企業財務制度

目錄

第一篇：企業財務制度範本第二篇：工業企業財務制度第三篇：運輸企業財務制度第四篇：企業財務制度第五篇：煤炭企業財務制度更多相關範文

正文

第一篇：企業財務制度範本

xxxx有限公司財務管理制度

財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作範圍和職責主要有：

1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審覈各項資金使用和費用開支；收回售貨款，清理催收應收款項；辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關係，依法納稅。

2.負責公司會計覈算工作。遵守國家頒佈的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計覈算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規定設置會計覈算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。

3.負責公司成本覈算和成本管理。設置成本歸集程序和成本覈算賬表，做好成本覈算，控制成本支出，收集登記彙總各項成本數據資料，及時、正確地爲成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審覈支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。

4.建立經濟覈算制度，利用會計覈算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，爲公司領導決策提供依據。

5.配合公司內部審計。根據上述工作範圍和職責，爲加強財務管理，特制定本制度。

第一章 資金審批制度

1.總則

⑴ 所有款項的支付，須經公司主管領導批准。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯繫，確認是否批准款項的支付，事後請其在支出單上補籤意見；

⑵ 財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記；⑶ 財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，並經公司主管領導批准；

⑷ 開具的支票須寫明經批准同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知並經公司主管領導批准；

⑸ 往來款項的衝轉（指非正常經營業務），須公司主管領導批准；

⑹ 非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批准；

⑺ 用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，複印件不得作爲原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批准。

2、行政費用支出管理制度

⑴ 公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批准後財務方可報支；

⑵ 涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批准。

3、公司差旅費開支制度

⑴ 公司員工到本市範圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼；⑵ 公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具；⑶ 公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行： ① 房租標準： a、部門經理以上職員，房租標準爲80元/日； b、一般職員，房租標準爲60元/日。② 伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批後支付。

4、車輛維修費及汽油費管理制度

⑴ 公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般採取銀行轉賬的方式結算；

⑵ 車輛的易損備品備件由辦公室統一安排採購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，並由辦公室建賬予以覈銷使用；

⑶ 公司汽油票由辦公室統一保管並設賬登記使用。

5、辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴ 公司辦公用具由辦公室統一採購、管理；

⑵ 辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的採購、使用情況；⑶ 辦公室財產臺賬爲財務部附設賬冊；

⑷ 辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報；

⑸ 公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批准，其會務工作由辦公室統一安排；

⑹ 有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司經理辦公室制定，經總經理批准後報財務部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴ 公司行政費用現金支出範圍爲：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支；

⑵ 公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可後報送財務部按照本制度有關規定進行審覈，並按本章第1條的規定進行審批支付；

⑶ 應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批准後方可實施；

⑷ 凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開衝賬收據給經辦人；

⑸ 支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審覈後，由財務部直接支付；

⑹ 銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任；⑺ 其他有關費用及成本支出的程序以公司規定爲準。

第二章 產品成本管理制度

1、公司所有產品經濟合同以及涉及產品成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委託簽署。

2、供應部還負責產品所用設備材料的採購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行採購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

3、財務部主要負責產品成本的總體預算工作。

第三章 財產管理制度

1.公司財產的範圍

⑴ 公司財產包括固定資產和往來帳目；

⑵ 凡公司購入或自購的機器設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建築物等，同時具備單項價值在2014元以上和耐用年限在一年以上的列爲固定資產；

⑶ 凡單項價值在2014元以下或價值在2014元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計覈算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室統一管理；

⑵辦公室和供應部應指定專人負責公司財產的業務覈算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修並制定相應的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴ 辦公室根據公司發展需要編制財產採購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會籤，報公司主管領導批准後方可採購；

⑵ 財產購回後，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及採購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶ 各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批准；

⑷ 固定資產的領用單由辦公室主任開具，領用單一式三聯。一聯由領用者存查，一聯由辦公室主任作爲財產發出憑據，一聯由財務部門彙總後報賬；

⑸ 財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財務部門負責並備案。

4.財產的清查、盤點

⑴ 辦公室主任應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；

⑵ 各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加；

⑶ 財產盤點清查後發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任；

⑷ 凡已達到自然報廢條件的固定資產，辦公室主任應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見；

⑸ 凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。

xxxxxx有限公司

xxxx年xx月xx日

第二篇：工業企業財務制度

第一章　總則

第一條、爲了規範工業企業財務行爲，有利於企業公平競爭，加強財務管理和經濟覈算，根據《企業財務通則》，制定本制度。

第二條、本制度適用於中華人民共和國境內的各類工業企業（以下簡稱企業），包括：全民所有制企業、集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

非工業系統獨立覈算的工業企業也適用本制度。

第三條、企業應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業設立批准證書、營業執照、合同、章程等文件的複印件。

企業發生遷移、合併、分立以及其他變更登記等主要事項，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更文件的複印件。

第四條、企業應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支範圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，並接受主管財政機關檢查監督。

第五條、企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、覈算、分析和考覈工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

第六條、企業應當做好財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，並制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。

第二章　資金籌集

第七條、企業籌集的資本金，分爲國家資本金，法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金爲有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。

法人資本金爲其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。

個人資本金爲社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。

外商資本金爲外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。

第八條、企業應當按照法律、法規和合同、章程的規定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起６個月內籌足。分期籌集的，最後一期出資應當在營業執照簽發之日起３年內繳清，其中，第一次投資者出資不得低於15%，並且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。

投資者未按照投資合同、協議、章程的約定履行出資義務的，企業或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條、企業在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產（不包括土地使用權）的出資不得超過企業註冊資金的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應當經有關部門審查批准，但是最高不得超過30%。法律另有規定的，從其規定。

企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條、企業籌集的資本金，必須聘請中國註冊會計師驗資並出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

第十一條、企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。

第十二條、企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價淨收入）；接受捐贈的財產；資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面淨值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。

第十三條、企業的負債分爲流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據、應付內部單位借款、應交稅金、應付股利和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作爲流動負債。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。

發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低於債券面值的差額，在債券到期以前分期衝減或者增加利息支出。

第十四條、企業應當按期償還各種負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。

第十五條、企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產的價值。

第三章　流動資產

第十六條、流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十七條、企業應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

第十八條、企業應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

應收票據按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十九條、企業可以於年度終了，按照年末應收帳款餘額的3～5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失，衝減壞帳準備金。收回已經覈銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已覈銷的壞帳，衝減管理費用。

