新形勢下開展投資審計的經驗和做法

【概述】

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【正文】

內容摘要：在新形勢下開展投資審計，是規範經營管理的重要手段，是提高投資效益的重要保障，在全面深化改革的新形勢下，經濟新常態對投資審計工作提出了新的更高的要求，也帶來了新的機遇和挑戰，鑑於此，投資審計也積極適應經濟新形勢和改革發展總要求，加快自身轉型發展，服務企業內部管理，深入探索投資審計工作的新思路、新經驗和新做法，促進公司內部審計持續健康發展。

[關鍵詞]：新形勢 投資審計 經驗

一、引言

近年來，各級審計部門投資審計力度不斷加大，投資審計在節支增效，預防遏制腐敗，提升工程建設管理水平等方面發揮了積極作用。同時，在審計定位、計劃管理、規範化水平、風險防範等方面還存在一些問題，主要是審計定位不準確，計劃管理不嚴格，規範化水平不高，風險防範不實等。筆者結合多年投資審計工作實際，談談新形勢下投資審計應如何轉型，防範風險，提升質量，促進投資審計工作健康發展問題。

二、正本清源，進一步找準投資審計定位

投資審計是指審計部門依據國家法律、法規等規定，對使用投資和以投資爲主的項目實施審計或專項審計調查的監督行爲，具有依法性、獨立性特徵。近年來，全國各級審計部門均出具了規範投資審計工作的意見，筆者以爲，新形勢下，投資審計首先應克服三種傾向，找準定位，精準發力。

一是克服“包打天下”思想。認爲投資審計“無所不能”，所有項目、環節都必須要審計參與、認定，“包打天下”。這種思想實際是片面認識全覆蓋。筆者認爲，全覆蓋應是依法依規、突出重點進行審計監督，而非包打天下。

二是克服“教條主義”思想。有些地方審計機關過度理解，過分的教條主義使得投資審計從“包打天下”變成了“無所適從”。糾正地方性法規中直接以審計結果作爲竣工結算依據和應當在招標文件中載明或者在合同中約定以審計結果作爲竣工結算依據的規定，並沒有限制審計機關對投資項目的審計監督職能。筆者認爲，審計人員應克服“教條主義”思想，正確理解、思考投資審計的發展趨勢，找準投資審計工作的切入點和着力點，因勢而謀、應勢而動、順勢而爲，履行法定職責，做到到位不越位。

三是克服以“服務”替代“監督”思想。投資審計工作要“圍繞中心、服務大局”。少數人曲解“服務”與“監督”的關係，爲了“服務”而“服務”。認爲審計工作就是要強化服務，弱化監督，審計部門由監督員變成了管理者。筆者認爲，新形勢下投資審計工作應正確處理好“服務”與“監督”的關係，寓監督與服務之中，迴歸投資審計本源，做好國家重大項目實施的監督員。

投資審計，在提高思想認識的基礎上，要以法律爲準繩，克服認識上的誤區，做到有所爲時不缺位重點突出，無所爲時不越位，依法依規、有節有力發揮審計的監督職能。

三、科學謀劃，進一步增強投資審計計劃管理精準度

搞好投資審計工作，計劃是“龍頭”。新形勢下，投資審計工作應增強計劃的針對性、有效性、科學性。

制定計劃時，應堅持“三個對接”。一是新時代、新規律，主動對接國家、地方政府改革發展中心，以增進人民福祉爲目的制定計劃。應更加關注對扶貧、環保等涉及民生資金的項目審計，爲經濟高質量發展保駕護航；二是新時代、新變化，主動對接計劃管理的新變化，逐步樹立以“成果”定計劃的指導思想；三是新時代、新要求，主動對接好轉型改革時期投資審計工作面臨的新情況，在制定計劃時，應加強對項目計劃的動態化管理，加強新、老項目的對標銜接。

計劃的制定重點應做好“三個轉變”。一是“量”到“質”的轉變，即從項目數量規模到注重質量效益的轉變。計劃應突出政府投資中重點、難點、熱點項目。劃分輕重緩急，做到分類管理、分層次審計；二是“點”到“面”的轉變，從注重單一工程造價向投資管理全過程審計轉變，強化對“工程、財務、管理、績效”的審計力度，着力推動國家宏觀政策落地生根，促進提高投資資金效益；三是“微觀”到“宏觀”的轉變，加強計劃制定的成果導向性，增強投資審計服務的層次、深度，提高投資審計監督服務水平。

