企業會計制度（多篇）

企業會計制度 篇一

【摘 要】本文對小企業會計問題的原因進行了闡述，在此基礎上，提出了相應的對策。

【關鍵詞】小企業 會計制度 問題原因 問題對策

改革開放以來，我國的小企業在工業、農業、建築業、交通運輸業、商業、飲食服務業等各個領域全面擴展，構成了目前中國企業規模結構中最龐大的一支，它們在促進國民經濟發展、解決勞動力就業、改善人民生活、增加地方財政收入、推動技術創新、擴大國際貿易等方面都發揮着巨大作用。

一、小企業會計問題產生的原因

小企業在國民經濟中佔有重要地位，從而使得小企業會計問題的研究很有必要。但更重要的是小企業的特殊性使得小企業會計與大企業或上市公司的會計之間有着較大的區別，這些特殊性，也正是小企業會計問題產生的根源。

（一）小企業內部組織結構的特殊性――內部組織結構簡單，有些企業會計機構的設置不規範

小企業種類繁多、行業門類齊全、所有制多樣化，但由於其經營規模不大，從而內部組織機構較簡單，沒有太多的管理層次。小企業缺乏相應的決策機構，或者決策機構未能發揮應有的作用。業主(經理)可能支配所有的經營管理活動，企業經營管理的水平在很大程度上取決於業主的知識和能力。小規模企業通常有少數員工負責日常行政事務、會計處理和資產保管等，不相容職責分離有限。由於業主(經理)直接管理企業，通常缺乏正式的業務報告制度。小規模企業即使存在制度與授權程序，也經常是非正式的，且隨意性較大。

（二）小企業會計人員的特殊性――會計人員素質較低

小企業會計人員的素質直接影響國民經濟全局。小企業會計人員的素質與大企業的會計人員相比，業務素質普遍偏低。小企業的會計人員出現了向一老一少兩極發展的現象。前者年齡己大，知識更新緩慢；後者多爲剛剛離開學校，由於就業市場緊張而不得不進入小企業的缺少實踐鍛鍊的學生，他們若碰上新的會計制度變化，還要學習，更主要的是他們在實踐中沒有人指導，從而使得他們的會計技能提高慢。總而言之，小企業會計人員的素質由於主客觀原因存在許多問題，不能適應企業內部管理和經濟發展的需要。

（三）小企業會計信息使用者的特殊性

從會計的重要性原則來看，某項會計信息在會計報表中是被詳盡、充分的披露還是被簡要、粗略的列示主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利於人們做出滿意的決策。由於國家目前退出對小企業的所有權的控制，以及小企業的所有權與經營權的重合使得小企業所有者與經營者之間的信息不對稱問題基本上不存在，再由於融資方式的獨特性，從而使得小企業會計信息的使用者與大企業或上市公司的會計信息使用者有着很大的差別。

（四）小企業的經營活動及所面臨風險的特殊性

小企業多集中在分散型產業，這種產業所需要的固定資產投資小，不需投入大量人力，物力，產業的進入和退出障礙都很小。一方面，小企業具有靈活應變、迅速轉產的能力，另一方面，小企業具有一定的投機性，缺乏長期戰略規劃。而且小企業大多是新興企業，技術力量薄弱，從而使得他們的業務一般比較單一，經營規模較小，經營區域有限，經營活動的複雜程度低於大中型企業，從而小規模企業的會計賬目就相應簡單。

二、小企業會計問題對策

(一)小企業會計計量的改進

會計信息的主要質量特徵有相關性和可靠性，對於小企業來講，考慮到其使用者主要依賴過去的信息進行決策，可靠性應處於優先地位，也就是真實的反映小企業過去的交易和事項，討論小企業會計計量時應注意考慮這一點。