第二十條、存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外購商品、協作件、自制半成品、產成品等。

第二十一條、存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照製造過程中的各項實際支出計價。

委託外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發票帳單的，按照同類存貨的某價計價。

按照計劃成本覈算存貨的企業，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨覈算。

第二十二條、企業領用或者發出的存貨，按照實際成本覈算的，可以採用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、後進先出法等方法確定其實際成本；採用計劃成本覈算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整爲實際成本。

第二十三條、企業領用的低值易耗品、週轉使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十四條、存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對於盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，衝減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之後，計入管理費用。存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值後，計入營業外支出。

第四章　固定資產

第二十五條、固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產經營主要設備的物品，單位價值在xx元以上，並且使用期限超過2年的，也應當作爲固定資產。

企業根據實際情況，制定固定資產目錄。

第二十六條、固定資產按照下列方式計價。

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備某價計價。

在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入後的餘額計價。

盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地佔用稅，計入固定資產價值。

第二十七條、企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建築工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十八條、在建工程發生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款後的淨損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由於非常原因造成的報廢或者毀損，其淨損失，在籌建期間，計入開辦費；在投入生產經營以後，計入營業外支出。

工程交付使用前因進行試運轉發生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金後，衝減在建工程成本。

第二十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，並計提折舊。竣工決算辦理完畢以後，按照決算數調整原估價和已計提折舊。

第三十條、企業下列固定資產計提折舊：房屋和建築物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節性停用和修理停用的設備，以經營租賃方式租出的固定資產，以融資租賃方式租入的固定資產。

下列固定資產不計提折舊：房屋、建築物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產。

已提足折舊繼續使用的固定資產，按照規定提取維修費的固定資產，破產、關停企業的固定資產，以及以前已經估價單獨入帳的土地等，也不計提折舊。

第三十一條、企業固定資產折舊方法一般採用平均年限法。企業專業車隊的客、貨運汽車，大型設備，可以採用工作量法。在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產“母機”的機械企業、飛機制造企業、汽車製造企業、化工生產企業和醫藥生產企業以及其他經財政部批准的特殊行業的企業，其機器設備可以採用雙倍餘額遞減法或者年數總和法。

企業固定資產折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時由企業根據附件一中規定的同類固定資產折舊年限換算確定。

企業按照上述規定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第三十二條、平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：

1－預計淨殘值率

年折舊率＝------------------

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產原值×月折舊率

淨殘值率按照固定資產原值的3～5%確定，淨殘值率低於3%或者高於5%的，由企業自主確定，

並報主管財政機關備案

工作量法的固定資產折舊額計算公式如下：

（一）按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×（1－預計淨殘值率）

單位里程折舊額＝-------------------------

總行駛里程

（二）按照工作小時計算折舊的公式：

原值×（1－預計淨殘值率）

每工作小時折舊額＝----------------------------

總工作小時

雙倍餘額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：

2

年折舊率＝------------×100%

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產帳面淨值×月折舊率

實行雙倍餘額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前2年內，將固定資產淨值扣除預計淨殘值後的淨額平均攤銷。

年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：

折舊年限－已使用年數

年折舊率＝-------------------------------×100%

折舊年限×（折舊年限＋1）÷2

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝（固定資產原值—預計淨殘值）×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業提出申請，報主管財政機關批准。

第三十三條、企業固定資產折舊，根據本制度第三十二條規定的有關計算公式，按月計提。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其淨損失計入企業營業外支出，不得補提折舊。

企業按照規定提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得衝減資本金。

第三十四條、企業發生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以採用待攤或者預提的辦法。採用預提辦法的，實際發生的修理支出衝減預提費用，實際支出數大於預提費用的差額，計入有關費用；小於預提費用的差額衝減有關費用。

第三十五條、固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價淨收入與其帳面淨值的差額，計入營業外收入或者營業外支出。

固定資產變價淨收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用後淨額。固定資產淨值是指固定資產原值減累計折舊後的淨額。

第三十六條、企業應當定期或者不定期對固定資產盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款後的差額計入營業外支出。在企業工程施工中發生的固定資產清理淨損益，計入有關工程成本。

籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理淨損益，以及由於非常原因造成的固定資產清理淨損失，計入開辦費。

第五章　無形資產、遞延資產和其他資產

第三十七條、無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條、無形資產按照取得時的實際成本計價：

投資者作爲資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發並且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產某價計價。

除企業合併外，商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。

第三十九條、無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業申請書規定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中規定有受益年限的，按照合同或者企業申請書規定的受益年限確定。

法律和合同或者企業申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少於xx年的期限確定。

第四十條、企業轉讓無形資產取得的收入，除國家法律、法規另有規定外，計入其他銷售收入。

第四十一條、遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出；爲取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短於5年的期限分期攤入管理費用。

以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤入製造費用或者管理費用。

第四十二條、其他資產包括特准儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

特准儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批准儲備的特種物資。

第六章　對外投資

第四十三條、企業根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用於對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十四條、企業對外投資，按照下列原則確定：

以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。企業認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利後的差額計價。

企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息後的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

第四十五條、企業以實物、無形資產方式向其他單位投資的，其資產重估確認價值與其帳面淨值的差額，計入資本公積金。

第四十六條、企業以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當採用成本法覈算，並且不因被投資單位淨資產的增加或者減少而變動；擁有實際控制權的，應當採用權益法覈算，按照在被投資單位增加或者減少的淨資產中所擁有或者分擔的數額，作爲企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的長期投資，並且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的長期投資。

第四十七條、企業對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補交所得稅。

企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章　成本和費用

第四十八條、企業生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和製造費用，計入產品製造成本。

直接材料包括企業生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。

其他直接支出包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。

製造費用包括企業各個生產單位（分廠、車間）爲組織和管理生產所發生的生產單位管理人員工資，職工福利費，生產單位房屋建築物、機器設備等的折舊費，原油儲量有償使用費，油田維護費，礦山維修費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計製圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，季節性、修理期間的停工損失以及其他製造費用。

差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，並報主管財政機關備案。

第四十九條、管理費用是指企業行政管理部門爲管理和組織經營活動的各項費用，包括公司經費，工會經費，職工教育經費，勞動保險費，待業保險費，董事會費，諮詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費），土地損失補償費，技術轉讓費，技術開發費，無形資產攤銷，開辦費攤銷，業務招待費，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。

第五十二條、職工福利費按照企業職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用於職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理髮室、幼兒園、託兒所人員的工資，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。

第五十三條、企業一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過1年。

在費用尚未發生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時，應及時調整提取標準。多提數一般應在年終衝減成本、費用，年終財務決算時不留餘額。需要保留餘額的，在年度財務報告中予以說明。

