基本建設財務管理制度精品多篇

.職責 篇一

2.1資產財務部是公司基本建設財務工作的歸口管理部門，負責建立健全內部財務管理制度，籌措項目資金，協助配合或參與基本建設的合同管理、招投標管理、年度投資計劃的制定與調整、以及工程結算、竣工驗收與決算等工作，並對項目建設活動實施財務監督。

.總則 篇二

1.1爲了加強XXX公司（以下簡稱投資公司）基本建設財務管理，提高公司基本建設財務管理水平，根據國家有關法律法規及《國家開發投資公司基本建設項目財務管理指導意見》和《國投煤炭公司基本建設項目（工程）竣工決算管理辦法》，結合公司的實際情況，特制定本制度。

1.2本制度所稱基本建設項目是指以擴大生產能力或新增使用效益爲主要目的，通過新建、擴建、和更新改造等形式實現的固定資產再生產活動，包括固定資產的擴大再生產和部分簡單再生產。

.管理要求 篇三

3.1公司基本建設財務管理實行統一管理、分項覈算的管理體制，即基本建設財務工作由投資公司資產財務部集中統一管理，並在資產財務部內分別以熱電、水電、煤炭等項目設置各子公司賬套分項目覈算。

3.2建設項目資金的籌措和管理

3.2.1基本建設項目的資金籌措是指爲滿足企業建設項目投資活動的資金需求而籌措的大額長期性資金，包括各股東出資投入的項目資本金和通過融資借入的項目貸款、發行企業債券等長期債務性資金。

3.2.2公司股東投入的項目資本金爲企業權益性資本，應按照股東投資協議或公司章程規定作爲公司實收資本或資本公積。

3.2.3債務性融資應根據項目特點、投資需求、建設期限等具體情況確定建設資金的籌措規模與形式，合理安排債務資金結構，降低資金成本。公司的重大融資業務具備下列條件之一的，應委託國家開發投資公司統一組織融資業務：

該融資業務總融資規模達到10億元以上的；

該融資業務涉及的項目跨行業、跨子公司，需由國家開發投資公司進行協調或審批的；

該融資業務對公司及控股子公司的財務狀況具有重大影響，進而影響到國投集團的實際控制力或會計收益的。2

具體應按照《國投集團成員企業重大融資業務指導意見》執行。

3.2.4資產財務部應依據相關法規制度和股東投資協議、經批准的項目可行性研究報告等文件，結合本企業的實際情況，分項目編制項目投資融資計劃，並納入年度財務預算，保證建設資金的合理有效使用，確保專款專用。

3.3建設項目工程結算付款管理

3.3.1基本建設項目工程價款結算必須符合國家政策和有關法規，嚴格按照公司與施工單位簽訂的施工合同辦理。各項目應聘請具有相應資質的工程（設備）監理公司和工程造價審覈機構參與工程結算工作。

3.3.2建設項目根據招投標法的相關規定，通過工程招標工作確定中標人後。在規定時間內依據招標文件、中標人的投標文件與中標人訂立合同約定合同價款。非招標工程的合同價款依據審定的工程預（概）算書與承包人在合同中約定，合同價款一經約定，任何一方不得擅自改變。

3.3.3基本建設項目勘察設計階段、施工階段，公司基建管理部、計劃經營部等部門應及時向資產財務部提供相關設計、施工合同等文件。資產財務部根據經批准的設計文件及設計、施工、訂貨等有關合同和結算資料，按規定的付款方式付款。資產財務部付款時要認真審覈每筆支出的合理性、合規性、審批手續是否完備、憑證是否合法。對不符合規定的支出，財務部門有權拒絕3

支付，並及時向上級領導反映。

3.3.4工程預付款應嚴格按施工合同約定條款執行。工程預付款支付比例通常情況下約定爲合同總價的5%，採用包工包料方式的原則上最多不應超過當年計劃完成施工預算的50%。採用包工不包料方式的原則上最多不應超過當年計劃完成施工預算的10%。特殊情況需超出上述範圍的，應報告董事長同意後方可執行。