1．計量屬性的選擇。由於小企業的會計信息的主要使用者是稅務機關，納稅是小企業的責任，同時在對小企業進行稅收徵管時要考慮到其支付能力，因而我們在考慮小企業的確認時應結合稅務會計來考慮，即對小企業來講主要按稅法的要求進行確認。因此小企業會計應主要按稅法的要求進行。由於稅務會計堅持歷史成本原則，考慮到小企業會計人員的素質，對於小企業會計來講我們也應堅持歷史成本原則，對於財務會計上經常用到的公允價值、市場價格、未來現金流量貼現值等計量屬性不予考慮。

2．計量單位的選擇。由於小企業的外部信息使用者主要關心的是小企業的現金支付能力，因而，小企業的財務報告應主要反映貨幣性信息。同時，由於小企業由於其面臨的風險較大企業多，在小企業的財務報告中對小企業所面臨風險的狀況有所反映，也就是在報告中也應反映一些有助於銀行等會計信息使用者進行決策的非貨幣性信息。

此外，對於小企業的確認、計量、披露政策方面的選擇，我們認爲應以簡單爲原則，及儘量減少選擇的空間。小企業的會計人員素質較低，其專業判斷能力低下，若給予小企業會計太多的判斷空間，則可能會使得小企業的會計人員無所適從。因而，小企業的會計政策選擇越簡單越好。

(二)小企業財務報告的改進

1．編制報告、公佈信息上的特殊處理。小企業業務簡單、生產單一、資源有限(人力、資產、技術各方面)，若與大型企業一視同仁地嚴格按照一般會計準則編制報告，披露信息，則存在以下兩大問題：

首先，不利於小企業在市場上的公開競爭。上市公司信息披露的嚴格標準將導致小企業暴露其商業機密和實力底細。這在一定程度上遏止了公平競爭，威脅了小企業的生存發展。

其次，根據成本―效益原則，小企業也不應該嚴格遵守適用上市公司的會計規範，即使想按照適用於上市公司的會計規範來，也可能由於會計人員的素質等原因心有餘而力不足。

2．對資產負債表和損益表的特殊考慮。小企業財務報表的主要功能之一是滿足納稅需要，小企業的經營業務較爲簡單，而且小企業會計信息的有些使用者並不完全依賴企業的財務報表。因而，本着簡化的原則，要求企業提供簡單的資產負債表。

對於損益表，爲了滿足納稅的需要，企業的損益表中可以將應稅收入和非應稅收入分開列示，將納稅時准予列支的費用和不能在稅前列支的費用分開列示。

3．對現金流量表的特殊考慮。財政部於1998年3月28日頒佈的《企業會計準則―現金流量表》要求我國所有的企業從1998年1月1日起以現金流量表替代財務狀況變動表。這種採用“一刀切”的做法值得商榷。小企業提供會計信息的對外目標主要是納稅需要，從而使得這張報表的用處相對降低。勉強要求編制此表，只能使得小企業的會計人員疲於應付填報各種沒有意義的複雜報表而苦不堪言，即使有些企業編了現金流量表也是拼湊的結果。因而建議小企業免予編制現金流量表。

參考文獻：

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企業會計制度 篇二

《爲了更好的迎合經濟市場需要，會計制度的變更顯得更加符合當前的全球市場經濟。據11月19日塞內加爾《太陽報》消息，西非國家自XX年1月1日開將執行新的會計制度。近日，塞內加爾會計和註冊會計師協會舉辦了新會計制度規則介紹會。

法勒會長稱，西非國家會計體系已XX年，隨着世界經濟環境變遷，財務制度也面臨改革並與世界接軌。會計制度改革目標是提高財務信息質量，嚴格遵守地區環境特點和國際公約，符合資產、負債和折舊的基本標準。

與舊會計準則相比，新會計準則對會計科目作出如下調整：

1.“現金”科目改爲“庫存現金”科目。

2.新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目，設置了“交易性金融資

產”，並在“交易性金融資產”科目下設置了“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。

3.“物資採購”科目改爲“材料採購”科目。

4.“包裝物”和“低值易耗品” 科目合併爲“週轉材料”科目，按新準則《應用指南》的講解，企業也可以根據自身的具體情況，單設“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。