第

五十四條、企業不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。採用計劃成本或者定額成本覈算的，按照規定的成本計算期，及時調整爲實際成本。

第五十五條、企業的下列支出，不得列入成本、費用：爲購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章　銷售收入、利潤及其分配

第五十六條、銷售收入是指企業銷售產品或者提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其他銷售收入。

產品銷售收入包括銷售產成品，自制半成品，提供工業性勞務等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售，固定資產出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產轉讓，提供非工業性勞務等取得的收入。

第五十七條、企業一般於產品已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據時，確認銷售收入的實現。

發生的銷售退回、折讓或折扣，衝減銷售收入。

第五十八條、企業利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額＝銷售利潤＋投資淨收益＋營業外收入－營業外支出

銷售利潤＝產品銷售利潤＋其他銷售利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售淨收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

其他銷售利潤＝其他銷售收入－其他銷售成本－其他銷售稅金及附加

產品銷售稅金及附加包括產品稅、增值稅、營業稅、城某維護建設稅、資源稅和教育費附加。企業收到出口產品退稅以及減免稅退回的稅金，作爲減少產品銷售稅金處理。

第五十九條、投資淨收益是指投資收益扣除投資損失後的數額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高於帳面價值的差額，以及按照權益法覈算的股權投資在被投資單位增加的淨資產中所擁有的數額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低於帳面價值的差額，以及按照權益法覈算的股權投資在被投資單位減少的淨資產中所分擔的數額等。

第六十條、企業的營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關係的各項收入和支出。

營業外收入包括：固定資產的盤盈和出售淨收益，罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的淨損失，非季節性和非修理期間的停工損失，職工子弟學校經費和技工學校經費，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。

第六十一條、企業發生的年度虧損，可以用下年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅後利潤等彌補。

第六十二條、企業利潤總額按照國家規定作相應調整後，依法繳納所得稅。

第六十三條、企業繳納所得稅後的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補企業以前年度虧損。

（三）提取法定盈餘公積金。法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10%提取，盈餘公積金已達註冊資金50%時可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以併入本年度向投資者分配。

第六十四條、股份有限公司提取公益金以後，按照下列順序分配：

（一）支付優先股股利。

（二）提取任意盈餘公積金。任意盈餘公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

（三）支付普通股股利。

當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈餘公積金彌補虧損後，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈餘公積金分配股利，在分配股利後，企業法定盈餘公積金不得低於註冊資金的25%。

第六十五條、盈餘公積金可用於彌補虧損或者用於轉增資本金，但轉增資本金後，企業的法定盈餘公積金一般不得低於註冊資本的25%。

第六十六條、公益金主要用於企業的職工集體福利設施支出。

第九章　外幣業務

第六十七條、企業的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

第六十八條、企業一般以人民幣爲記帳本位幣。業務收支以外幣爲主的企業，也可以外幣作爲記帳本位幣。

記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關批准，並在財務情況說明書中予以說明。

第六十九條、企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額摺合爲記帳本位幣金額。摺合匯率採用外幣業務發生時的國家外匯牌價（原則爲中間價，下同），或者當月1日的國家外匯牌價。

第七十條、月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的餘額（不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末的國家外匯牌價摺合爲記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價摺合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作爲匯兌損益。

第七十一條、企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如果爲淨損失，計入開辦費，從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短於5年的期限平均攤銷；如果爲淨收益，從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短於5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損，或者留待併入企業的清算收益。生產經營期間發生的，計入財務費用。清算期間發生的，計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。

第七十二條、企業收到投資者的出資額，如果需要摺合爲記帳本位幣的，有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價摺合，實收資本帳戶按照合同、協議中約定的國家外匯牌價摺合；合同、協議未作約定的，按照企業收到出資額時的國家外匯牌價摺合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶採用的摺合匯率不同產生的摺合記帳本位幣差額，作爲資本公積金。

第七十三條、企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：

企業按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價摺合爲記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以採用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。

企業調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價摺合爲記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作爲調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬於購買資產或者支付費用的，調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用；屬於償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價摺合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有餘額，作爲匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作爲匯兌損益處理。

第十章　企業清算

第七十四條、企業宣佈終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理企業財產，編制資產負債表和財產清單；處理企業債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜以及處置企業的剩餘財產。

第七十五條、清算企業的財產包括宣佈清算時企業的全部財產以及清算期間取得的資產。

已經作爲擔保物的財產相當於擔保債務的部分，不屬於清算財產；擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬於清算財產。

清算期間，未經清算機構的同意，不得處置企業財產。

第七十六條、清算財產的作價一般以帳面淨值爲依據，也可以重估價值或者變現收入等爲依據。

第七十七條、企業清算中發生的財產盤盈或者盤虧，財產變價淨收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第七十八條、企業在宣佈終止前6個月至終止之日的期間內，下列行爲無效，清算機構有權追回其財產，作爲清算財產入帳：

（一）隱匿私分或者無償轉讓財產；

（二）非正常壓價處理財產；

（三）對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；

（四）對未到期的債務提前清償；

（五）放棄自己的債權。

第七十九條、清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優先支付。

第八十條、企業財產撥付清算費用後，按照下列順序清償債務：

（一）應付未付的職工工資、勞動保險費等；

（二）應繳未繳國家的稅金；

（三）尚未償付的債務。

不足清償同一順序債務的，按照比例清償。

第八十一條、企業清算終了，清算收益大於清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢後的剩餘財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：

有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配。優先股股東分配後的剩餘部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩餘財產不足全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。

第八十二條、清算完畢，清算機構應當提出清算報告並造具清算期內收支報表，連同中國註冊會計師查帳報告，一併報送主管財政機關。

第十一章　財務報告與財務評價

第八十三條、企業應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。

公開發行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管會等提供年度有關財務報表。

第八十四條、企業報送的年度財務報告包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告，於年度終了後在規定的時間內連同中國註冊會計師的查帳報告一併報送主管財政機關。

企業按月、按季、按年編報資產負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。

第八十五條、財務情況說明書，主要說明生產經營、利潤實現和分配、資金增減和週轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，資產負債表日後至報出財務報告以前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第八十六條、企業總結和評價本企業財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產負債率、流動比率、速動比率、應收帳款週轉率、存貨週轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附件二。

企業根據實際情況，可以採用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章　附則

第八十七條、本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十八條、企業按照《企業財務通則》和本制度的規定，結合企業的實際情況，制訂內部財務管理辦法，並報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度。

第八十九條、本制度自1993年7月1日起施行。

附件一：

工業企業固定資產分類折舊年限表

 

