審計分析報告多篇

【第1篇】審計領導班子科學發展觀分析檢查報告

審計領導班子科學發展觀分析檢查報告

按照學習實踐科學發展觀活動分析檢查階段的工作部署，我們組織力量將學習調研階段徵求到的意見進行了彙總梳理，聚焦提煉。在此基礎上，領導班子成員對照檢查自己的思想和工作實際，認真撰寫專題發言材料。通過召開專題民主生活會，深入開展批評和自我批評，統一了思想，形成了共識，理清了思路，明確了改進方向。

一、貫徹落實科學發展觀的主要情況和達成的共識

黨的十七大以來，新一屆領導班子在縣委、縣政府的正確領導下，在全局幹部職工的支持幫助下，迅速開展工作。一是調整思路。在認真學習並牢固樹立“免疫系統”科學審計理念，認真總結審計工作以往經驗的基礎上，提出了“規範審計行爲、完善審計機制，提高審計水平，服務科學發展大局”的工作思路，統一思想認識，調動了工作積極性。二是改變環境。我們本着勤儉辦事，力求節約的原則，整修了機關、添置了辦公設備，幹部職工的學習和生活環境大爲改觀，增進了機關團結，提高了凝聚力。三是改進工作。通過認真學習和領會 “免疫系統”科學審計理念的重大意義，從審計行爲上規範，從機制、制度上完善，緊緊圍繞縣委、縣政府中心工作，努力提高審計工作水平，服務經濟社會又好又快發展，取得了較好成績，得到了縣委、縣政府領導同志的肯定。

通過對科學發展觀理論的進一步學習和思考，局領導班子對科學發展觀的認識有了新的提高。大家一致認爲，科學發展觀是馬克思主義關於發展的世界觀和方法論的集中體現，是馬克思主義中國化的最新成果，是中國特色社會主義理論的重要組成部分。通過學習，大家一致認爲，科學發展觀對於我們執政黨來說，是執政的理念問題。它要求我們保持和發展黨的先進性，不斷提高黨的執政能力，要把黨的執政能力體現到領導科學發展、促進社會和諧上來，落實到引領社會進步、更好地代表和實現最廣大人民的根本利益上來。科學發展觀對於一個部門單位來講，就是如何將黨的執政理念轉化爲部門單位的工作思路和工作措施，將黨的執政能力，轉化爲部門執行能力，通過履行各自職責，積極推動各項事業的發展。學習實踐科學發展觀對於黨員個人來說，是黨章規定的每個黨員應盡的義務。每個黨員必須認真履行責任，積極向周邊人、向社會廣泛宣傳黨的主張，宣傳科學發展觀的重大現實意義，爲營造全社會樹立科學發展理念，貫徹落實科學發展觀的良好氛圍，促進全面協調可持續發展的和諧社會建設作出自己的一份貢獻。特別是領導幹部，是此次學習實踐科學發展觀活動的重點和關鍵，更應該率先垂範，起模範帶着作用。

二、存在的問題及原因分析

（一）理論學習還不夠深入，用“免疫系統”科學審計理念指導審計實踐的自覺性不高

學習實踐活動剛開始，部分同志認爲這次活動和以往歷次學習教育活動一樣，沒什麼區別，只要按部就班地完成規定的理論學習任務即可。但是，隨着學習的不斷深入，認識的不斷昇華，大家感到在學習黨的基礎理論，領會科學發展觀的科學內涵以及認識科學發展觀對建設中國特色社會主義事業的重要性和緊迫性上還比較膚淺，對科學發展觀的理解還不夠深入，用科學發展觀認識和指導審計實踐的自覺性不高，思想觀念、思維方式、能力素質和工作作風與科學發展觀的要求還不相適應、不相符合。對審計是國家經濟社會“免疫系統”科學審計理念的認識還不深，用“免疫系統”科學審計理念指導審計工作實踐還不夠強，缺乏針對性和自覺性；強調審計業務工作多，強調政治理論學習少，缺乏工學合理擺佈的統籌性。

（二）審計行爲規範工作有待進一步加強

一是審計機關業務聯網建設進度和水平還跟不上形勢發展，滿足不了現實需要，利用網絡加強審計質量控制，增強審計流程透明度，規範和約束審計行爲亟待加強。二是存在審計文書不規範、證據不充分、定性不準確、處理處罰標準不統一等問題，說明我們在審計業務管理上仍然存在管理粗放、執法不到位、不統一、不規範的問題，審計風險沒有得到有效降低。