5.新準則取消了“長期債權投資”科目，而重新分類爲“交易性金融資產”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產”科目。

6.新準則增設了“投資性房地產”科目，覈算爲賺取租金或資本增值，或兩者並存而持有的房地產。

7.新準則增加了“長期應收款”和“未實現融資收益”科目覈算內容。覈算企業採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動，已滿足收入確認條件的業務。應按應收合同或協議價款借記“長期應收款”科目，按其公允價值(現值)貸記“主營業務收入”等科目，按差額貸記“未實現融資收益”科目。

應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內採用實際利率法進行攤銷，衝減財務費用。

8.新準則調整了“長期股權投資”科目的核算內容，權益法覈算下，投資企業在確認應享有被投資單位淨損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值爲基礎，對被投資單位的淨利潤進行調整後確認。

9.新準則增設了“累計攤銷”科目，用來覈算無形資產的攤銷。攤銷無形資產時，借：管理費用或其他業務成本，貸：累計攤銷

10.新準則增設了“商譽”科目，從“無形資產”科目分離出來。

11.新準則取消了“遞延稅款”科目，而設置了“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原準則相比有所變化。

遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率

遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×所得稅稅率

12.新準則設置了“交易性金融負債”科目。覈算直接指定爲以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

13.新準則把“應付工資”和“應付福利費”科目合併爲“應付職工薪酬”科目。

14.新準則把“應交稅金”和“其他應交款”科目合併爲“應交稅費”科目。

15.新準則調整了“預計負債”科目。覈算內容與原準則相比有所變化。

16.“盈餘公積”科目取消了法定公益金有關的核算。

17.新準則增設了“庫存股”科目，覈算企業收購、轉讓或註銷本公司股份金額。

18.新準則增設了“研發支出”科目，覈算企業進行研究和開發無形資產過程中發生的各項支出。

19.新準則增設了“公允價值變動損益”科目，覈算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

20.新準則把“其他業務支出”科目改爲“其他業務成本”科目。

21.新準則把“主營業務稅金及附加”科目改爲“營業稅金及附加”科目。

22.新準則把“營業費用”科目改爲“銷售費用”科目。

23.新準則增設了“資產減值損失”科目。

24.新準則把“所得稅”科目改爲“所得稅費用”科目。

25.新準則取消了資產負債表中的“待攤費用”和“預提費用”科目。

企業會計制度 篇三

目前，我國的企業財務會計制度確實存在着一些問題，這些問題影響了企業的進一步發展，所以，我們應該以財務會計制度的問題爲出發點，提出相應的改革措施，這樣才能促進企業的發展。

一、現代企業財務會計制度現狀

（一）財務會計體系不完善

當今的企業財務會計體系不夠完善，相應的管理業有待提高，這就給財務會計制度的落實造成了困難，最終導致財務會計管理效果不盡人意。另外，還有一部分財務會計人員在運用企業資金時沒有依據相關規定進行使用，沒有計劃的使用企業的資金，最終使得企業的投資成本偏高，擾亂了財務會計的市場秩序。

（二）財務管理意識不高

現在，大多數企業對成本管理的重視程度不夠，同時企業相關的財務管理監管力度不夠。例如，一些企業在招標的過程中，由於沒有結合企業自身的實際情況，導致最後招標得來的任務無法給企業帶來利潤，甚至會使企業虧本，增加了企業正常運營的難度，不得不進行借貸、抵押等方法緩和企業緊張的氛圍，這樣不僅增加了企業的債務，而且加大了企業財務會計的工作壓力。還有一些企業在運營決策的時候，不進行足夠的市場分析，缺乏最基本的管理常識，使得無形中增加了大量的無效成本，並且由於財政監管不力使得事前預測和事中控制的能力無法發揮，最後只能被動的被市場的浪潮所沖垮。