3.3.5支付工程預付款應具備以下條件後，承包人向監理人取得工程預付款付款證書並經報經子公司工程部審覈，按公司工程款付款流程批准後，提交資產財務部覈准後付款：

工程發(承)包協議書已經簽訂；

承包人向公司提交的工程履約保函已經公司計劃經營部和監理公司認可並送達資產財務部收存。

3.3.6工程預付款應從月進度付款中扣回。合同對扣回工程預付款有規定的`按合同執行，合同中沒有規定的，在工程進度款支付至合同總價款的20%開始起扣，在累計支付的進度款達到合同總金額65%時扣清。

3.3.7扣回工程預付款有以下兩種方法，公司可選擇使用。

分月平均法，即在工程進度達到規定起扣比例到扣清比例之間的個月中平均扣回。起扣時間和扣清時間可由監理公司查閱施工進度計劃後提供給計劃經營部覈准。

公式法，即每月應扣回工程預付款金額按下列公式計算：4R=[(C-FS)/(FS-FS)]×A-KR――當月進度付款中應扣回工程預付款金額；C――累計實際完成的工程進度價款；F――工程預付款起扣比例（應在20%至40%之間）；F――工程預付款扣清比例（應在65%至80%之間）；S――合同總價；A――預付工程款總額；K――累計已扣回工程預付款金額。

3.3.8施工合同中約定材料預付款的，依照合同規定預付比例，按以下程序審覈支付：

材料已經到達工地並經承包方、監理方、子公司工程部共同驗收入庫，辦理手續。

承包方提出書面申請並按監理人的要求提交材料的訂貨單、材料合格證以及發票或價格證明文件。

材料的質量和儲存條件符合合同規定的技術條款要求並經監理方、子公司工程部書面認可後報公司基建管理部覈准。

按照公司工程款付款流程批准後，資產財務部覈准後付款。

3.3.9材料預付款的扣回辦法：該批材料在進場後6個月之內可全部用於項目建設的，由工程部和監理方根據施工進度計劃提供材料預付款扣回計劃，報公司基建管理部批准後資產財務部按批准的計劃從應付工程進度款中扣回。耗用時間超過六個月的，應當從付款後的次月起在6個月內平均扣回。無論何種情況都應確保在累計工程進度款結算至合同總價的80%時將材料預付款全部扣回。

5

3.3.10工程進度款按合同規定分月結算（或分工程部位結算），月工程進度款按審定的承包方實際完成進度金額的85%付款。在工程竣工驗收之前累計支付的工程款總額應不高於合同總包價的85%，即竣工前保留金應控制在合同價值的15%或以上。