（三）審計機制完善工作有待進一步抓好落實

一是審計計劃、實施、審理和執行既相分離又相制約的審計業務管理體系尚未完全建立，審計權力運行內部監督約束機制尚待強化。二是審計決定執行機制尚不健全，部分審計決定落實不到位，缺乏嚴肅性。三是現有審計執法機制不完全適應審計執法特點，領導幹部對審計業務領導管理和組織機制有待完善和細化。四是崗位目標管理考覈制度有待進一步完善，操作性、針對性和實效性有待增強。五是審計信息公開機制尚需完善，接受社會各界監督自覺性有待提高。

（四）黨風廉政建設和工作作風建設方面還存在差距

縱觀全局黨風廉政建設的各項工作，總的情況是好的。但在肯定成績的同時，局領導班子也認識到在黨風廉政建設方面所面臨的形勢依然嚴峻。從外部來講，社會上各種不正之風還大量存在，權力部門化、利益個人化的現象 依然存在，對審計隊伍產生着潛移默化的影響。從內部來講，工作環境得不到改善，正常經費不能保障，審計經費長期與審計處罰金額掛鉤，在一定程度上弱化了審計力度，爲不廉潔行爲的發生提供了客觀條件。個別同志還存在黨性黨風和遵守廉政紀律方面不自覺、不嚴格，既影響了審計機關形象，也影響了審計監督職能的正常發揮，影響了審計質量。

在審計隊伍作風建設方面，少數同志思想漂浮，作風不實，不注重調查研究，工作缺乏科學性、預見性。個別同志對工作缺少熱情，對事業缺乏激情，工作不認真、不嚴謹、不紮實，馬馬虎虎，得過且過。有的同志平時不注意理論和業務學習，不鑽研業務，審計工作中“吃老本”，在工作中不善於發現問題；有的同志在審計中，礙於情面或其他原因，不願甚至不敢堅持原則，缺乏揭示問題的勇氣和魄力；有的同志責任心不強，對工作敷衍塞責，缺乏工作主動性，爭功諉過，幹一點工作就沾沾自喜，居功自傲。

問題雖然發生在個別人身上，但究其原因，局領導班子也負有一定責任。儘管局領導班子對自身要求比較嚴格，做到了廉潔自律，但是對照縣委關於領導幹部廉政建設工作的規定，在履行對機關廉政建設工作的領導和監督責任上沒有完全到位。沒有把廉政建設工作放到關乎審計質量這一生命線安全的地位來抓來管，尚缺乏高度的政治敏感性和高度的自覺性。

三、以科學發展觀爲統領，牢固樹立科學審計理念

這次學習實踐活動，重在實踐，關鍵在領導幹部。局領導班子一定切實履行班子的義務和責任，做好表率，起到模範帶頭作用。要進一步打開解放思想的總閥門，及時轉變觀念，大膽實踐創新。要教育廣大黨員特別是領導幹部認識到，解放思想不是一時之事，不是權宜之計，而是我們應該保持的思維常態和思維習慣。要讓思想解放、視野開闊成爲我局的思想優勢和工作優勢，並長期保持下去，不斷推動審計工作向更高層次發展。

（一）加強理論學習，進一步解放思想，轉變觀念

要繼續弘揚理論聯繫實際的學風，緊密結合審計工作實際，堅持理論學習常抓不懈，將學習貫穿始終。要認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”的重要思想和科學發展觀的科學理論，認真學習胡錦濤總書記的講話精神，認真研讀原著，努力做到真學、真懂、真信，將改造主觀世界貫穿始終。要學會運用馬克思主義的立場、觀點和方法去分析解決實際工作中的存在問題，做到理論與實踐緊密結合。要不斷解放思想，更新觀念，與時俱進，用科學審計理念自覺指導審計實踐。與此同時，還要抓好自身和班子的專業知識及其它各種知識的學習，建設學習型班子和學習型機關，不斷擴大知識面，不斷提高分析問題、解決問題的能力。