（三）財務管理權責不明

企業的財務管理責任不明確，相應的財務管理人員的自覺性越來越差，即使企業本身已經制定了相關的制度，仍然有很大一部分人沒有嚴格按照章程辦事，況且也沒有監督部門來確認管理人員是否符合規章制度在工作，這樣就使得財務管理的責權不分明，當出現問題的時候找不到專門的人對此負責，並且財務管理人員的惰性也會導致其辦事效率地低下，執行能力較差。

二、現代企業財務會計改革的創新方法

爲了使財務會計制度更加適應我國企業的發展需求，我們應着重從如下幾個方面人手，對財務會計制度進行創新：

（一）調整管理職能

在我們針對當前企業財務會計加以改進的工作中，必須要進一步強調政府的主導性作用，藉助政府對於會計管理工作的調控，可以合理建設財務會計今後的前行方向，精確的瞭解會計行爲的切實方向。因此，對於政府而言，必須要進一步加大對於採取會計相關法律規章制度的建立與改進，確保企業財務活動的秩序化開展，同時對於企業財務行爲做好相應的監督與管理。要想達到財務管理法制化建設的目標，作爲企業，在進行財務制度建設的過程中應該儘量的選擇運用多樣化的合理措施，滿足企業財會工作的法制化開展需求。同時確保它能夠和當前企業發展多元化的趨勢特點相符合，持續改進和財會體制所相關的法律規章制度，另外還要一步一步的組織建設和企業發展模式相適宜的財務管理體系。要想確保會計管理體制能夠和企業本身的切實需求更爲吻合，就要號召企業和財務工作者充分的參加到體系的建設工作中去，從而最大可能的展示出企業財會體系的法制化、合理化以及系統化特徵。

（二）進一步增強企業財務會計工作者的綜合素質水平

強化企業財務管理工作中，最關鍵的一點在與提升相關人員的素質水平。因此作爲企業，要選擇通過多樣化的手段去實現對財務工作者綜合素質的提升，不僅要實現培訓渠道的多樣化，同時還要針對財務工作者的實際工作內容，針對性的增強職業技能與職業素養，讓財務工作者能夠擁有熱愛工作崗位，爲企業所奉獻的精神，從而確保財務工作者其本身的服務價值能夠得到充分體現。對於企業來說，要進一步的改進與健全財務工作者的管理體系，在企業中組織與建設起一隻高素質的財務人才隊伍，並對人力資源管理體系加以改革，以確保更好的推動企業財務管理工作的發展。

（三）建設並完善企業內部的財務會計監督管理體制

對於企業來說，如果想要降低在運營過程中的風險性，就必須要擁有科學系統化的財務管理體系。所以，必須要結合自身的發展情況及實際發展規劃，組織建設起完善的財務會計監督管理體制。

三、結束語

綜上所述，當前我國多元化的市場發展趨勢，在一定程度上推動了現代企業管理理念與實踐的發展，爲了能夠使財務會計與市場經濟形勢與企業發展態勢想契合，我們應堅持創新、堅持與時俱進，努力開拓創新，通過對財務會計制度的改革和財務人員素質的提升來促進企業的可持續發展。隨着財務人員意識的增強，相信財務會計制度也會向着更加完善的方向發展，實現我國經濟的穩定增長。

企業會計制度 篇四

【作者簡介】趙峯，本科，臺前縣公路管理局財務科科長

一、公路經營企業的特許行業特色對公路財務管理與會計制度的特殊要求

1.持續經營假設的實用性受到嚴重的挑戰。公路經營企業是按照公司法的要求，實行特許經營制度的現代化公司企業。由於《收費公路管理條例》將其特許經營期限規定爲不得超過25—30年的要求，因此，當公路經營企業只經營一條收費公路時，特許經營的假設前提在公路經營企業活動上即受到嚴重的挑戰。