一、通用設備部分

 

通用設備分類折舊年限

1．機械設備10～14年

2．動力設備11～18年

3．傳導設備15～28年

4．動輸設備6～12年

5．自動化控制及儀器儀表

自動化、半自動化控制設備8～12年

電子計算機4～xx年

通用測試儀器設備7～12年

6．工業爐窯7～13年

7．工具及其他生產用具9～14年

8．非生產用設備及器具18～22年

設備工具、電視機、複印機、文字處理機　5～8年

二、專用設備部分

專業設備分類折舊年限

9．冶金工業專用設備9～15年

10．電力工業專用設備

發電及供熱設備12～20年

輸電線路30～35年

配電線路14～16年

變電配電設備18～22年

核能發電設備20～25年

11．機械工業專用設備8～12年

12．石油工業專用設備8～14年

13．化工、醫藥工業專用設備7～14年

14．電子儀表電訊工業專用設備5～xx年

15．建材工業專用設備6～12年

16．紡織、輕工專用設備8～14年

17．礦山、　煤炭及森工專用設備7～15年

18．造船工業專用設備15～22年

19．核工業專用設備20～25年

20．公用事業企業專用設備

自來水15～25年

燃氣16～25年

三、房屋、建築物部分

房屋、建築物分類折舊年限

21．房屋

生產用房30～40年

受腐蝕生產用房20～25年

受強腐蝕生產用房10～15年

非生產用房35～45年

簡易房8～xx年

22．建築物45～55年

其他建築物15～25年

附件二：工業企業財務評價指標

1．資產負債率　衡量企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力，以及反映債權人發放貸款的安全程度。計算公式爲：

負債總額

資產負債率＝————————×100%

全部資產總額

2．流動比率　衡量企業流動資產在短期債務到期以前可以變爲現金用於償還流動負債的能力。計算公式爲：

流動資產

流動比率＝——————×100%

流動負債　

3．速動比率。衡量企業流動資產中可以立即用於償還流動負債的能力。計算公式爲：

速動資產

速動比率＝——————×100%

流動負債

速動資產＝流動資產－存貨

4．應收帳款週轉率　反映企業應收帳款的流動程度。計算公式爲：

賒銷收入淨額

應收帳款週轉率＝——————————×100%　

平均應收帳款餘額

賒銷收入淨額＝銷售收入－現銷收入－銷售退回、折讓、折扣

平均應收帳款餘額＝（期初應收帳款＋期末應收帳款）÷2

5．存貨週轉率　衡量企業銷售能力和存貨是否過量。計算公式爲：

銷貨成本

存貨週轉率＝——————×100%

平均存貨

6．資本金利潤率　衡量投資者投入企業資本金的獲利能力。計算公式爲：

利潤總額

資本金利潤率＝————————×100%

資本金總額

7．銷售利稅率　衡量企業銷售收入的收益水平。計算公式爲：

利稅總額

銷售利稅率＝——————×100%

銷售淨額

8．成本費用利潤率　反映企業成本費用與利潤的關係。計算公式爲：

利潤總額

成本費用利潤率＝————————×100%

成本費用總額

第三篇：運輸企業財務制度

運輸企業財務制度

第一章　總則

第一條　爲了規範運輸企業財務行爲，有利於企業公平競爭，加強財務管理和經濟覈算，根據《企業財務通則》制定本制度。

第二條　本制度適用於中華人民共和國境內的鐵路、公路、水路、航空運輸、機場和港口等各類運輸的企業（以下簡稱企業），包括：全民所有制企業、集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

非運輸系統獨立覈算的運輸企業也適用本制度。

第三條　企業應當在辦理工商登記之日起30日之內，向主管財政機關提交企業設立批准證書、營業執照、合同、章程等文件的複製件。

企業發生遷移、合併、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續起30日內，向主管財政機關提交變更文件的複製件。

第四條　企業應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支範圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，並接受主管財政機關的檢查監督。

第五條　企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、覈算、分析和考覈工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

第六條　企業應當做好財務管理基礎工作。在營運活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，並制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。

第二章　資金籌集

第七條　企業籌集的資本金，分爲國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金爲有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。

法人資本金爲其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。

個人資本金爲社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。

外商資本金爲外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。

第八條　企業應當按照法律、法規和合同、章程的規定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業執照簽發之日起6個月內籌足；分期籌集的，最後一期出資應當在營業執照簽發之日起3年內繳清,其中,第一次籌集的投資者出資不得低於15％，並且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。

投資者未按照投資合同、協議、章程的約定履行出資義務的，企業或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條　企業在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產（不包括土地使用權）出資不得超過企業註冊資金的20％；因情況特殊，需要超過20％的，應當經有關機關審查批准，但是最高不得超過30％。法律另有規定的，其規定。

企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條　企業籌集的資本金，應當聘請中國註冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

第十一條　企業籌集的資本金,在營運期間內,投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。

第十二條　企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價淨收入）；接受捐贈的財產；資產的評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面價值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉增資本金。

第十三條　企業的負債分爲流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據、應付內部單位借款、應繳稅金、應付利潤和其他應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作爲流動負債。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款，中小企業融資租入固定資產應付款等。

發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低於債券面值的差額，在債券到期以前分期衝減或者增加利息支出。

第十四條　企業應當按期償還各種負債,如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付項款,計入營業外收入。

第十五條　企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；營運期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產的價值。

第三章　流動資產

第十六條　流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十七條　企業應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

第十八條　企業應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

應收票據按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十九條　企業可以於年度終了，按年末應收帳款餘額的3～5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失，衝減壞帳準備金。收回已經覈銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已覈銷的壞帳，衝減管理費用。

第二十條　存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價週轉件、低值易耗品、在產品、外購商品、協作件、自制半成品、產成品等。

第二十一條　存貨按照實際成本計價。購入的，按照買價加運輸費，裝卸費，保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照製造過程中的各項實際支出計價。

委託外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本覈算存貨的企業，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨覈算。

第二十二條　企業領用或者發出的存貨,按照實際成本覈算的,可以採用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、後進先出法等方法確定其實際成本；採用計劃成本覈算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整爲實際成本。

第二十三條　企業領用的低值易耗品、週轉使用的包裝物和材料、航空高價週轉件，一次或者分期攤銷。

第二十四條　存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對於盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理。盤盈的存貨衝減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之後，計入管理費用。存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值後，計入營業外支出。

