財政國庫改革實踐與探討

第一篇：財政國庫改革實踐與探討

財政國庫改革的實踐與探討 <?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" />

胡亞迪 朱志禮

提起財政國庫，在人們的腦海中會很自然地將其與神密之類的詞相聯繫，產生這一觀念的原因很簡單，那就是在傳統體制下形成的封閉式財政國庫管理方式缺乏透明度、與人們的經濟活動不能直接面對面所形成的。隨着現代公民意識的不斷提高，隨着政府依法行政的需要，隨着市場經濟的縱深發展，改革現行財政國庫管理制度，推行和完善以單一賬戶爲基礎的國庫集中收付制度，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容，也是財政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財政四項制度改革大潮的推動下，我縣財政國庫集中支付的成功試行，已經爲我們慢慢揭開了“財政國庫”這個古老名詞的神密面紗，它離國民生活越來越近，在社會經濟活動中將與公衆直接接觸。那麼，財政國庫是什麼？財政國庫爲什麼要改革？國庫改革後對單位會帶來一些什麼變化？筆者就這些倍受人們關注的問題談點淺見。

財政國庫是負責辦理國家財政預算收入和預算支出管理的執行機關，是國家財政預算執行工作的重要組成部分。通俗地說，就是運用國家的經濟政策，具體組織財政預算收支執行，實現收支總量任務，在保證財政預算支出的前提下，通過對財政沉澱資金的資本運作來提高財政資金的使用效益的執行機關。

從我縣財政國庫改革試點的系統設置流程不難看出，推行國庫集中收付的核心，就是要建立國庫單一賬戶體系，預算單位全部取消原設的收支過渡賬戶，目的是讓所有的財政性收入直接繳入國庫單一賬戶，所有的財政性支出均由國庫單一賬戶直接支付到商品或者是勞務提供者，資金實現：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點是賬戶體系，我們分析原因主要有三個方面：

一是原體制下賬戶的設置比較雜亂，一方面各徵收機關及收費部門，都自行設立了爲數衆多的收入過渡戶收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業銀行設置帳戶接受財政撥款，並從這些賬戶上進行開支活動。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉澱在徵收機關和預算單位，政府實際可操控的現金很少，直接削弱了政府的宏觀調控能力。

二是在收入收繳過程中，除了少數單位按規定將資金就地繳入國庫外，絕大多數都通過收入過渡戶收繳資金，還有的要按上下隸屬關係層層匯繳後再由主管部門上繳國庫，而主管部門通過收入過渡戶截留收費資金的現象極其普遍，少則拖至一年半載，多則數年不繳，大量的預算外資金在各徵收單位的賬戶上回旋。這種財政性資金長期脫離財政監督的模式，必然導致財政收支信息的嚴重失實，根本不能爲預算編制、預算執行和政府宏觀調控提供真實的數據，大量的預算外資金掌握在徵收部門手中，也就直接控制着資金的支出權，這種資金如果不按公共財政原則支出，財政部門是很難發現的。

三是在資金撥付程序上，過去是在年度預算批覆後，財政部門就按月或按進度向預算單位撥付資金，這些資金撥付後就脫離了財政部門的監督，資金掌握在預算單位手中，怎樣用，何時用，是不是用在資金所要求的項目，都由用款單位自行決定，在監管上財政部門只能鞭長莫及。這種層層轉撥容易造成資金的中途損耗，也很容易改變資金的本來用途，直接降低了財政資金的使用效率，爲非法截留、擠佔挪用資金甚至誘發腐敗提供了便利條件。

所以，隨着上述問題的逐步凸現，改革現行的財政國庫管理制度，建立和完善以國庫單一賬戶體系爲基礎、資金繳撥以國庫集中收付爲主要形式的財政國庫管理制度，是新形勢下加強預算管理的需要，也是適應現代公共財政發展的大趨勢。

推行財政國庫集中管理制度改革，建立和完善以國庫單一賬戶爲基礎的國庫集中收付制度，是對傳統預算制度的根本性變革，也是對財政收支管理的一次創新。這項改革關係到各級財政預算執行能否規範，直接反映出預算執行的質量，與此同時，必將帶來財政部門和各預算單位理財觀念和理財方式的更新。那麼，財政國庫改革後究竟會給我們帶來什麼樣的變化呢？

其一，實行國庫集中收付後，改變了過去多頭開戶爲國庫單一賬戶，將以前的資金分散收付轉變爲國庫集中收付，統籌了預算內外財力，逐步實現預算內外資金在收支過程中的合理配比，促進了預算編制的統一，規範了預算收支執行，強化了財政部門和預算單位依法理財的觀念。

其二，實行國庫集中收付後，各項財政收入直達國庫或財政專戶，大額支出直接支付到商品或勞務供應者，實現直接支付，改變了以前收入層層彙集、支出層層轉撥、收支資金流經環節多的局面，強化了預算執行中的財政監管職能。

其三，實行國庫集中收付後，所有財政性收支均在國庫單一賬戶體系內運行，改變過去資金分散存放在單位爲國庫集中管理，有利於政府對資金的統一調度，增強了政府預算執行的可控性。同時，財政部門與預算單位之間通過現代化的電子技術傳遞信息，克服了以往財政性資金運行信息遲緩、透明度不高的弊端，新的國庫集中收付系統流程爲財政收支提供了及時、真實、可靠的反饋信息，爲預算編制和政府的宏觀經濟調控提供相對準確的決策依據。