2.公路經營企業實行折中資本金制度與一般工商企業實收資本制度有着根本性差別。我國一般工商企業實行的實收資本金制度，即所設立的公司必須符合國家公司法的要求，達到規定的註冊資本金。但是，公路經營企業卻與其他工商企業不同，由於公路經營企業以公路投資爲主營業務，公路投資又具有投資額巨大的特點，加之公路經營企業又實行基本建設與經營財務並軌的管理模式。因此，公路經營企業在符合《公司法》的規定後，還必須依據國發(1996)35號文件的規定，按照折中計算的方式對資本金進行嚴格要求。

3.公路經營企業的流動資產構成具有顯明的行業特點。其一，公路經營企業的經營收入基本上是現金收入，這就決定了該企業的流動資產中一般沒有應收賬款。其二，公路車輛通行費收入屬於勞務收入，該企業持有存貨的主要目的不是爲了生產實務產品或直接用於銷售，而是爲了滿足公路養護的需要，使公路經營企業能夠爲公路用戶提供符合要求和令人滿意的道路運行條件。其三，公路經營企業除了沒有應收賬款外，其他應收款所佔的比例也較少。

4.基礎設施是公路經營企業管理固定資產的重點。強化對公路基礎設施的管理是對公路經營企業固定資產管理的一個重要任務。在強化管理的同時，還要強調對固定資產折舊年限的處理問題，因爲國家規定，公路經營企業在該資產經營期屆滿無償交還給國家時，應處在良好的技術狀態。因此，如何根據經營期限，合理對固定資產進行折舊管理，確保公路經營企業能夠在經營期內按期收回投資，也是公路經營企業與一般工商企業不同的一個重要問題。

5.公路經營企業的無形資產——公路收費經營權與一般工商企業的無形資產在管理方式上有重大差異。公路經營企業的無形資產是依照國家公路法規，通過企業投資建造的或國家投資建造企業購買等方式，而使企業獲得和擁有的公路收費經營權。從實質上來說，這是公路經營企業的無形資產，而不是固定資產。可是在實際操作中，特別是那些購買公路收費經營權的企業卻把它當成了固定資產來管理。這是因爲這種無形資產有其自己的特殊性，它是屬於經營性質的一種無形資產。因此，在管理過程，我們絕不可把它作爲一種一般性質的無形資產來管理，而採用符合實際的方式，進行科學地維護和管理。

6.公路經營企業清算資產的方法有別於一般工商企業。根據公司法的規定，企業因經營不善或因故終止經營活動時，必須進行資產清算，但是公路經營企業是因爲收費經營期的屆滿而終止，並且還應將公路及附屬設施無償交還給國家。因此，各個公路經營企業應當重視對清算資產的有效管理，防止國家資產的流失和損壞。

7.建立良好的財務評價指標體系。良好的財務評價指標體系，有助於分析和反映企業的財務狀況和經營成果。由於公路經營企業行業特點的顯明性，根據國家有關法規，目前該體系的構成有財務效益狀況指標、資產運營狀況指標、償還能力狀況指標、發展能力狀況指標。這些體系指標並沒有全部適用於公路經營企業特殊業務的需要，還需要根據國家的相關法規，並結合經營活動的實際進行不斷修正和完善，使財務評價指標體系更能真實地反映公路經營企業的財務狀況和經營成果。

