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態；德國：每部審計外包，因爲德國勞動力較少，所以不得不實行內部與外部結合的辦法，根據客觀需要將一部分審計任務外包，這樣可以保證審計工作的效率和質量。

內部審計論文 篇六

1我國國企內部審計現狀

內部審計在西方國家早已蓬勃發展，我國是從上個世紀80年代中期纔開始，從無到有經歷了很長時間的發展。如今國企的內部審計工作，已爲我國的社會主義市場經濟的發展發揮着很大的積極作用。一方面是我國的國企內部審計從業人員迅速發展，已達到三十多萬人。二是內部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演着簡單“檢查者”的角色，轉換爲現如今社會主義市場經濟發展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業內部審計工作發展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業內部審計工作就沒有問題了，還應該更加的重視。現在許多單位設立了內審機構，但卻做的是財務的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內部審計的管理控制職能，簡單的認爲審計就是監督會計。

2我國國企內部審計存在的突出問題

自改革開放以來，我國的經濟飛速發展，日益進步的企業也發生了質的變化，現有的各種審計機構組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內部的審計工作而言，筆者認爲主要存在以下幾方面的問題：

2.1國有企業內部審計的目標和企業目標不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業衆多，政府審計機關任務很重，專職的審計人員人數有限，有時工作中就會出現漏洞，這樣就得在政府審計機關的指導和監督下，建立部門和單位內部審計機構，開展內部審計監督和評價活動，使審計監督工作延伸到各個企業單位，全面做好審計工作。但是國有企業本身就存在企業所有權歸國家所有這個特性，企業的所有行爲都會受到政府部門的監督，所以企業的內部審計也就會演變成政府人員對企業管理人員的一個監督。這樣一來，企業內部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內部的審計工作也變成了政府部門的代理部門，那麼從事企業內部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監督需要，就出現了審計部門的工作目標與企業的發展目標無太大關係，導致了工作人員既得做好監督還得做好服務。工作中就會出現爲難的境況。審計職能實際上難以全面發揮功能。

2.2國企審計部門在內部的審計工作中很難做到獨立性，並且它的地位也比較低下，所以內部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業內部，而內部審計部門也是整個企業的一部分，內部的審計人員的很多利益都與企業的發展緊密聯繫，在很大程度上都取決於企業管理者對其的肯定，這樣就導致了審計人員出現境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監督企業的行爲，而本身還要爲企業行爲服務，所以工作中可操作性就變差了。

2.3國企審計部門的工作人員的佈局較單一化，而且知識結構存在老化現象審計機構工作人員一般配置簡單，內審機構辦公硬件設備配備落後，國有企業中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉換來的。，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓，就承擔會計的職責，他們的實踐經驗很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統管理理論的素養和風險管理及經濟預警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業的發展需要相距較遠。

2.4審計人員觀念和審計方式落後，各項投入嚴重不足社會的飛速發展，很多私營企業早已步入計算機操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅侷限在企業的生產經營後，進行常規的查錯補漏審計工作，審計範圍是以往的財務記錄，評價檢查也只是以前經營的利潤和虧損。

3完善我國國企內部審計的主要方略

3.1進一步加強企業領導者的控制職能和內控意識。應該建立完善的企業內部的管理制度，這將會影響到企業的健康良性發展，也會影響企業的各項效率。我們應該清醒地認識到這一點，儘早走出這個誤區，轉換思想觀念，強化企業管理。爲員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環境；注重培養勤奮、創新、高效、態度端正的員工，並且還要注重員工的後續培訓，對重要崗位的工作人員實行考覈制度，對業務能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實行輪崗或換崗，如發現堵塞漏洞，工作怠慢者應嚴厲處罰，以確保國家的財產安全。

3.2國企要重視以人爲本的觀念。因爲人是企業發展的創造者，是企業的靈魂。企業制定任何的經營目標，覈算機制，都必須做到以人爲本，強調人的重要性，鼓勵和積極運用人的創造才能，注重人才的培養和應用，把人的主動性、積極性和創造性時刻放在首位，從而達到內製的美好結果。內部控制是否會成功，取決於員工的自控能力和行爲。如果企業管理者測重內部控制，重視企業員工，尊重企業員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同爲企業的發展獻計獻策。

3.3建立切實可行的控制制度。具備了領導的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內部控制創造了良好環境，但還得組建完善的、合理的內部控制機構。這一機構的活動安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業，要注重採購和付款、資金和銷售及成本費用的控制。這樣企業就會走向長久和良性健康的發展。

3.4加強內部審計控制。企業內部的最高領導應由內部審計機構直接負責，保持相對獨立性。企業內部的審計工作人員要根據審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括各級管理人員的績效、企業經營方針的貫徹執行情況、內控環節的協調情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性等。

3.5注重培養和提高審計工作人員的業務素質。定期培訓，與時俱進。總之，內部審計是企業可持續性發展，提高效益的重要手段，應高度重視，使之制度化、規範化，這樣國企才能更好的發展，對私營企業起到示範作用，使我國真正成爲以國有企業爲主體，多種私營企業共同發展的經濟大國，把我國的社會主義市場經濟搞得紅紅火火！

參考文獻 篇七

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當前優化我國農村合作金融組織審計的現實路徑分析 篇八

面對我國農村合作金融機構內部審計所存在的種種問題，以及優化我國內部審計工作的必要性，可以根據發達國家在這方面的優秀經驗，在我國的農村合作金融機構內部審計工作時採取必要的措施建立合理有效的管理機制和方法規範，從而提高我國農村合作金融機構內部審計能力的提高和工作開展的順利。

1、多部推進，完成綜合體系

構建農村合作金融機構內部審計聽起來好像簡單，但是並不是一個或幾個簡單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由於在實際的內部審計工作中需要多部門共同推進，所以建設多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計工作各個環節的人員分配問題，需要哪些人員，採取什麼方法，具體怎麼去做，這都需要人力資源管理部門有一個詳細的計劃，並做好相應的安排。財務部門則需要對於審計工作中各個環節的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動方向都能詳細明確。監督部門則需要做好監督管理工作，對於其他部門或整個內部審計工作都能起到監督管理的作用，對相關工作和人員作出標準評價和監督，對於一些可能出現的問題提早做好防禦措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內部統一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統一。建立一個一體化的管理體系可以對着三個部門有一個整體的規範和管理，在三個部門出現矛盾時或不同意見看法時，這個綜合的管理體系就會根據更部門的實際情況和需要作出調整，從而作出最有利的安排。

2、構建平臺，公辦私營相互合作

我們可以看到法國的農村合作金融組織內部審計工作，採用的是公私合營的方式，並且經過的多年的實踐取得很大成效，而這個方法同樣適用於我國的發展。根據我國實際發展需要，建立公辦企業和私營企業之間的合作平臺，有效推進農村合作金融機構內部審計工作的有效落實。由於農村鄉鎮的特殊的地理因素和經濟發展模式的特殊化，這就爲資源的開發和有效利用創造了不同於城市的條件。所以這就需要公辦企業和私營企業互相合作，採取同樣的方法和觀點以追求共贏，一旦任何一方出現資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺上交流，如果任何一方出現不規範現象或審計方法問題，另一方可以及時知道並作出補救措施。或者在實際工作中資金鍊出現問題，雙方可以根據自身的優勢進行彌補。總之，公辦於私營互相合作的審計模式是十分有必要的，不僅能夠帶動相關企業的發展，也能推動農村合作金融機構內部審計工作的有效進行，彌補農村地區宏觀經濟條件相對薄弱的缺點。