稅務局關於增值稅發票綜合治理和風險管理工作調研的報告

稅務局關於增值稅發票綜合治理和風險管理工作調研的報告

市局貨勞科：

根據市局工作要求，我局對我縣的增值稅發票綜合治理和風險管理工作進行了梳理，現將有關情況彙報如下：

（一）加強增值稅發票綜合治理

1.體制機制層面。

我局目前發票管理情況是政策法規股管理增值稅專用發票和增值稅普通發票，徵收管理股管理通用機打發票、定額發票、企業銜頭髮票等普通發票。增值稅普通發票與通用機打發票具有“同質性”，應予以整合，各級稅務機關從上到下沒有專門的發票管理部門，不利於發票的管理和相關工作的開展。

2. 法律法規層面

現行的《中華人民共和國發票管理辦法》是1993年12月12日國務院發佈的，我國經過十幾年的市場經濟建設，這個《發票管理辦法》已越來越不適應新的經濟形式和稅收管理的需要，如強化發票領購、加大處罰力度、增值稅專用發票的處理等方面的內容都應完善。

3.國家政策層面

自產免稅農產品等免稅產品開具的增值稅普通發票，是否可以被下游企業進行進項稅額抵扣，可以抵扣的範圍，使用的農產品種類等相關政策，還不夠完善，沒有專門的公告等稅收政策進項仔細的告知，存在政策方面的爭議和不確定性，容易引發稅收風險。

4.管理制度層面

主觀原因上對普通發票的檢查力度及重視程度不夠，重專用發票的檢查，輕普通發票的檢查。發票審覈不嚴敷衍了事，使納稅人有可乘之機，違法行爲更加肆無忌憚，稅收執法人員風險增強。

對普通發票缺乏有效的稽覈手段，管理監控手段落後，近幾年來，稅務機關對增值稅專用發票的管理採取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程和推行發票升級版工作。但對普通發票的管理措施還相對滯後，沒有建立一套適用性的管理辦法。仍使用原始的手工審覈，手工操作就留下了人爲的操作空間。面對大量的普通發票違法違章行爲，只能處於鞭長莫及的被動局面。目前之所以存在大量的普通發票違法案件，歸根求源是普通發票偷、逃稅違法犯罪行爲的法律規定不夠嚴密，管理也欠規範，處罰相對力度較輕，不能真正觸到納稅人的痛處。或礙於情面不予處罰、減輕處罰或以罰代刑。加之很多納稅人的納稅意識薄弱所致，依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，因此存在着“查出來損失不大，查不出我賺着”的思想，使得許多單位和個人都利用普通發票做文章，損害了稅法的嚴肅性，從而給納稅人造成了利用普通發票偷逃稅款的機會。

5.部門協作方面

目前面向社會的全國的增值稅發票真僞查詢網站以逐步統一，納稅人可以通過網站查詢發票真僞等。但通用機打發票、定額發票每個省級稅務機關的查詢網站、查詢方式、查詢範圍等全部不一致，爲納稅人帶來不便，同時也沒有遵從納稅服務全部一個標準的承諾。同時稅務機關內部，核心徵管系統沒有發票真僞查詢的模塊，各省級、甚至同一省內同一地州市的發票信息也無法進行查詢，沒有信息交換。面對納稅人拿到稅務機關要求查詢的發票，如果不是本縣區範圍內的，稅務機關就無法直接進行查詢，查詢的渠道和納稅人一樣，外網查詢。不能快速的服務納稅人，滿足納稅人需求。

6.操作執行層面

是實行稅控開票制度有欠缺。推廣應用稅控收款機是稅務機關及時、準確掌握納稅人生產經營信息，強化稅源監控，堵塞徵管漏洞的重要手段，應着力在餐飲、服務、娛樂、房地產等行業，大力推廣稅控收款機，以發票控管稅源。

同時，在發票檢查環節，着重強化“兩項措施”。一是稽查部門辦案時，注重對發票的檢查，以發現案件線索。要加大發票協查力度，堅持日常打假與重點稽查打假相結合，對發票舉報線索，及時查處，對制、售假髮票犯罪應嚴打重罰，保持高壓態勢。二是徵收管理部門，應加強對發票違規違法的專項檢查和重點整治。選擇重點行業發票或重點區域開展專項檢查，發現線索或疑點，及時排查、比對和整治。

（二）完善增值稅發票風險工作機制

1.縣級稅務機關中，由於扁平化管理的要求，貨物勞務稅部門（政策法規部門）是風險應對團隊成員，負責增值稅發票風險分析和識別工作。縣級風險任務可以由物勞務稅部門（政策法規部門）進行發佈，並推送給稅務分局，稅務分局分局長進行任務分配，由應對人員進行應對反饋。省局或總局推送的風險任務，由市局推送後我局徵管或法規部門進行接收，再進行推送。有分局應對反饋。

2.影響增值稅發票風險工作質效的因素。

縣一級稅務局部門是增值稅發票風險應對的第一線，同時也是上級稅務機關各部門風險承接應對的第一線。每年承接應對的各類稅收風險較多，基層應接不暇，導致風險應對工作質效不高，建議增值稅發票高風險任務有地州市一級的稅務機關直接統一進行應對反饋，不再向縣級稅務機關推送。

3.風險任務應對質量和效率不高的原因

日常監管與政策宣傳不到位，稅收管理員應定期不定期深入企業，向企業宣傳相關稅收政策，重點督促企業健全和規範賬務，正確計算增值稅、企業所得稅，嚴格按照發票管理辦法開具發票。及時瞭解企業生產經營情況和財務覈算情況，對發現企業存在的涉稅風險及時提出整改意見和建議。基礎徵管質量的提高，才能使得日後風險發生後風險任務應對的質量和效率提高。

xx縣稅務局

7月23日