二、公路經營企業財務管理制度創新的思路

1.關於資本保全。就公路經營企業的經營現實而言，其總資產的70％以上屬於“在經營期限屆滿後需無償交還給國家”的公路及附屬設施，而其他可用於償還債務的資產寥寥無幾，這意味着公路經營企業用來對債權人承擔責任的不是資產，而是經營收費公路預期的經營現金淨流量。因此，公司投資者通過分配折舊或者價值攤銷提前收回投資時，不會影響公司債權人的合法權益。另一方面，如果公路經營企業只希望在有限的收費經營期限內經營特定的收費公路，而不打算通過投資建造新的收費公路或者投資收購公路收費權來擴大經營規模，則有可能導致通過收取車輛通行費收入而產生的經營現金淨流入量閒置。在這種情況下，維護投資者權益的理想做法也許就是按期對現金淨流入量(包括公路資產折舊或公路收費權價值攤銷以及經營淨利潤)進行合理分配。而如果假設這一種做法是合理的，那麼就意味着對公路經營企業而言，可以不實行資本保全原則。這與《公司法》的規定顯然又是矛盾的。但考慮到公路經營企業是我國深化公路投融資管理體制改革的產物，而且實行的是特許經營，因此，可以對不打算通過投資建造新的收費公路或投資收購公路收費權來擴大經營規模的公路經營企業不實行資本保全，這樣既保護了公司債權人的合法利益(以公司的未來經營現金流量作爲償還債務的保證)，又保護了公司投資者的合法權益(通過分配現金淨流入量來保證投資者的資金不會閒置)。

2.關於固定資產界定。在公路經營企業的固定資產的構成中，最有爭議的就是公路及構築物是否應該在固定資產中列示，其次就是公路及構築物與公路及附屬設施這兩者之間存在着什麼樣的關係。公路收費權的實質是無形資產而不是固定資產，將公路收費權依附的公路及構築物作爲固定資產從理論上來說不合適，但在實際操作中，爲了保證會計實務的一致性，大多數的公路經營企業將投資建路和投資者投入的已建成的收費公路作爲公路及構築物列入了固定資產。爲了有效地界定固定資產，對公路及構築物的歸屬有兩種思路：一種思路是公路經營企業將以任何方式取得的公路收費權(包括投資建路、投資者投入、企業購買)全部作爲無形資產管理。這樣符合公路收費權的經濟實質，現時投資建路、投資者投入的公路資產在備查簿中予以列示，實行實物、價值雙重管理，當經營期屆滿，企業將公路無償交還給國家時，再在備查簿中將該公路沖銷。根據《高速公路財務管理辦法》第8條的規定，以公路收費權進行投資的，首先應向國有資產管理部門申請評估立項，經合格的國有資產評估機構評估，報國有資產管理機關確認後投入。這就意味着公路收費權必須經過相關部門評估，並以評估價值作爲公路收費權的入賬價值處理，這樣做才符合無形資產的確定條件。另一種思路爲，考慮到目前我國絕大多數公路經營企業資產管理的實務以及現行法律、法規上的制約，可以嘗試公路經營企業將投資建設取得的公路資產以及國家入股投資的已建成收費公路，暫時作爲公路經營企業的固定資產，而對公路經營企業投資購買的已建成的公路收費權作爲企業的無形資產管理。這也是目前比較成熟可行的做法。

3.關於固定資產折舊。目前我國大多數公路上市公司都採用了工作量法對公路資產計提折舊，這說明了這些企業都認可工作量法計提折舊的優點。根據我國高速公路運營實踐來看，除了廣東省等極少數地區的收費公路以外，絕大多數收費公路投入營運後的實際車流量要低於預計車流量，這意味着公路經營企業無法通過計提折舊額來收回投資額。解決該問題的思路有兩種：第一種思路是依舊按照實際車流量和公路經營年限來計提每期的折舊，然後是每間隔一定時期，如每一年年末，根據實際交通量與預計交通量的差額調整折舊。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便採用這種方法來彌補工作量法的缺陷，但這種方法也加大了財務人員的工作量。第二種思路是如果公路經營企業根據收費經營期限內的預計總車流量來計算單位車流量的折舊額，就可以根據預計的分年度流量與單位車流量折舊額的乘積來確定該年度應計提的折舊額，以保證公路經營企業可以通過固定資產折舊收回全部投資。