（二）大力推進審計管理科學化、規範化，着重在完善審計工作機制上下功夫

要對全局的各項規章制度進行全面的檢查梳理，查找制度上的漏洞。屬於有制度而執行不好的，要制訂更加有力的監督和約束措施；屬於制度不完善的，要有針對性地加以健全和完善；屬於沒有明確制度規定的，要依據黨紀國法，建立切實可行的制度。一是着力完善審計計劃、實施、審理既相分離又相制約的審計業務管理體系；二是進一步完善審計業務流程，加強對審計質量的監督和控制；三是結合審計執法特點，制定審計日常執法機制和應急執法機制，深化領導幹部對審計業務的組織管理工作；四是探索建立行之有效的審計決定執行機制，提高審計決定落實率，增強審計決定執行的嚴肅性；五是完善審計信息公開機制，自覺接受社會各界的監督；六是完善和細化崗位目標管理考覈制度，使之具有操作性和針對性，用制度管事，用目標考覈人，力爭使每個崗位的“德、能、勤、績、廉”得以公正體現，較好地解決“幹好幹壞一個樣、甚至幹不如不幹”等苦樂不均、獎懲不明的問題。

（三）充分發揮審計“免疫系統”功能，努力提高審計工作水平

今年以來，我們在規範審計行爲，完善審計機制上做了大量工作，但這些僅僅是手段，而不是目的。我們的根本目的就是通過提高審計水平。一要善於從大量的審計數據背後，抽絲剝繭、去粗取精、去僞存真地發現和揭示存在的傾向性、普遍性問題；甄別是否存在影響經濟社會運行安全穩定協調的重大隱患，研究是否存在影響經濟社會運行發展的體制性、機制性障礙和漏洞。二要敏銳地跟蹤、捕捉領導關注、羣衆關心的熱點、焦點問題，積極開展績效審計或審計調查，重點揭露重點行業、重點領域、重點部門存在突出問題。三要更加關注民生問題，把就學、就業、就醫、社會保障、住房保障等民生資金的審計擺在更加突出的位置，切實維護好、實現好、保障好最廣大人民的利益，維護社會公平正義。四要密切跟蹤中央和省爲應對全球性金融危機，促進我國國民經濟增長所採取重大投資措施的貫徹落實情況，發揮審計監督作用，防止出現“豆腐渣”工程和“拍腦袋”工程。

四、加強班子自身建設，使之成爲審計事業發展的堅強核心

（一）維護班子團結，抓好隊伍建設

堅強統一的領導班子是一切事業取得成功的關鍵。建設講政治、講正氣、高素質的領導班子，是做好審計工作的根本保證。審計局領導班子一定會按照“五種能力”的要求，不斷提高科學判斷形勢的能力、駕馭市場經濟的能力、應對複雜局面的能力、依法執政的能力和總攬全局的能力，把局領導班子建設成爲不斷推動審計發展的堅強堡壘，不斷增進班子團結，提高隊伍凝聚力和戰鬥力。要把幹部隊伍建設放在重要位置，不斷提高幹部隊伍的政治素質和業務素質，共同推動各項審計工作深入開展，服務經濟社會科學發展大局。

（二）加強黨性修養，強化廉潔自律意識，抓好自身作風建設

加強黨性修養是每個黨員的終身任務，黨員領導幹部更不能例外。作爲黨員領導幹部要常修從政之德，常懷律己之心，常思貪慾之害，常戒非分之想。要不斷增強廉潔從政意識，嚴於律己，自覺遵守廉政紀律。要深入基層，深入羣衆，傾聽基層呼聲，瞭解基層困難，關心和支持他們的工作。要以身作則，積極發揮模範帶頭作用，用雷厲風行、務實高效的工作作風帶動全局幹部職工，衝破不符合科學發展、不適應科學發展的舊思想、舊觀念、舊習慣和舊做法的束縛，大刀闊斧，銳意進取，艱苦奮鬥，無私奉獻，優質高效地完成今年的各項工作任務，向縣委、縣政府，向羣衆交上一份滿意的答卷。

【第2篇】大學建築能源審計分析報告

前言

隨着經濟的增長，建築能源消耗日益增加，而在約430億m2建築中，只有4%採取了節能措施，其單位建築面積採暖能耗甚至爲發達國家新建建築的數倍以上。根據測算，如果不採取有力措施，到2020年中國建築能耗將是現在3倍以上。但公衆對能源是否得到有效的利用並不清楚，節能意識薄弱，能源浪費現象很嚴重。在礦物燃料有限的情況下，節約能源不僅使個人受益，更有利於全球環境保護和經濟可持續發展。而建築耗能的日益增長使得建築節能顯得愈來愈重要，爲此建築能源審計首先在國外興起，以明示建築能耗，分析建築能耗的潛力。