3.3.11工程進度價款的審定：

承包人按合同規定的計量辦法，按月對已完成的質量合格的工程進行準確計量，向監理工程師提交完成工程量月報表和有關計量資料。

監理工程師、對承包人提交的工程進度月報表進行復核簽字，並出具工程進度款付款證書。

子公司工程部收到並審覈承包人提供的工程進度月報表和監理人出具的付款證書，簽註審覈意見後按照工程概預算（結算）審批流程報送投資公司相關部門、領導審批。

工程概預算（結算）審批流程：

a)子公司報送相關資料，並負責審覈工程量；

b)基建管理部就工程安全、質量、進度等方面審覈簽字；c)計劃經營部工程進度結算價款；

d)計劃經營部經理審覈簽字；

e)主管基建的副總經理審批；

f)大於100萬元及以上的報總經理審批。

g)子公司將審批資料原件報送資產財務部覈算已完工程成本並列入次月資金付款計劃。

3.3.12支付工程進度款：

按月向承包人支付工程進度款時，應編制工程進度付款申請表，報總監理工程師審覈簽字並加蓋建立公章；

子公司工程部收到經監理人審覈的“工程進度付款申請”表後編制“工程進度付款申請單”，執行工程款付款流程。

工程進度付款申請單應包括以下內容：

a)經審覈確認的累計已完工程進度價款，其中當月已完工程進度價款；

b)工程預付款本次扣回、累計扣回和剩餘金額；

c)材料預付款本次扣回、累計扣回和剩餘金額；

d)甲供材料本次扣回、累計結算價款；

e)按合同規定的價格調整金額；

f)按合同規定承包人應有權得到的其它金額；

g)按合同規定應由發包方扣除的保留金額；

h)按合同規定應由承包人付給發包人的其它金額；

i)稅務機關認定建設單位爲建築業營業稅代扣代繳義務人的項目應列示累計應繳稅費、累計實繳稅費和本次付款應繳稅費；

j)其他應抵扣項目（在付款申請單中應列示具體項目內容，不可以列示“其他”項）。

工程付款審批流程

a)子公司（或項目承辦部門）收集付款資料，填寫“工程進度付款申請單”；

b)資產財務部主辦會計複覈簽字。主辦會計應依據工程合同、付款資料和相關規定，認真複覈進度結算和各項預付款、代扣款金額和實際付款金額的準確性，確保保留金符合規定比例；

c)資產財務部經理審覈簽字；

d)主管財務副總經理審批；

e)付款金額在100萬元及以上的報總經理審批；

f)資產財務部辦理付款手續。

3.3.13基本建設項目工程竣工驗收後，應按以下主要程序辦理工程竣工結算：

總承包人編制單項工程竣工結算或建設項目竣工總結算相關資料。

監理工程師對上述資料進行審查簽字；

子公司工程部複覈工程量。

公司計劃經營部對竣工結算資料進行全面審覈，並籤批審覈意見。

公司基建管理部負責人審覈簽字；

主管基建副總經理審批簽字；

0萬元級以上的報總經理審批簽字；

公司委託獨立第三方審計機構在實施跟蹤審計的基礎上進行竣工結算審計。單項工程竣工結算或建設項目總結算相關資料須經審計並出具審計報告後方可確認工程結算總值，

資產財務部依據經審計的工程竣工結算資料和審計8

報告確認相關負債和單項工程價值。

3.3.14竣工結算付款額的確定：

根據經審計確認的竣工結算報告和審計報告，按合同規定比例扣留工程質量保證金（不低於竣工結算總值的5%）後爲工程竣工結算後應付給工程承包人的累計應付工程價款，累計應付工程價款扣除已付工程款及各項預付款、代扣款、代繳款後的餘額爲單項工程完工驗收後實際支付的竣工結算付款額（亦稱完工結算尾款）。

竣工結算累計應付工程款=經審計確認的竣工結算總額×（1-工程質量保證金扣除比例）；

竣工結算付款額=竣工結算累計應付工程款-（已付工程進度款+預付工程款+預付材料款+甲供材料款+其他代扣代繳款）

其他代扣代繳款包括但不限於以下項目：

a)工程用水費、電費；

b)施工單位使用建設單位資產價值及其使用費；

c)建設單位統一支付的保險費應向施工單位收回的金額；

d)代扣代繳的各項稅費；

e)其他代扣代繳款項。

支付竣工結算付款額的審批流程除按照上述工程進度款審覈流程辦理的同時，需要增加竣工結算會籤表，要求施工單位取得所有之間和間接相關的職能部門和公司主要領導的簽字，間接部門包括綜合管理部、商務管理部、人力資源部等部門，目的在於檢查和防止非常規結算項目被遺漏。

3.3.15所有工程價款結算的原始單據，須經項目負責人及項目管理人員簽字，資產財務部審覈確認後方可付款。在工程竣工結算期間，基建管理部和計劃經營部應配合資產財務部清理髮生的所有工程支出。

3.3.16凡工程價款結算中由於自然災害造成的淨損失、國家統一調價及設計變更等追加費用的，按合同規定執行。

3.3.17工程總承包人將部分工程分包給第三方施工單位施工的，其行爲應確保符合相關法規和工 程合同的規定，除合同另有規定者外，分包工程進度結算及工程款的支付仍然由總包單位向公司統一辦理。