4.關於無形資產攤銷。無論是作爲固定資產入賬的公路及構築物，還是作爲無形資產入賬的公路經營權，從本質上來說，兩者是一樣的，都是公路經營企業所取得的特許公路收費權，是企業的經營性資產。因此，在進行資產的價值彌補時，兩者的口徑應當一致，即都應該作爲公路經營成本的重要組成部分，若硬要將記入無形資產的公路收費權的價值分攤到管理費用，既會誇大管理費用的實際金額，又會導致公路經營成本數據失真，對公路經營企業的成本管理也會產生不利的影響。

解決該問題的思路是：將無形資產中的公路收費權資產和公路用地的土地使用權資產的攤銷價值記入公路經營成本，而將除此之外的其他無形資產如專利權、非專利技術等的攤銷價值記入管理費用。

三、公路經營企業會計制度創新的基本思路

1.關於持續經營假設。持續經營假設是進行會計覈算的四大假設之一。作爲會計覈算的—個前提條件，持續經營是指企業的生產經營活動，在可以預見的將來，將會長期地按照它現時的形式和現時的目的和方向，持續不斷地經營下去。根據對持續經營假設的描述，將其換一個角度理解，可以這樣認爲，當企業面臨着破產的威脅，並被迫清算，而且各種資產需要削價變現時，該企業不能再適用持續經營假設，各種資產不得再用正常的實際成本計價。對於只經營一條收費公路且不打算再經營其他收費公路的公路經營企業來說，它的經營期是可以預見的，但在經營期內，企業的經營目標就是通過吸引更多的車輛，提高收費標準等實現收入最大化的財務管理目標。由於企業主要是實行特許經營收費，其公路經營成本只佔公路經營收入的15％-25％，而且車輛通行費收入基本上都是現金收入，若企業不擴大規模，其經營效益並不需要通過借款來維持其正常的經營活動，換句話說，公路經營企業完全可以正常地生產經營，並不會面臨破產的威脅，而且當經營期滿，企業是一種正常的清算，公路經營企業充足的現金存量也會使企業不需要削價變現來償還債權人的債務。綜上所述，公路經營企業除了可預見的經營期限不符合持續經營假設的條件外，其他條件是基本上吻合的，在此基礎上，可以說，即使是隻打算經營一條收費公路的公路經營企業也是可以適用持續經營假設的。

2.關於相關會計科目的設立及其核算。如果按照前面所述，公路經營企業會計制度的制定思路按照施工企業會計覈算辦法進行，那麼在使用《企業會計制度》的通用會計科目之外，需要對公路經營企業的特殊業務涉及的相關會計科目的核算內容進行修訂，並增加相關的會計科目。其一，增設部分會計科目。一是增設“應收下級上繳款”、“內部撥付往來”、“撥付所屬資金”、“撥付所屬專款”等會計科目；二是增設“週轉材料”科目；三是增設“應付資本”科目等。其二，修改部分會計科目的核算內容。一是修改“固定資產”科目的核算內容；二是修改“累計折舊”科目的核算內容；三是修改“在建工程”科目的核算內容；四是修改“無形資產”科目的核算內容；五是修改“已歸還投資”科目的核算內容；六是修改“主營業務收入”科目的核算內容；七是修改“其他業務收入”科目的核算內容；八是修改“主營業務成本”科目的核算內容；九是修改“其他業務支出”科目的核算內容；其三，補充報表項目的列示和編制說明。一是“週轉材料”科目餘額應列入資產負債表中的“存貨”項目，並在會計報表附註中說明週轉材料的攤銷方法；二是對“在建工程”項目在會計報表附註中的說明中應包括公路工程開工日期，工程概算數；三是在資產負債表的“應付股利”項目之後，增設“應付資本”項目，反映公路經營企業尚未支付的資本分配額；四是在資產負債表中的“未分配利潤”項目之後，增加“減：已歸還投資”項目，反映公路經營企業按照合同規定分配給投資者的已計提的公路資產累計折舊額或公路收費權的攤銷額。