第四章　固定資產

第二十五條　固定資產是指使用期限超過一年的房屋，建築物，鐵路線路上部建築和鐵路線上的橋樑、隧道、涵洞，港務設施，飛機跑道、停機坪，運輸設備、裝卸機械以及其他與營運生產有關的設備、器具、工具等。不屬於營運生產主要設備的物品，單位價值在xx元以上，並且使用期限超過兩年的，也應當作爲固定資產。

企業應當根據實際情況，制定固定資產目錄。

第二十六條　固定資產按照下列方式計價。

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

中小企業融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備的市價計價。

在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入後的餘額計價。

盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

企業購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節稅、耕地佔用稅，計入固定資產價值。

第二十七條　企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建築工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十八條　在建工程發生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款後的淨損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由於非常原因造成的報廢或者毀損，其淨損失，在籌建期間計入開辦費，在投入營運以後計入營業外支出。

工程交付使用前因進行試運轉發生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成的營運收入扣除稅金後，衝減在建工程成本。

第二十九條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，並計提折舊。竣工決算辦理完畢以後，按照決算數調整原估價和已計提折舊。

第三十條　企業下列固定資產計提折舊：房屋，建築物，鐵路線路上部建築和鐵路線上的橋樑、隧道、涵洞，港務設施,庫場設施,飛機跑道、停機坪，在用的鐵路機車車輛、公路運輸設備、運輸船舶、飛機、機器設備、儀器儀表、工具器具,季節性停用和大修理停用的設備,以經營租賃方式租出固定資產，以中小企業融資租賃方式租入的固定資產。

下列固定資產不計提折舊：房屋、建築物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產。

已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產，以及以前已經估價單獨入帳的土地等也不計提折舊。

第三十一條　固定資產折舊方法一般採用平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車運輸企業，其機車車輛、運輸船舶和運輸車輛可以採用雙倍餘額遞減法或者年數總和法。

企業固定資產折舊年限（見附一），實行工作量法的，其總行使里程由企業根據附一中規定的同類固定資產折舊年限換算確定。

企業按照上述規定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第三十二條　平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率＝（1－預計淨殘值率）／折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產原值×月折舊率

淨殘值率按照固定資產原值的3％～5％確定，淨殘值率低於3％或者高於5％的，由企業自主確定，並報主管財政機關備案。

工作量法的固定資產折舊額計算公式（按照行駛里程計算）如下：

單位里程折舊額＝原值×（1－預計淨殘值率）／總行駛里程

月折舊額＝月實際行駛里程×單位里程折舊額

雙倍餘額遞減法的固定資產折舊率和折

舊額的計算公式如下：

年折舊率＝2／折舊年限×100％

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產帳面淨值×月折舊率

實行雙倍餘額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產淨值扣除預計淨殘值後的淨額平均攤銷。

年數總和法的折舊率和折舊額的計算方法如下：

年折舊率＝（折舊年限－已使用年數）／［折舊年限×（折舊年限＋1）÷2］×100％

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝（固定資產原值－預計淨殘值）×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業提出申請，報主管財政機關批准。

第三十三條　企業固定資產折舊，根據本制度第三十二條規定的有關計算公式，按月計提。正常經營期間，月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其淨損失計入企業營業外支出，不得補提折舊。企業按照規定提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得衝減資本金。

第三十四條　企業發生的固定資產修理支出，計入有關成本和費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以採用待攤或者預提的辦法。採用預提辦法的，實際發生的修理支出衝減預提費用，實際支出數大於預提費用的差額，計入有關成本和費用；小於預提費用的差額衝減有關成本和費用。

第三十五條　固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價淨收入與其帳面淨值的差額，作爲營業外收入或者營業外支出。

固定資產變價淨收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用後的淨額。固定資產淨值是指固定資產原值減累計折舊後的淨額。

第三十六條　企業應當定期或者不定期對固定資產盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產，按照其原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款後的差額計入營業外支出。在企業工程施工中發生的固定資產清理淨損益，計入有關工程成本。

籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理淨損益，以及由於非常原因而造成的固定資產清理淨損失，計入開辦費。

第五章　無形資產、遞延資產和其他資產

第三十七條　無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條　無形資產按照取得時的實際成本計價：

投資者作爲資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發並且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。

除企業合併外，商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。

第三十九條　無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業申請書規定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中規定受益年限的，按照合同或者企業申請書規定的受益年限確定。

法律和合同或企業申請書均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不少於12年的期限確定。

第四十條　企業轉讓無形資產取得的淨收入，除國家法律法規另有規定外，計入企業其他業務收入。

第四十一條　遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊登記費、以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出，爲取得各項固定資產、無形資產所發生的支出，籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業開始營運月份的次月起，按照不短於5年的期限分期攤入管理費用。

以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤銷。

第四十二條　其他資產包括特准儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

特准儲備物資是指具有專門用途，但是不參加營運的經國家批准儲備的特種物資。

第六章　對外投資

第四十三條　企業根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用於對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十四條　企業對外投資，按照下列原則確定：

以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

企業認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利後的差額計價。

企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息後的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前分期計入投資收益。

第四十五條　企業以實物、無形資產方式向其他單位投資的，其資產重估確認價值與其帳面淨值的差額，計入資本公積金。

第四十六條　企業以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當採用成本法覈算，並且不因被投資單位淨資產的增加或者減少而變動；擁有實際控制權的，應當採用權益法覈算，按照在被投資單位增加或者減少的淨資產中所擁有的數額，作爲企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的長期投資，並且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的長期投資。

第四十七條　企業對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補繳所得稅。

企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章　成本和費用

第四十八條　企業營運生產過程中實際發生的與運輸、裝卸和其他業務等營運生產直接有關的各項支出計入營運成本。包括：

（一）企業在營運生產過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、航空高價週轉件、墊隔材料、輪胎、專用工器具、動力照明、低值易耗品等支出。

（二）企業直接從事營運生產活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。

（三）企業在營運生產過程中發生的固定資產折舊費，修理費，租賃費（不包括中小企業融資租賃費），鐵路線路災害防治費（每處不超過5000元），鐵路線路綠化費，鐵路護路護橋費，乘客緊急救護費，熟練飛行訓練費，港口費（包括引水、港務、拖輪、停泊等費用，代理、理貨、開關艙、掃艙、洗艙、烘艙、翻艙等費用）,集裝箱費用（包括空箱保管費、清潔費、薰箱費等）,轉口費，倒載費，破冰費，旅客接送費，航道養護費，水路運輸管理費，船舶檢驗費，燈塔費，速遣費，航行國外及港澳地區船舶發生的噸稅、過境稅，運河費，行車雜費，車輛牌照檢驗費，車輛清洗費，車輛冬季預熱費，養路費，公路運輸管理費,過路費,過橋費，過隧道費，過渡費，司機途中宿費，取暖費，水電費，辦公費，差旅費,保險費,設計製圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，職工福利費，季節性、修理期間的停工損失，事故淨損失等支出。