國內外的能源審計主要是針對一些大型商業建築和公用建築展開，對大學建築的能源審計案例還很缺乏，因此本文試通過對大學建築的用能進行審計並作節能潛力的分析，爲我國高校建築的節能提供參考。本文以某大學綜合樓爲例，對其進行了詳細的能源審計，獲得了大學建築物的能耗特點，分析了大學建築物的節能潛力，綜合利用各類節能技術，大學建築可節能8%-12%。

第一章能源審計研究

1.1能源審計的目標

本次能源審計的目標主要包括:①確定該綜合樓的用能系統，並將總能耗分配到照明、空調、辦公設備和其他實驗設備等各個子系統；②計算該綜合樓的能耗指標，並將此指標與濟南地區類似建築的參照能耗指標作對比；③針對該建築，分析節能潛力，提出相應節能和提高能源利用效率的改進措施。

1.2數據收集步驟

能源審計中的測算和能耗數據的收集包括以下步驟:

1)收集歷史數據。收集的信息包括:歷年的電費記錄，科技樓的規劃佈局和日常運行管理記錄。

2)初步調查。進行實地調查、現場測量，並與綜合樓的管理人員進行交流。另外，現場測量的數據可以作爲建築物管理員提供數據的補充。現場的調查實測對於掌握系統的運行特點，確定建築的能耗構成及其相應的節能潛力有非常重要的作用。

3)深入調查。分析歷史數據和日常管理記錄，對有節能潛力的設備和系統的整體性能進行了細緻的調研。

4)數據分析與確認。歸納分析了調研和實測獲得的數據，並將這些數據與標準參照數值和實施標準對比。通過分析得出節能潛力，制定節能措施，確定節能改造效益。

第二章 建築設備審計及環境評價

2.1建築審計

該綜合樓屬於大型公用建築，2004年投入使用。總建築面積爲24632.5m2，包括多媒體教室、多功能實驗室和辦公室。總共由七層建築組成(六層地上建築和一層地下室)。屬於磚混結構，窗戶較多，具有很好的採光效果。除去冬季集中供暖外，電力是該建築惟一的能源。

2.2設備審計

1)照明系統。房間內採用40w的節能熒光燈管，大廳及走廊內採用36w節能熒光燈管和45w白熾燈，整棟建築的照明系統中熒光燈佔98%，其他燈具佔2%。

2)空調系統。辦公室多采用kfr-70lw分體立式空調和kfr-32lw分體掛式空調系統，實驗室內多采用bcd-215kadz分體立式空調系統；教室內夏季多采用86w普通吊扇進行通風換熱。

3)供熱系統。熱能用於該樓的冬季採暖，其載體爲學校鍋爐房供應的熱水，鍋爐爲2臺20噸/小時的熱水鍋爐，供水溫度爲95℃，回水溫度爲70℃。

4)其他系統。實驗室內設備和辦公設備均不定時運行。

2.3室內環境評價

夏季辦公室內溫度爲22～28℃之間，在舒適範圍內，實驗室根據實驗要求自行調節溫度，教室溫度略高，在25～31℃之間，冬季採用集中供暖和空調，辦公室和教室溫度均在15～19℃，溫度舒適，實驗室根據實驗要求自行調節溫度。

第三章 建築物設備能耗

3.1不同房間比較

各個房間的使用類型不同，造成各設備在整體中所佔比例的不同，從圖1可以看出，教室主要的能耗爲照明消耗，風扇和電腦佔到的比較小。而辦公室電腦佔有很大比例，其次爲空調，照明所佔很少，這和辦公室的使用方式和時間是相關的。實驗室電腦所佔比例最大，其次是照明，從中可發現，各個實驗設備運行時間較少，沒有佔到很多的比例，實驗室和教室相比，人數比較少，控制室內舒適度就比較容易，所以，空調和風扇所佔比例較少。

3.2不同時間比較

通過審計數據得知，2010年10月至2011年9月中包括寒假和暑假兩個假期。根據現場調查的設備狀態、教學課程安排表、教室安排時間表和學校財務憑據等綜合信息，確定照明的運行時間、電腦的運行時間和實驗設備的運行時間，進而確定用電設備的運行。通過統計分析與計算，照明、電腦和空調等設備的計算如圖2所示。實際耗電量與現場考察而預測獲得的耗電量數值非常接近，變化趨勢反應了氣溫變化所帶來的耗電量的差別。