3.4大中型設備的採購付款

3.4.1大型設備採購按合同規定分次付款的，嚴格按照合同規定執行。分次付款通常分爲預付款、進度款、交貨款和質保金四段方式。

設備預付款通常規定在合同價款的10%以內，應在滿足以下條件後1各月內付款：

a)合同已生效；

b)供應商已提交10%的不可撤銷的履約保函；

c)供應商已提供本次付款財務收據；

d)承辦部門已填制“合同付款申請單”並經相關部門、領導審批。

進度款通常爲合同價款的30%，應在滿足以下條件後1個月內付款：

a)合同設備主要原材料已經進廠並經駐廠監造和買方確認；b)已提供經業主監造代表簽字確認的進度完成證明；

c)供應商已提供本次付款財務收據。

d)承辦部門已填制“合同付款申請單”並經相關部門、領導審批。

交貨款是在設備到貨檢驗後支付合同價款的50%，在滿足以下條件後1個月內付款：

a)供應商已按規定時間將每批設備（部組件）運到交貨地點；

b)已提供業主授權代表簽署的該批設備的“驗貨證明”；

c)已提供業主監造代表簽署的該批設備的“出廠前檢驗記錄文件”；

d)已提供該批設備的裝箱清單；

e)已提供該批設備的質量檢驗合格證；

f)供應商已提供本次付款財務收據。

g)承辦部門已填制“合同付款申請單”並經相關部門、領導審批。

剩餘合同價款的10%爲設備保證金，應在滿足以下條件後1個月內付款（如有問題應扣除相應金額）：

a)每套設備保質期已滿且沒有問題；

b)已提供該套合同設備最終驗收證明；

c)供應商已提供本次付款財務收據。

d)承辦部門已填制“合同付款申請單”並經相關部門、領導審批。

3.4.2在實際操作中由於合同標的不同等原因，設備採購付款方式還有預付款、交貨付款和質保金三段式等多種付款方式，採購中小型設備亦可採用交貨付款、質保金兩段付款，採購小型通用設備還可以採用驗貨一次付款方式結清貨款。無論採用何種方式均主辦會計均應認真審覈付款依據的合法性、合規性、完整性、真實性，依照合同審查是否滿足相應節點付款條件。

3.5建設項目會計覈算特點

3.5.1公司在基本建設期間和投產運營以後統一執行新企業會計準則，按照權責發生制原則進行會計覈算，會計覈算應真實反映工程的實際進度。

3.5.2針對基本建設期間會計業務的特殊性，在嚴格執行企業會計準則的前提下，對部分會計科目的使用作如下規定：

在建工程科目下設置建築工程、安裝工程、設備投資、待攤投資和其他投資二級科目，其中建築工程、安裝工程應按單項工程設三級明細賬覈算。設備投資設置需安裝設備、不需安裝設備、工具器具三個二級科目後再按單臺設備建立設備臺賬覈算。待攤投資設置建設管理費、建設場地徵用費等三級明細賬覈算，爲滿足財務報告和經濟活動分析的需要，建設管理費等應進一步劃分明細賬戶。

工程物資科目覈算已爲建設項目購入尚未領用的各種建材和設備等在庫物資，本科目可根據實際情況選擇設置建築材料、待安裝設備、儀器、電子設備和工具器具等明細科目分類覈算，倉庫應按資產品名設置數量金額式明細賬覈算。

應付賬款科目覈算按合同規定應支付給施工單位的已完工工程價款和按合同規定應支付給供應商的設備、材料款。本科目應分別按施工單位和器材供應商設明細賬戶覈算。

按合同規定應預付的工程款和預付的器材款在預付賬款科目覈算，按規定從工程進度款中扣回的預付工程（器材）款項借記應付賬款科目，貸記預付賬款科目。

3.5.3覈算過程中，若工程物資已經到達並驗收入庫但當月尚未收到發票賬單，貨款尚未支付的，按暫估價入賬，下月初在用紅字分錄予以衝回。採用賒購或分期付款方式簽訂購貨合同的，在工程物資到達並驗收入庫的當月，如無法取得發票，可根據購貨合同、設備驗收單或材料入庫單金額確認資產和負債，避免形成賬外資產和賬外負債。