差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定。

第四十九條　管理費用是指企業行政管理部門爲管理和組織營運生產活動的各項費用,包括公司經費,工會經費，職工教育經費,勞動保險費,待業保險費，董事會費，諮詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費），土地損失補償費，技術轉讓費，技術開發費，無形資產攤銷，開辦費攤銷，業務招待費，廣告費，展覽費，壞帳損失，存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報廢以及其他管理費用。

公司經費包括企業總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。

工會經費是指按職工工資總額2％計提撥交給工會的經費。 職工教育經費是指企業爲職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5％計提。

勞動保險費是指企業支付離退休

職工的退休金（包括按照規定繳納的離退休統籌金）、價格補貼、醫藥費（包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用），易地安家補助費，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費，撫卹費，按規定支付給離休幹部的各項經費。

待業保險費是指企業按照國家規定繳納的待業保險基金。

董事會費是指企業最高權力機構（如董事會）及其成員爲執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

諮詢費指企業向有關諮詢機構進行科學技術經營管理諮詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業聘請中國註冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

訴訟費是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。

排污費是指企業按規定繳納的排污費用。

綠化費是指企業對場區、港區進行綠化而發生的零星綠化費用。

稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費（海域使用費）是指企業使用土地（海域）而支付的費用。土地損失補償費是指企業在生產經營過程中破壞的國家不徵用的土地所支付的土地損失補償費用。

技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。

技術開發費是指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與產品試製、技術研究有關的其他經費、委託其他單位進行的科研試製的費用以及試製失敗損失。

無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

業務招待費是指企業爲業務經營的合理需要而支付的費用，在下列限額內據實列入管理費用：全年營運收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年營運收入的5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元（含5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1‰。

第五十條　財務費用是指企業爲籌集資金而發生的各項費用，包括企業營運期間所發生的利息支出（減利息收入）、匯兌淨損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。

第五十一條　職工福利費按照企業職工工資總額的14％提取。

職工福利費主要用於職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險繳納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理髮室、幼兒園、託兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。

第五十二條　企業一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過一年。

在費用尚未發生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時，應及時調整提取標準。多提數一般應在年終衝減成本費用，年終財務決算時不留餘額。需要保留餘額的，在年度財務報告中予以說明。

第五十三條　企業不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。採用計劃成本或者定額成本覈算的，按照規定的成本計算期，及時調整爲實際成本。

第五十四條　企業的下列支出，不得列入成本、費用：爲購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章　營運收入、利潤及其分配

第五十五條　營運收入是指企業從事運輸、裝卸和其他業務等營運生產活動所取得的收入。包括運輸收入、港口收入、外輪代理收入、通用航空收入、機場服務收入等主營業務收入和其他業務收入。

運輸收入是指企業從事鐵路、公路、水路、民用航空客貨運輸業務取得的收入。

港口收入是指港口企業從事裝卸、堆存業務及港務管理活動取得的收入。

外輪代理收入是指外輪代理企業從事外輪代理業務取得的收入。

通用航空收入是指從事航空攝影、航空探礦、航空護林護農等航空業務取得的收入。

機場服務收入是指機場爲航空公司提供服務取得的收入。

其他業務收入是指企業從事旅客服務、固定資產出租等主營業務以外活動取得的收入。

第五十六條　企業一般應在收訖價款或取得收取價款的憑據時，確認營運收入的實現。

企業發生的退票、退運等業務款項衝減營運收入。企業發現少收、漏收的款項應補列營運收入。

第五十七條　企業利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額＝營運利潤＋投資淨收益＋營業外收入－營業外支出

營運利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用

主營業務利潤＝主營業務收入－主營業務成本－營業稅金及附加

其他業務利潤＝其他業務收入－其他業務成本－營業稅金及附加

營業稅金及附加包括營業稅金和教育費附加。企業收到減免稅退回的稅金，作爲減少營業稅金處理。

第五十八條　投資淨收益是指投資收益扣除投資損失後的數額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得款項高於帳面價值的差額，以及按照權益法覈算的股權投資在被投資單位增加的淨資產中所擁有的數額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低於帳面價值的差額，以及按照權益法覈算的股權投資在被投資單位減少的淨資產中所分擔的數額等。

第五十九條　企業的營業外收入和營業外支出是指與企業營運無直接關係的各項收入和支出。

營業外收入包括：固定資產的盤盈和出售淨收益，罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的淨損失，非季節性和非修理期間的停工損失，職工子弟學校經費和技工學校經費，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，公安、法院、檢查院經費等。

第六十條　企業發生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內延續彌補。五年內不足彌補的，用稅後利潤彌補。

第六十一條　企業利潤總額按照國家規定作相應調整後，依法繳納所得稅。

第六十二條　企業繳納所得稅後的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補企業以前年度虧損。

（三）提取法定盈餘公積金。法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈餘公積金已達註冊資金50％時可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以併入本年度向投資者分配。

第六十三條　股份有限公司提取公益金後按照下列順序分配：

（一）支付優先股股利。

（二）提取任意盈餘公積金。任意盈餘公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

（三）支付普通股股利。

當年無利潤時，不得分配股利，但用盈餘公積金彌補虧損後，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6％的比率用盈餘公積金分配股利，在分配股利後,企業法定盈餘公積金不得低於註冊資金的25％。

第六十四條　盈餘公積金可用於彌補虧損或者用於轉增資本金，但轉增資本金後，企業的法定盈餘公積金一般不得低於註冊資金的25％。

第六十五條　公益金主要用於企業的職工集體福利設施支出。

第九章　外幣業務

第六十六條　企業的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

第六十七條　企業一般以人民幣爲記帳本位幣。業務收支以外幣爲主的企業，可以外幣作爲記帳本位幣。

記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關批准，並在財務情況說明書中予以說明。

第六十八條　企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額摺合爲記帳本位幣金額。摺合匯率採用外幣業務發生時的國家外匯牌價（原則爲中間價，下同），或者當月一日的國家外匯牌價。

第六十九條　月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的餘額（不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末的國家外匯牌價摺合爲記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價摺合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作爲匯兌損益