一般11月的耗電量比10月的耗電量多，其變化主要由兩個部分組成，一是冬天的來臨，使得空調以供熱方式運行，二是可能晚間時間變長而增大照明負荷增加。總體來看每年的耗電量在11月和12月及5、6月份最高，這是由於10月和11月份照明時間較長，在集中供暖前使用了空調增加室內溫度，5、6月份的濟南溫度高，溼度大，造成空調和風扇使用時間很長，所以耗電量很大，而2月和8月最低說明假期期間許多教室不開放，只有部分實驗室和辦公室運行。1月和7月是由於一半時間爲假期，所以耗電量相對較少。其他月份爲春秋季節，北京地處北溫帶，春秋時節氣候舒適，省去了空調和風扇耗電。

3.3供熱能耗

2011年冬季，採暖天數爲130天，折算煤耗量21.2kg/m2，折算採暖費爲12.67元/m2。該綜合樓採暖面積24632m2，折算總煤耗量爲522198.4kg，總採暖費用爲312087.44元。

第四章 節能分析

4.1節能潛力分析

該大學2010-2011學年，秋季開學時間爲2010年9月3日-2011年1月21日，春季開學時間爲2011年2月19日-2011年7月21日，所以用能主要集中在開學期間，該綜合樓在寒假與暑假期間均關閉部分樓層。該綜合樓的`空調設備主要用在辦公室，且北京的夏季氣候溫度變化一般較高，溼度變化小，所以空調的運行時間只是在5月底至8月中旬，每年幾乎沒有太大的變化。用於教學科研的實驗設備都有相對穩定的運行時間，能耗變化穩定。

據統計，一般性的公用建築或住宅等一般性非住宅建築的耗電量是20～60kwh/m2之間，而大型公共建築(如高檔寫字樓、賓館、大超市等)的耗電量是100～300kwh/m2，實際上超過350kwh/m2。據2003年北京市建設局等單位組織的建築能耗調查顯示，辦公建築年電力能耗平均爲100kwh/m2，教育建築爲55kwh/m2，住宅建築爲40kwh/m2，並且還有不斷增大的趨勢。2008年年初北京有關部門對部分國家機關辦公建築、大型公共建築、北京市屬大專院校組織了建築能耗審計工作試點。其中信息顯示，商場的耗電量最高，年耗電量達到175.5kwh/m2；大專院校辦公樓最低，爲34.57kwh/m2；而某2.7萬m2實驗室和辦公樓，爲64kwh/m2.；某理科學院佔地1.5萬m2，爲98kwh/m2。該綜合實驗樓用電量爲64.4kwh/m2，其不同於普通的教育建築，可以看出能耗並不是很高。然而，根據該綜合樓的實際情況可知，照明用電佔總用電的39%，總耗電量爲618790kwh，每平米每年耗電量約爲25kwh，每平米耗電量約爲6.8w，高於規定的6w/m2，降低用能消耗主要在照明用電方面，採用自然光及節電控制系統等相關措施，照明用電可降低20%～30%，總能耗可降低8%～10%，節約電費約79205～118807元，可節約16121～28960千克標準煤，可減少13128～19693千克粉塵的排放，可減少二氧化碳排放爲48120～72180千克，二氧化硫減排量爲1448～2172千克。

4.2節能措施

根據實測數據和分析，可採用以下節能措施:

1)開展杜絕浪費等節能宣傳活動，讓每一個學生都能根據實際情況，選擇照明場所。

2)熒光燈是主要照明光源，採用低損耗繼電器降低熒光燈能耗。3)採用建築照明及用電設備節電控制系統控制開燈數量，建議採用jzjd-1型控制系統，利用紅外傳感器根據人數調節開燈數目。4)充分利用自然光，科技樓的窗戶面積較大，大部分教室都有外牆，採光充分，這是降低照明用電的可靠保證。

5)安裝負荷監測裝置，發現負荷的變化規律，或者發現不必要的電能負荷，也爲電能消耗分析提供數據，以更細緻地進行能耗分析。

第五章 結論

通過對該大學綜合樓的詳細能源審計，獲得了大學建築物的能耗特點，大學建築物按照不同的使用方式具有不同的能耗分佈；分析大學建築物的節能潛力，照明爲主要能耗，綜合利用各類節能技術，大學建築可節能8%～12%。

