小微企業所得稅減半優惠政策解讀多篇

小微企業所得稅減半優惠政策解讀 篇一

一、小微企業和小規模、一般納稅人，有啥區別？

我們先來看，小規模納稅人和一般納稅人的區別。

小博認爲，小規模納稅人和一般納稅人主要的區別是兩個點：第一個，是一個營業額的區別。稅務規定，小規模納稅人連續累計12個月的營業額，如果超過了500萬，就要強制升一般納稅人。

第二個，區別主要是增值稅稅率的一個區別。小規模納稅人在2023年適用的增值稅稅率是1%。一般納稅人根據不同的行業，增值稅稅率分爲四個檔，分別是13%，9%，6%，0%。

然後，我們再來看一下小微企業。

什麼樣的條件才能夠符合小微企業的認定呢？我們把它定義爲335原則：

第一，年應納稅所得額不能超過300萬。

第二，從業人數不能超過300人。

第三，它的資產總額不能超過5000萬。

必須要同時滿足這三個條件，才能夠符合這個小微企業的認定。

總結一下，不管你是小規模納稅人還是一般納稅人，只要你能夠同時的。滿足這三項條件，你就可以符合小微企業的定義，而且能夠享受到跟小微企業有關的企業所得稅稅收優惠。

二、100萬以下改按5%了？小微企業企業所得稅是多少？

重要提醒，小型微利企業年應納稅所得額不超100萬部分，實際稅負率2.5%優惠，已經於2022年年底到期。那麼，2023年小微企業企業所得稅是多少？

據部分地方稅務局的申報系統彈出的最新提示，2023年開始，符合條件的小型微利企業年應納稅所得額不超100萬部分，按5%實際稅率計算繳納企業所得稅，也就是稅負率實際5%。

一句話概括，2023年企業所得稅稅率有變化，利潤100萬以下恢復到5%，100萬至300萬部分不變，還是5%！ 也就是，利潤300萬以下統統5%， 意味着2.5%時代結束。

對此，有很多人說，2023年，甚至2023-2024年期間，小型微利企業年應納稅所得額不超300萬部分，可能會統一按實際稅負率5%執行。

不過，由於尚沒有正式文件出臺，所以上述系統提示的內容，也只能作爲一個參考，不能作爲最終的政策依據。2023年，100萬以下到底會不會按5%執行，仍需等待正式文件出臺。

但是無論新政策會怎樣，有一點應該可以肯定：小型微利企業應納稅所得額不超100萬部分實際稅負率，不會高於100-300萬之間的實際稅負率，也就是不會超過5%。小博〖〗認爲，部分稅務局提示的5%實際稅負率，將是大概率事件。

三、2023年小微企業稅收優惠政策有哪些？

（一）企業所得稅：

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（實際稅負2.5%）；自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（實際稅負5%）

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款、財稅〔2019〕13號、財政部 稅務總局公告2021年第12號、國家稅務總局公告2021年第8號、財政部 稅務總局公告2022年第13號、國家稅務總局公告2022年第5號

（二）增值稅：

小規模納稅人：

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）發生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免徵增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免徵增值稅。

增值稅上的小微企業指月銷售額10萬元以下（季度銷售額30萬元以下）的增值稅小規模納稅人。

政策依據：財政部稅務總局公告2023年第1號、國家稅務總局公告2023年第1號

一般納稅人：

自2022年4月1日起，加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進製造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶，下同），並一次性退還小微企業存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行。

2.符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

留抵退稅政策裏的小微企業，按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀髮〔2015〕309號）中的營業收入指標、資產總額指標確定。

對於工信部聯企業〔2011〕300號和銀髮〔2015〕309號文件所列行業以外的納稅人，以及工信部聯企業〔2011〕300號文件所列行業但未採用營業收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業標準爲增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業標準爲增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

政策依據：《關於進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）、《國家稅務總局關於進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第4號）

（三）教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

優惠對象是月銷售額不超過10萬的繳納義務人，享受對象可以是一般納稅人。

政策依據：財稅〔2016〕12號

（四）六稅兩費

自2022年1月1日至2024年12月31日， 由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

六稅兩費裏小微企業指增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶。優惠對象包括小規模納稅人（含個獨、合夥、個體工商戶）、一般納稅人中的個體工商戶和小型微利企業，但不包括一般納稅人中的個獨、合夥企業。

小微企業所得稅減半優惠政策解讀 篇二

首先在一月九日，對於小規模納稅人企業的增值稅以3%減按1%徵收，相對於需要開專票的公司來講，稅負是降低了2%，月度10萬，季度30萬，年度120萬增值稅普票免稅。

小型微利企業的企業所得稅今年取消應稅所得稅100萬內優惠，去年100萬內是按照2.5%，今年利潤在300萬內按照5%徵收，利潤大於300萬將按照全額25%徵收。

小規模納稅人企業增值稅今年是減免了的。，小微企業的企業所得稅方面取消100萬內的優惠，整體來講也是減免稅收了，那麼企業稅負壓力大如何來減稅降費呢？

一、個體工商戶/個獨企業覈定徵收；

個體工商戶今年還是可以申請覈定徵收優惠，個稅覈定稅率在0.6%-1%，增值稅減按1%，綜合稅負是1.7%-2%左右，年營業額在500萬內，按照開票計稅，稅負是比較低的，可以很好的稅務難題。

二、有限公司退稅優惠；

即入駐到稅收窪地園區內，使用園區內的公司去承接業務，把稅收繳納在園區內，地方財政會根據企業的納稅情況進行返稅退稅，按照實繳納稅，返還地方流程上增值稅與所得稅60%-80%，當月納稅，次月退稅。一年納稅100萬，可以得到地方財政獎勵扶持30-40萬，有效減輕企業的稅費支出。