第七十條　企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如果爲淨損失，計入開辦費，從企業開始營運的次月起，按照不短於五年的期限平均攤銷；如果爲淨收益，從企業開始營運的次月起，按照不短於五年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業營運期間發生的虧損，或者留待併入企業的清算收益。營運期間發生的，計入財務費用的。清算期間發生的計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。

第七十一條　企業收到投資者的出資額，如果需要摺合爲記帳本位幣的，有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價摺合，實收資本帳戶按照合同、協議約定的國家外匯牌價摺合；合同、協議未作約定的，按照企業收到出資額時的國家外匯牌價摺合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶採用的摺合匯率不同產生的摺合記帳本位幣差額，作爲資本公積金。

第七十二條　企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：

企業按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價摺合爲記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以採用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。

企業不實行外匯調劑單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價摺合爲記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作爲調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬於購買資產或者支付費用的，調劑外匯價差計入資產價值或者有關費用；屬於償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價摺合的記帳本位幣的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有餘額，作爲匯兌損益處理；賣出其他外匯時作爲匯兌損益處理。

第十章　企業清算

第七十三條　企業宣佈終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理企業財產，編制資產負債表和財產清單；處理企業債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜以及處置企業的剩餘財產。

第七十四條　清算企業的財產包括宣佈清算時企業的全部財產以及清算期間取得的資產。

已經作爲擔保的財產相當於擔保債務的部分，不屬於清算財產，擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬於清算財產。

清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。

第七十五條　清算財產的作價一般以帳面淨值爲依據，也可以重估價值或者變現收入等爲依據。

第七十六條　企業清算中發生的財產盤盈或者盤虧，財產變價淨收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第七十七條　企業在宣佈終止前6個月至終止之日的期間內,下列行爲無效，清算機構有權追回其財產作爲清算財產入帳：

（一）隱匿私分或者無償轉讓財產；

（二）非正常壓價處理財產；

（三）對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；

（四）對未到期的債務提前清償；

（五）放棄自己的債權。

第七十八條　清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優先支付。

第七十九條　企業財產撥付清算費用後，按照下列順序清償債務：

（一）應付未付的職工工資、勞動保險費等；

（二）應繳未繳國家的稅金；

（三）尚未償付的債務；

不足清償同一順序債務的，按照比例清償。

第八十條　企業清算終了，清算收益大於清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢後的剩餘財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：

有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配。優先股股東分配後的剩餘部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩餘財產不足全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。

第八十一條　清算完畢，清算機構應當提出清算報告並造具清算期內收支報表，連同中國註冊會計師查帳報告，一併報送主管財政機關。

第十一章　財務報告與財務評價

第八十二條　企業應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。

公開發行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管會等提供年度有關財務報表。

第八十三條　企業報送的年度財務報告，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告，於年度終了後在規定的時間內連同中國註冊會計師的查帳報告一併報送主管財政機關。

企業應當按月、按季、按年編報資產負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。

第八十四條　財務情況說明書，主要說明營運生產、利潤實現和分配、資金增減和週轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況，對本期或者下期財務狀況發生重大(一篇好範文帶來更多輕鬆：)影響的事項，資產負債表日後至報出財務報告以前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第八十五條　企業總結和評價本企業財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤率、營運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附二。

企業根據實際情況，可以採用上述指標之外的一些比率進行分析。

第十二章　附則

第八十六條　本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十七條　企業按照《企業財務通則》和本制度的規定，結合企業的實際情況，制定內部財務管理辦法，並報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度 。

第八十八條　本制度自1993年7月1日起施行。

運輸企業固定資產分類折舊年限表

一、通用設備部分

通用設備分類折舊年限

1．機械設備10～14年

2．動力設備11～18年

3．傳導設備15～28年

4．運輸設備6～12年

5．自動化控制及儀器儀表8～12年

自動化、半自動化控制設備

電子計算機4～12年

通用測試儀器設備7～12年

6．工具及其他生產用具9～14年

7．非生產用設備及器具　

設備工具18～22年

電視機、複印機、文字處理機5～8年

二、專用設備及設施部分

專用設備及設施分類折舊年限

8．鐵道專用設備

鐵路機車車輛12～16年

鐵路通信線路16～20年

鐵路通信信號設備6～8年

電氣化鐵路供電系統～12年

9．港口裝卸機械及設備8～18年

10．運輸船舶及輔助船舶8～18年

11．運輸車輛及輔助車輛6～12年

12．通信導航設備6～8年

13．集裝箱5～8年

14．運輸飛機

起飛全重大於（或等於）100噸10～15年

起飛全重大於100噸8～12年

15．鐵路線路上部建築和鐵路線上的

橋樑、涵洞、隧道35～45年

16．港務設施30～50年

17．庫場設施20～40年

18．飛機跑道、停機坪30～40年

三、房屋、建築物部分

房屋、建築物分類折舊年限

19．房屋

生產用房30～40年

受腐蝕生產用房20～25年

受強腐蝕生產用房10～15年

非生產用房35～45年

簡易房8～12年

20．建築物15～25年

企業財務評價指標

1．資產負債率：衡量企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力，以及反映債權人發放貸款的安全程度。計算公式爲：

負債總額

資產負債率＝???????×100％

全部資產總額

2．流動比率：衡量企業流動資產在短期債務到期以前可以變爲現金並用於償還流動負債的能力。計算公式爲：

流動資產

流動比率＝???????×100％

流動負債

3．速動比率：衡量企業流動資產中可以立即用於償付流動負債的能力。計算公式爲：

速動資產

速動比率＝???????×100％

流動負債

速動資產＝流動資產－存貨

4．資本金利潤率：衡量投資者投入企業資本金的獲利能力。計算公式爲：

利潤總額

資本金利潤率＝???????×100％

資本金總額

5．營運收入利稅率：衡量企業營運收入的收益水平。計算公式爲：

利稅總額

營運收入利稅率＝???????×100％

營運收入

6．成本費用利潤率：反映企業成本費用與利潤的關係。計算公式爲：

利潤總額

成本費用利潤率＝???????×100％

成本費用總額

第四篇：企業財務制度

公司考勤制度

第一章總 則

第一條 爲了加強勞動紀律和工作秩序，特制定本制度。 公司作息制度

第二條 公司夏季上班時間爲8：00～11：30，13：00～17：00。

公司冬季上班時間爲8：00～11：3013：00～16：30

第三章 工作制

第三條 公司實行每天8小時標準工作日製度。實行每週5天標準工作周制度，周工作小時爲40小時。

第四條 遵照國家雙休日及法定節假日製度。

1. 每週公休日2天。

2. 法定節假日按國家規定執行。

第五條 特殊情況不考勤須經總經理批准。

第六條 員工不得委託或代理他人打卡或簽到。

第七條 員工忘記打卡或簽到時，須說明情況，並留存說明記錄。

1. 遲到。比預定上班時間晚到。

2. 早退。比預定下班時間早走。

3. 曠工。無故缺勤。

4. 請假。可細分爲幾種假。

5. 出差。

6. 外勤。全天在外辦事。

7. 調休。。

第六章 考勤統計及餐費

餐費標準爲每個工作日4元，加班達8小時計算一個工作日，

第五篇：煤炭企業財務制度

公司財務管理制度條款

第一條 爲加強財務管理，規範財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 公司會計覈算遵循權責發生制原則。