【第3篇】審計人與審計質量標準的分析報告

審計人與審計質量標準的分析報告

審計環境、審計機構、審計人員、審計程序、審計標準、審計手段等都對內部審計質量有直接或間接聯繫。而作爲其中最活躍的審計人，以及作爲審計人員行爲指南的審計質量標準，我們認爲對內部審計質量起着舉足輕重的作用，因爲所有審計行爲都是通過審計人員起作用，而所有審計人員行爲的依據便是審計質量標準。

一、影響內部審計質量的因素審計人

(一)內部審計人員的現狀

1、內部審計機構人員構成相對單一

以電力企業內部審計機構爲例，人員構成基本上是財務、工程、營銷三個專業，且內審人員往往是一專而不多能;懂財務審計知識的多，掌握現代管理知識、科技知識，具備綜合分析能力的複合型人才少，整體上應對複雜審計工作局面的能力比較弱;綜合分析能力不足。

2、專業技能欠缺，造成審計結論不精準

表現在一些審計人員侷限於賬面審計而忽略賬外內容，不能將企業經營特點、存在的問題進行深度披露與揭示;一些審計人員未對企業內控制度深入審查和測試，而在審計結論上直接採用被審單位所提供資料，從而造成了很大的審計風險。

3、審計風險意識淡薄

在審計領域持續拓展的大環境下，審計任務壓力增加，人員缺乏、任務繁重的矛盾造成審計人員疲於應付，無暇兼顧到審計質量，致使出現實施的審計項目不少，而審計精品不多，審計成果質量不高，審計未能審深審透的現象存在，埋下風險隱患。

4、審計理論鑽研氣氛不濃，未形成常態的學習機制

知識更新速度不及業務增長速度，對國內外內審發展狀況、經驗技術等知識瞭解甚少，甚至對日常工作常用法律、法規不熟悉不精通，審計發現和分析風險問題的能力較弱, 審計結論的依據模糊不清。

5、審計職業道德需要提升

受來自各方面的因素影響，審計人員在審計過程中，對審計結果不能做到以客觀的態度進行評價，針對審計發現的問題，缺乏揭示和披露的勇氣，往往大事化小、小事化了，隨意性較大，無法向高層管理層提供真實的信息渠道，影響管理者的決策。

(二)內審人員應具備和期望達到的能力

對於內審人員存在的種種侷限，有些是體制問題造成，在短期內可能無法改變，但對於作爲具有主觀能動性的審計人員來說，卻能通過自身的努力和學習獲得以下能力，最大限度地保證審計質量：

1、專業勝任能力

業務能力。高素質的審計人員，首先要精通工作中常用到的專業知識，會計和審計理論及實務構成審計人員知識結構的主體。以計算機爲代表的信息技術的飛速發展和廣泛運用給人們的傳統生活方式和工作方式帶來了猛烈的衝擊和震撼，企業資源計劃(erp)、電子商務的推廣和運用，使企業內部控制發生了改變，審計人員必須面對並適應變化，不斷調整自己的知識結構;與此同時，主審除具備專業經驗和全面的業務能力外，還應作好團結、協調工作，形成審計組的合力。

溝通或者說處理人際關係的能力。良好而有效的溝通應注意以下兩點：注意溝通立場，多站在被審單位立場考慮問題，多想想假如我是被審單位經營者，我會怎麼辦，換位思考更能有助於審計人員拓寬思路，考量審計建議的可行性;參與式審計。要與被審計者建立一種更加協調的工作關係，培養一種溫馨和情感上的關係，甚至參與審計建議的實施，給被審計人提供發表自己意見的機會，審計報告中重點放在問題產生原因和可能造成的影響，多采用建設性措辭。

2、審計的悟性

對同一個審計事項，有的人能一眼看穿本質，而有的人卻浮在事項的表面不能參透，這也許存在專業技能差別，但我們認爲更可能是悟性使然。何謂悟性?悟性即是一個人通過對事物的觀察分析而發現其本質的能力，悟性高的人通常都是將自己的體會和感受融合其中，獲得屬於自己的東西。工作中的悟性並非可遇不可求，而是可以在工作實踐中收穫的。

3、工作興趣和主觀能動性

在審計實踐中，有許多的內審人員都感覺到內審工作容易與他人產生矛盾，開展困難，對審計工作缺乏行動力，缺少做好內審工作的意願。那是因爲他們誤解了內審的職能，沒有感受到工作的樂趣，審計的魅力，所以不能發揮主觀能動性。而從一個微小的審計項目來看，當你的工作得到管理層的認可，建議得到採納，企業的某一項管理因你而有所改善，某一項風險因你而避免，這樣的成就感是其他工作所體會不到的。