四、依法審計，進一步提升投資審計工作規範化

新時期，投資審計工作應嚴格遵守法規制度規定，做到法定職責必須爲，法無授權不可爲。

在程序上，抓好三個環節：一是方案制定環節，審前調查充分，實施方案有針對性、可行性；二是實施環節，做到審計證據準確完整，審計事項與實施方案確定的審計內容一致，審計程序規範有序，審計評價客觀準確，問題定性和處罰規範。確保審計報告和審計信息反映的問題事實清楚、定性準確、數據可靠；三是報告環節，項目財務收支、形成資產情況清楚，整改建議切實可行，能發揮建設性作用，能有效促進規範管理的長效機制。

在內容上，突出三大重點：一是政策落實，在新形勢下，圍繞“三大攻堅戰”，通過審計監督，有效促進穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險政策措施的落實，維護財政和債務安全；二是成本控制，堅持技術與經濟相結合的原則，抓好工程設計、工程招投標、合同簽訂及工程施工過程、工程竣工審覈各個環節的有效審計，保障建設資金的合理使用；三是違紀違規，嚴肅查處權錢交易、損害人民利益、破壞生態環境、損失浪費和工程質量隱患等問題，及時移送違法違紀案件線索，促進解決工程建設領域存在的突出問題。

在方法上，搞好“三個結合”：做到“傳統與現代”相結合，強化運用現代技術方法審計的力度，加強對數據的清洗、整理和分析，促進提高投資審計的效率和效果；“審計與調查”相結合，將單一項目審計與重點專項調查相結合，通過對一個主要項目進行審計後，再對所有這一類項目在同一方面的問題進行審計調查，發現同一類項目存在的普遍問題。這兩種方法結合，既能夠查出問題，擴大審計覆蓋面，又能夠節約審計力量，起到事半功倍的效果。“現場與分析”相結合，強化對投資審計分析力度，對同類問題進行彙總、整理、分析、深挖，重點從制度、機制、政策層面上查找原因，充分運用審計情況專報等載體，有針對性地提出完善制度、堵塞漏洞、改進政策、創新機制的意見和建議，科學發揮參謀助手作用，爲領導決策提供相關參考依據。

五、防範風險，進一步提升投資審計質量

防範審計風險與提升審計質量是一脈相承的。防範風險的最終目的是爲了提升質量。嚴控審計質量的同時，也防範了審計風險。筆者認爲，新時期，投資審計應做到“內外兼修”，嚴控風險，提升質量。

對內，首先，要嚴格程序，健全制度，用制度來規範審計幹部及投資審計工作的開展；其次，要加強對投資審計幹部的學習、培訓，提升發現問題、分析問題、解決問題、協調溝通、總結提煉、組織管理等方面的能力，打造高素質的審計隊伍；最後，要強化對投資審計人員的職業道德和廉政紀律教育，嚴格執行“審計八不準”工作紀律，加強審計項目廉政回訪等監督檢查制度，切實防控廉政風險。

對外，做到“三嚴格”,即嚴格對中介機構的選擇、管理和問責。在選擇中介機構時，應遵循公開、公正、廉潔的原則，科學、合理地選擇；嚴格對中介機構的管理，做到“三個堅持”。一是堅持問題導向，促進中介人員積極作爲；二是堅持績效導向，主要看查出問題的深度、高度、廣度，促進中介高質量完成投資審計項目；三是堅持過程控制導向。做到“嚴、實、新”。以“項目+實地考察+座談”的模式，制定更加嚴格的項目驗收標準，更加詳實的項目考覈標準，更加新穎的考覈方式等，把控中間環節，提升中介機構服務質量。嚴格對中介機構的追責。實行定期巡查制度，開展對中介機構履責情況的檢查，嚴厲查處中介機構因弄虛作假、徇私舞弊或濫用職權造成審計的重大過失，依法追究其相關責任。

投資審計是審計工作一個重要部分，新時期、新機遇、新挑戰，投資審計應站在一個全新角度和一個全新高度，正確把握審計職能定位，迴歸投資審計本源，緊扣時代脈絡，找準投資審計重點，精準發力，確保投資審計長期、健康發展。

參考文獻：

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