工資外收入

員工集體福利費

限制金額

根據《企業所得稅實施條例》第四十條規定:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,准予扣除.

因此,企業稅前扣除時不是計提數而是實際發生的並且在14%範圍之內的部分.

可扣除項目與不可扣除項目

1.    《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：

稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫卹金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免徵個人所得稅。

2.    不可以免徵個人所得稅的福利費項目。

娛樂、健身、旅遊等都不得列爲福利開支

哪些福利不能發?財政部2009年發佈的《通知》提到,《企業財務通則》第46條規定,下列事項應由個人承擔的支出,不得作爲職工福利費開支:

1.娛樂、健身、旅遊、招待、購物、饋贈等;

2.購買商業保險、證券、股權、收藏品等;

3.個人行爲導致的罰款、賠償等;

4.購買住房、支付物業管理費等;

5.應由個人承擔的其他支出.

中華全國總工會也向全國各級工會明令通知,不準用工會經費購買購物卡、代金券、請客送禮;不準用工會經費濫發津貼、補貼、獎金;工會經費不能用於高消費性的娛樂健身活動.

勞動保護費

限制金額：勞動保護費爲合理標準，無具體金額。

定義和範圍：勞動保護費是指確因工作需要爲僱員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。

勞動保護費(勞保費)的範圍包括:工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的範圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

判斷勞動保護費是否能夠稅前扣除的關鍵:

(1)勞動保護費是物品而不是現金;

(2)勞動保護用品是因工作需要而配備的，而不是生活用品;

(3)從數量上看，能滿足工作需要即可，超過工作需要的量而發放的具有勞動保護性質的用品就是福利用品了，應在應付職工薪酬-職工福利費中開支，而不是在管理費用中開支。

職工教育經費

限制金額

財政部、稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知

爲鼓勵企業加大職工教育投入，現就企業職工教育經費稅前扣除政策通知如下：

一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

二、本通知自2018年1月1日起執行。

範圍

(1)上崗和轉崗培訓;(2)各類崗位適應性培訓;(3)崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;(4)專業技術人員繼續教育;(5)特種作業人員培訓;(6)企業組織的職工外送培訓的經費支出;(7)職工參加的職業技能鑑定、職業資格認證等經費支出;(8)購置教學設備與設施;

(9)職工崗位自學成材獎勵費用;(10)職工教育培訓管理費用;(11)有關職工教育的其他開支。

差旅費津貼、誤餐補助

根據國家稅務總局《徵收個人所得稅若干問題的規定的通知》(國稅發[1994]089號)文件規定:差旅費津貼、誤餐補助不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼，不徵收個人所得稅。

財政部 國家稅務總局關於誤餐補助範圍確定問題的通知：“國稅發〔1994〕89號文件規定不徵稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當併入當月工資、薪金所得計徵個人所得稅。”

因此，每個月企業固定發給員工的餐補不屬於這裏的誤餐補助。