4、團隊協作精神

審計是一項尤其需要團隊合作的工作，審計質量的高低，不能代表其中個人的審計能力，而代表着審計組集體的智慧，是審計組的整體素質與能力的表現。要把不同水平的'審計人員科學、合理的組織起來，使其成爲一個有機的整體，作用於審計過程，以獲得最佳的綜合效果，從而保證審計質量。

二、影響內部審計質量的因素審計質量標準

(一)內部審計質量標準的現狀

我國雖然制定了統一的內部審計基本準則以及一些具體準則和實務指南，某些行業和企業也針對部分審計業務制定了實務操作指南和審計辦法，但內部審計的範圍之廣，內容之豐富，審計對象之多樣性，使內部審計難以有統一而具體的質量標準，因此在實際執行審計項目時，較多地靠審計人員的主觀判斷，致使內部審計工作有較大的彈性，不同審計人員對同一審計事項審計的深度有所差異，造成審計結果有所不同，致使內部審計工作質量難以保證。

對審計質量標準執行較弱，主要表現在：有的重審計實施、輕審計準備，套用通用的審計方案，與企業現實不符，可操作性不強，造成審計重點不突出，審計人員進入狀態慢，影響審計質量。

部分審計人員在實施現場審計時，未按照內部審計準則、企業內部規章制度及審計方案的要求，實施必要的審計程序，從而導致個別項目出現重大漏審現象。

有的重審計問題、輕審計規範，對審計結論的客觀性和真實性留下了風險隱患;有的重審計報告、輕成果落實，造成審計流於形式。內部審計質量控制的廣度和深度不夠，出現內部審計的無風險狀態，對內部審計的檢查處於真空地帶，客觀上也導致內審質量不高。

針對內部審計而言，雖已頒佈了《內部審計具體準則內部審計質量控制》，且某些行業和企業也制定了相應的審計質量管理辦法，但在實踐過程中，多數企業做得不到位。在實務中，內部審計自身督導和質量管理尚且欠缺，更遑論外部評價，審計責任追究更是流於形式。

(二)對於審計質量標準的思考

從社會審計的標準化審計程序中得到啓發，內部審計是否也應該思考：面對水平不一的審計人員，制定怎樣的審計質量標準，才能最大限度地消除審計人員水平的差異?誠然，內部審計的審計範圍廣，審計對象和審計內容具有多樣性，但內部審計可以尋求項目質量和審計效率的最佳結合點。良好的控制制度可以在一定程度上預防和彌補現場審計人員素質與經驗的不足，減少現場審計人員工作的隨意性，可以及時發現與彌補現場審計人員的錯誤與疏漏，保證審計工作的質量。例如：某公司內部審計部門在制定審計底稿質量標準時，嘗試編制標準化審計工作底稿模板，模板的編制注重可操作性，其應用要求審計人員採用標準的作業流程，使無經驗的審計人員也能理解工作意圖、掌握正確方法，以減少個體理解與判斷差異的影響，模板的編制根據被審單位行業特點，參考任期經濟責任審計指南及歷次審計底稿，對其他應收款審計內容、重點和方法在底稿中進行體現，不僅強化了過程控制，有助於提高審計質量，而且省卻了底稿中大量表格的編制和重複性語言的敘述，提高了審計效率。這種對制定審計作業質量標準的嘗試對其他企業或可有所參考。

三、結束語

內部審計如舟，質量是舵，審計人員是舵手。在當前內部審計轉型時期，要加強審計質量管理，促進企業的發展和自身的成長，突出人才培養和審計標準化建設是必由之路，也是每一個審計人應思考的永恆主題。

【第4篇】公立醫院審計報告與內部控制分析

公立醫院審計報告與內部控制分析

公立醫院審計報告與內部控制分析

關鍵詞:公立醫院:審計報告:內部控制

醫院的經營活動中的各個不同環節，均可能存在問題，這些問題在發生的範圍和時間上也都有着不確定性，最終可能會導致醫院的經營出現問題，影響經濟效益。由於醫院審計工作可以保證財務報表等其他經濟活動資料的合法與真實性，起到監督、防範風險的作用，及時將經濟活動引發的問題消滅在萌芽中。與此同時，內部控制也具有合理保證醫院財務報告的可靠性、運營的效率和效果以及對法律法規的遵守等重要功能。瞭解被審計醫院的內部控制是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序的基礎。所以加強公立醫院的審計報告與內部控制的相關工作就極爲重要。