3.5.4按照新增值稅法關於一般納稅人購入固定資產進項稅額可抵扣的規定，公司爲建設項目購入的設備在取得增值稅專用發票時，將設備的進項稅額記入應交稅費科目應交增值稅/進項稅賬戶，設備的價款記入工程物資科目。

3.5.5依照財政部、國家稅務總局《關於建築業營業稅若干政策問題的通知》（財稅2006177號）規定，稅務機關可以建設單位作爲建築業營業稅的扣繳義務人。爲此，資產財務部主辦會計應負責及時與稅務機關及工程總承包人溝通，商定建築業營業稅扣繳義務人。

無論建築業營業稅代扣代繳義務人確定爲工程總承包人或是建設單位，總承包方都應向公司資產財務部提交本單位的稅務登記證複印件。

代扣代繳義務人確定爲建設單位的，由公司資產財務部負責與稅務機關簽訂代扣代繳協議書，擬定《代扣代繳建築業營業稅操作規則》，履行代扣代繳義務。

代扣代繳義務人確定爲總承包人的，公司資產財務部應向總承包人索取其在施工地稅務機關辦理的稅務登記證複印件。

3.5.6基本建設項目在驗收前需要試運行的，在試運行期間發生的成本計入在建工程成本，形成的產品可供銷售的，在該部分產品銷售或轉爲庫存商品時，應按照產品的銷售收入或預計售價扣稅後衝減工程成本。

3.5.7因基建項目借款而發生的借款利息，在工程驗收之前發生的符合資本化條件的應予以資本化計入基建項目成本。工程驗收之後發生的借款利息支出計入當期財務費用。

3.5.8應合理劃分資本性支出與收益性支出，備品備件、儀器儀表、維護用工具等收益性支出不得列入工程成本。

3.5.9應定期對工程物資進行盤點，季度可以選擇重點類別和品種進行抽查盤點，年終必須全面盤點。如出現盤盈、盤虧、報廢、毀損物資的，按賬面價值扣除保險理賠和過失人賠償後的差額，工程尚未完工的應計入或衝減在建工程項目成本，已完工項14目應計入當期營業外收支。

3.5.10建設項目已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，公司應當自該項目達到預定可使用狀態當月內暫估轉入固定資產，並於次月計提折舊。

3.5.11公司應在資產負債表日對基本建設項目進行全面檢查，如果有證據表明基建項目已經發生了減值，應由基建管理部牽頭會同相關部門，提出減值依據並測定減值金額，由基建管理部擬定在建工程減值報告報董事會批准，資產財務部據以計提在建工程減值準備。存在下列情形之一的應計提在建工程減值準備：

基本建設項目長期停建並且預計在未來三年內不會重新開工的在建工程。

基本建設項目無論在性能上還是在技術上已經落後，並且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性。

其他可以證明基本建設項目已經發生減值的情形。

3.6建設項目工程保險管理

3.6.1爲確保公司資產安全，防範風險，公司基本建設應當全面實行保險管理制度。公司資產財務部作爲公司保險業務的歸口管理部門，應根據建設項目的特點，按照避險、高效原則制定並落實建設項目的保險管理方案。

3.6.2公司應當採用或比照公開招標方式確定建設項目保險的承保機構。

3.7建設項目竣工決算管理

3.7.1建設項目竣工決算報告是工程項目建成後，用實物和貨幣計量，報告竣工工程實際成本、投資效果和財務情況的總結性文件，是正確覈定新增固定資產等各種資產價值，辦理固定資產等各種資產交付使用手續的依據，公司應高度重視竣工決算報告的編制工作，認真執行會計覈算制度，實事求是地編制建設項目竣工決算報告，做到編制及時、數字準確、內容完整。