第三條 財務管理的基本任務和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、覈算、分析和考覈工作。

（三）加強財務覈算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

（四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考覈工作。

第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，並嚴守公司祕密。

第二章 財務管理的基礎工作

第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規範化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

第六條 公司應根據審覈無誤的原始憑證編制記帳憑證。

記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，複覈人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計覈算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計覈算應以實際發生的經濟業務爲依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條 做好會計審覈工作，經辦財會人員應認真審覈每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人複覈，重大事項應由財務負責人複覈。

第九條 會計人員根據不同的帳務內容採用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互覈對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷燬。第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。

第十二條 資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國註冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，並據此入帳。

第十三條 經公司董事會提議，股東會批准，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。

第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，並計入成本。

第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理，及時覈對餘額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批准後處理。

第十七條 公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業務部門撤銷擔保。

第十八條 現金的管理：嚴格執行人民銀行頒佈的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理覈實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面餘額，並與庫存現金相覈對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印籤實行分管、並用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印籤。

第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款餘額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，並編制銀行存款餘額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，並報財務部門負責人。

第二十二條 應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，並報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。第二十三條 其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金，必須用於現金結算範圍內的各種費用專案的支付。

第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠並準備變現的投資，短期投資必須在公司授權範圍內進行，按現行財務制度規定記帳、覈算收入成本和損益。

第二十五條 長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分爲股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規定批准後，由財務管理中心辦理入帳手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資採用成本法覈算；擁有實際控制權的，長期投資採用權益法覈算。

第二十六條 固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行覈算： ①使用期限在一年以上的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；

②不屬於經營主要設備的物品，單位價值在2014元以上，並且使用期限超過2年的。

第二十七條 固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值覈算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。

第二十八條 固定資產的購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊採用直線法分類計提，分類折舊年限爲：

（一）房屋、營業用房 30年

（二）通訊設備、交通運輸設備 3年

（三）電子電腦、辦公及文字處理設備 3年

（四）電器設備、安全保衛設備 3年

第二十九條 已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。

第三十條 對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈餘，應及時查明原因，並編制盤盈盤虧表，報財務部審覈後，經總經理批准後進行帳務處理。

第三十一條 無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。

第三十二條 遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短於5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。

第三十三條 公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，並認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第三十四條 營業收入要按照規定列入相關的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。

第三十五條 公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。

第三十六條 成本費用開支範圍包括：利息支出、營業費用、其他營業支出等。

（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

（三）固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不短於5年。

（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資餘額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款餘額的1%提取。

（六）管理費用包括：物業管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批准後，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審覈有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行爲應及時向領導反映。

第三十九條 公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第四十條 公司營業利潤＝營業收入-營業稅金及附加-營業支出

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入-營業外支出

（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

（二）營業外收入是指與公司業務經營無直接關係的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產淨收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規定程式經批准的應付款項等。

（三）營業外支出是指與公司業務經營無直接關係的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢淨損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條 公司利潤總額按國家有關規定作相應調整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；

（二）弭補公司以前年度虧損；

（三）提取法定盈餘公積金，法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈餘公積金已達註冊資本的50％時不再提取。

（四）提取公積金、公益金按稅後利潤的5％計提，主要用於公司的職工集體福利支出。（五）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。

第九章 財務報告與財務分析

第四十二條 財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應於次月15日內完成，年度財務會計報告應於次年90日內製作，必要時聘請會計師事務所進行審計。第四十三條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：

（一）業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及週轉情況，財務收支情況等。

（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表製表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及爲正確理解財務報表需要說明的其他事項。

第四十四條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考覈，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，爲領導或有關部門的決策提供依據。

第四十五條 總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括： ①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；

②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。

第四十六條 會計電算化硬體設備是指專用於會計電算化的微機及其配套設備，包括伺服器、工作站、網線、印表機、ups電源等。會計電算化硬體設備由財務管理中心統一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務管理中心經理批准，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。

第四十七條 財務軟體是用於完成會計覈算、處理會計業務的軟體。操作人員在實際工作中發現軟體的設計功能未能正常實現時，應立即與軟體發展商聯繫，進

行修改、調試，完成調試後，應及時檢查、覈對，以確保相應帳務資料和功能模組的正確性。

第四十八條 每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟體必須是通過系統功能表選項進入系統操作，應根據工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬體設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啓和關閉應嚴格按規範程式進行。

第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前，採用微機和手工帳並行的辦法。每月末，會計覈算人員必須將手工帳與微機帳進行覈對。保持手工帳與微機帳一致。

第五十條 企業銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業銀行電子支付程式和許可權規定執行。電子支付密碼器、智慧ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管並用的原則，由財務管理中心負責人和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。第十一章 附 則

第五十一條 本辦法由公司財務管理中心負責解釋。

第五十二條 本辦法自股東會通過之日起開始施行。

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財務報銷制度

爲了便於財務覈算，及時、準確收集相關數據。特制定本制度。

1、 個人借款必須手續齊全才能辦理，300元以上借款報總經理批准。遵循前款不清，後帳不借原則。出差借款返回後三天內結清手續。

2、 業務往來發票、貨單有關部門在取得票據當日應到財務清帳。

3、 按規定開支標準報銷，收付款當面結清。

4、 報帳流程：報銷人取得原始單據後按規定標準填寫、粘貼，財務複覈後必須總經理簽字方可報銷。

5、 業務發貨流程：業務作好單據財務簽章登記後到倉庫提貨。檢驗上不得直接發貨。

6、 生產上月底要及時準確報送當月原材料消耗數據。便於進行成本覈算。

7、 人事、工資變動必須報總經理同意。

8、 該制度報總經理批准，2014年元月1日起施行

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淺談企業財務制度設計

建築企業財務制度

企業財務制度

小規模企業財務制度

工業企業財務制度