一、公立醫院經濟活動中存在的問題

縱觀我國公立醫院的經營現狀，通過對公立醫院的審計報告進行分析，其中存在不少內部控制方面的問題，產生這些問題的原因是多方面的，現將這些問題進行總結和分析。主要爲以下幾個方面。

1，內部控制環境的問題

醫院的內部控制環境是醫院內部控制的基礎。首先問題體現在組織結構以及責任的劃分上，公立醫院領導多爲上級任命，這樣容易出現的情況是使大部分權利都集中在院長手裏，而部門分管的領導權力較小，不利於協調和管理。在應對風險時，集權過大會導致院長的決策風險加大，一旦出現錯誤，損失嚴重，再加之權利過大容易產生詢私舞弊的行爲。再加上會計人員可能爲了順從領導意圖辦事，爲了某些非法目的，有意不按照醫院會計制度規定進行賬務處理，造成會計信息失真，財務報表不實等問題;其次醫院的管理者大部分爲學科帶頭人，對財務方面的知識瞭解甚少，再加上一些醫院由於缺乏專業的管理人才，對風險的意識普遍不足，責任心不強致使醫院出現會計檔案管理不規範問題。

2，控制活動和信息溝通中存在的問題

除了內部控制環境中存在問題之外，在內部控制活動中夜巡也存在問題。部分醫院內控建立與運行問題方面的內部控制制度不健全。醫院內部控制不完善沒有相應的規章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由於醫院的特殊性，醫院各部門之間財務信息難以做到完全公開與共享，致使很多部門的.工作劃分不清，醫院管理部門和財務部門也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。

3，內部監督力度不夠

在醫院運營過程當中，持續而有效的內部監督有利於發現風險，識別缺陷。但是經過對我國公立醫院的現實工作情況的分析，由於醫院內部實行院長負責制，容易造成內部治理機制不完善，內部審計部門容易受到相關利益集團的干擾。同時，若醫院內部審計人員數量不足，素質不高，缺乏專業性的審計知識，使內部監督不能充分發揮監督與控制作用，並使內部監督流於形式。

二、加強內部監督的策略

優化內控環境。首先應該轉變醫院領導重醫療輕管理的管理理念，加強會計、審計等部門建設以及專業人員配備，重視審計監督工作，使事前、事中、事後審計不再流於形式。另一方面，加強醫院管理者財務、審計等專業理論知識的學習。另外，全面提高財務人員以及其他各部門人員的素質。醫院應創造條件組織人員進行相關工作的專業知識學習，通過技能等多方面的培訓，及時更新知識，提高業務能力，認真學習各項規章制度，除此之外，強化全員參與內部控制的思想意識，使每個員工都能夠自覺按照內部控制的制度要求規範自己的意識與行爲。

三、加強控制活動和信息溝通

醫院應結合自身情況，在各個方面建立健全規章制度，加強醫院各流程各環節的內部審批制度，確保國家法律法規和醫院規章制度的貫徹執行，保證醫院內部控制制度的有效實施。在強化明確各部門工作職責的同時，醫院審計部門與會計部門，管理部門與財務部門等各部門之間要互相協作，爲領導層提供有效的財務信息。加強醫院對使用部門信息溝通。

四、加強內部監督

加強內部審計，確保醫院經營目標的實現，並定期對內部控制的有效性進行評價。設立醫院經濟活動管理目標，並編寫內部控制自我評價報告。加強各部門控制監督、檢查以及經濟問責制度，做好工程建設、採購、基金、往來款項等各類專項項目的審計工作。此外還應對醫院經濟活動合法合規性進行定期檢查，並對盤點資產工作加強監督，及時發現問題，提出解決措施，追究責任人並要求及時改正，以達到規避風險的目的。

五、結束語

總而言之，經過對我國公立醫院審計報告的分析，其中存在不少的問題，問題貫穿在經濟活動的各個環節，牽涉着各個部門，本文經過對各方面的問題進行總結與分析，最終給出了相關的改進建議，充分發揮公立醫院的內部控制工作的職能，減少由於內部控制出現問題帶來的損失，使得醫院得到更好地發展。

參考文獻:

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陳玲娣.公立醫院內部控制管理現狀思考[j].河南職工醫學院學報,2012(6)

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