3.7.2建設項目竣工決算報告編制完成後，應在上級公司確認的會計師事務所範圍中委託一家中介機構對該竣工決算報告進行審覈，並出具審覈報告。

3.7.3公司向上級公司報送竣工結算報告，中介機構審覈報告、竣工決算相關資料及建設項目竣工決算報告備案申請，經上級公司辦理完有關備案手續後，應將建設項目竣工決算報告報送公司董事會審批，由董事會對建設項目竣工決算進行批覆確認。對建設項目工程成本、新增固定資產價值等應以董事會批覆確認的結果爲準進行賬務處理。

3.7.4建設項目（工程）竣工決算報告的編制依據主要包括：可行性研究報告、初步設計、調整概算及其批准文件、招投標文件、歷年投資計劃、經審覈批准的項目預算、工程發包合同、工程決算等有關資料以及財務覈算覈算制度、辦法、其他有關資料。

3.7.5建設項目（工程）竣工決算報告編制的一般程序：

收集整理和分析有關資料。系統整理所有的技術資料、工程結算的經濟文件、施工圖及變更與簽證材料，並分析其準確性。

清理各項債權債務和節餘物資，主要包括建設項目賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符，並據此對各種實物資產逐項盤點核實。

填寫竣工財務決算報表和編制竣工財務決算說明書。

3.7.6建設項目竣工決算報告至少應包括以下內容：

建設項目竣工結算報告摘要及正文；

建設項目竣工決算報告說明書；

建設項目竣工決算財務狀況說明書；

建設項目竣工決算報表主要包括：

a)建設項目竣工決算表封面；

b)建設項目竣工決算總表；

c)基本建設項目概（預）算最加、減少彙總表；

d)基本建設項目財務決算表；

e)基本建設項目交付使用資產總表；

f)基本建設項目交付使用固定資產明細表；

g)基本建設項目交付使用流動資產和其他資產明細表；

h)基本建設項目主要材料收支明細表。

建設項目竣工決算中介機構審覈（審計）報告。

3.7.7向上一級公司申請建設項目竣工決算備案時，應當提交下列文件材料

關於建設項目竣工決算備案申請報告；

建設項目竣工決算備案表（一式三份，）；

建設項目竣工決算書（含建設項目竣工財務決算）；

有資質審覈機構出具的工程竣工決算審覈報告（含審覈機構資質證明、主要審覈人員資質證明、決算審覈委託書、竣工決算審覈各方當事人的承諾函）。

3.7.8建設項目竣工交付使用時，應當嚴格按照公司固定資產目錄的規定，對交付使用的固定資產準確分類，禁止對資產進行打包交付，確保交付使用的固定資產賬卡實物相符。

3.7.9建設項目中涉及土地、房屋資產的，應當在工程竣工驗收之前取得相關土地使用證、房屋產權證等權屬證明。如果確實不能在工程竣工驗收之前取得權屬證明的，應當指定相關責任部門限期辦理。

3.8建設項目的財務報告管理

3.8.1公司應按照《國家投資開發公司財務報告管理暫行辦法》有關規定向上級單位報送基本建設項目財務情況報告，並單獨編制基本建設項目進展情況報告。

3.8.2基本建設財務報告分爲定期報告和事件報告。定期報告包括月度報告、季度報告和年度報告，定期報告中財務報表的數據統一通過公司信息採集系統報送。事件報告是關於基本建設項目建設中應嚴重關注的事項以及爲使項目正常運行必須立即加以注意和處理的事項的特別報告。

3.8.3在出現下列情況時，公司應在事件發生後15日內將有關事項對基本建設項目財務影響情況報送上級單位：

嚴重影響工程進度的事項，例如重大自然災害、重大工程事故；

嚴重影響投資控制的事項，例如工程施工中的重大例外事項；

合同執行中的重大問題；

設計、採購、建造或施工過程中的重大偏差、缺陷等事項；

基本建設項目過程中的重大違法、違規事項。4附則

4.1本制度適用於投資公司及其控股子公司（以下通稱“公司”）所進行的基本建設活動。

4.2本辦法自印發之日起執行。

4.3本辦法由資產財務部負責解釋。