其四，實行國庫集中收付後，財政部門內部實行了預算編制、執行和監督職能的分工，財政與預算單位之間實行出納與會計分開，從根本上改變了預算資金的管理方式和預算執行方式，使預算監督變事後監督爲事前、事中監督，強化了預算的約束機制，有利於從源頭上控制腐敗現象的發生，從這一層面講，實行國庫集中收付制度是加強財政管理監督行之有效的手段。

我縣國庫集中收付改革工作，在縣委縣政府的高度關注下，在各試點單位的通力協作下，經過財政部門的精心組織籌備，首批試點3個單位於<?xml:namespace prefix = st1 ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:smarttags" />2014年6月21日正式上線運行，截止到年底，完全上線的單位12個，不完全上線的單位28個，集中支付資金總量4173萬元，直接支付資金3671萬元，直接支付率達到88% ，整個支付系統運行比較順利。但是，隨着支付業務量的逐步增加和支付範圍的擴大，國庫集中收付在操作過程中也漸漸凸現出其不容忽視的一面，這也正是我們今後工作應該努力的方向。

首先，加強對財政制度改革的政策宣傳和業務流程培訓是基礎。公共財政框架下的財政國庫制度改革是一項龐大的系統工程，改革的覆蓋面廣、工作量大，對操作人員的業務素質、微機熟練程度要求高，是一項全新的業務，整個工程涉及到基層預算單位、主管部門、財政部門、代理銀行、人民銀行、收款人等多個單位或個人，而自全省推行這項改革以來，從上到下缺乏系統的、規範的、專業的培訓，特別是到縣這一級，除開少數業務單純的行政單位在運用中能得心應手外，多數是下設數個二、三級單位或基層站（所）的主管部門，這種管理職能延伸面寬、收入支出、往來款項、代扣代繳資金業務頻繁的部門，在國庫集中收付這個絕對程序化的系統中，對操作中遇到的實際問題茫然無措，沒有可借鑑的完整模式得以合理解決。同時，新的國庫收付制度從根本上打破了單位過去現金收支的隨意性，使單位用錢與過去相比顯得“不方便”，對改革帶來的規範化要求短時期內不適應，特別是現在正處於改革的過渡期，銀行、財政、單位等各環節的業務銜接還不是十分到位，軟件也處於逐步完善階段，不免引起少數單位的反感。那麼，作爲佔改革主導地位的財政部門，能夠有組織有計劃、專人負責對整個國庫系統業務人員的培訓顯得十分重要。一是從宣傳政策、營造輿論聲勢出發，改變單位負責人和財務人員的認識觀念，使之從傳統的模式中蛻變出來，從理解到接納改革所帶來的業務變化；二是對系統業務操作流程進行指導，搞好跟蹤服務，使經辦人員能熟練地掌握系統軟件，隨時有問題隨時解決，使之儘快在改革的大環境中進入角色，解除他們的後顧之憂，爲國庫集中收付的順利推進鋪就一條軟環境通道。

其次，細化預算編制，全面推行內容完整、項目明細、定額科學、程序規範的部門預算是關鍵。國庫集中收付制度是預算執行的過程，預算執行必須以科學規範的預算編制爲基礎。我縣是全省29個貧困縣之一，經濟基礎薄弱，地方自有財力小，預算單位之間因職能、人員、財力等因素的差異，所列支的範圍和標準也不盡相同，那麼在具體操作中就應該遵循定項目、定額度、定標準的編制要求，最大限度地平衡單位之間的人均支出水平，真正體現出公開、公平、公正的原則。在預算計劃執行中，國庫集中收付系統要求嚴格按部門預算爲依據，只有部門預算細化到每筆支出項目，單位才能按月報出相對準確的用款計劃，財政才能按部門預算編制審定計劃的可行性，最終達到預算編制與預算執行相吻合。

再次，科學編制財政預算，鋼化預算執行是保證。隨着部門預算的實施，按照預算編制要求，部門預算必須經過“二上二下”的程序，首先由財政部門按照統一標準審覈預算草案，再報同級人大常委會討論通過後執行，是一套嚴密的具有法律效率的預算執行文本。對預算單位而言，部門預算就是單位一年間所有收支活動的“明細賬”；對財政而言，部門預算就是預算執行的“指標單”，鋼化預算執行、杜絕資金撥付的隨意性是維護預算嚴肅性的唯一途徑，也是順利實施財政預算的根本保證。

第二篇：財政國庫改革實踐與探討

財政國庫改革的實踐與探討

胡亞迪朱志禮

提起財政國庫，在人們的腦海中會很自然地將其與神密之類的詞相聯繫，產生這一觀念的原因很簡單，那就是在傳統體制下形成的封閉式財政國庫管理方式缺乏透明度、與人們的經濟活動不能直接面對面所形成的。隨着現代公民意識的不斷提高，隨着政府依法行政的需要，隨着市場經濟的縱深發展，改革現行財政國庫管理制度，推行和完善以單一賬戶爲基礎的國庫集中收付制度，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容，也是財政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財政四項制度改革大潮的推動下，我縣財政國庫集中支付的成功試行，已經爲我們慢慢揭開了“財政國庫”這個古老名詞的神密面紗，它離國民生活越來越近，在社會經濟活動中將與公衆直接接觸。那麼，財政國庫是什麼？財政國庫爲什麼要改革？國庫改革後對單位會帶來一些什麼變化？筆者就這些倍受人們關注的問題談點淺見。

財政國庫是負責辦理國家財政預算收入和預算支出管理的執行機關，是國家財政預算執行工作的重要組成部分。通俗地說，就是運用國家的經濟政策，具體組織財政預算收支執行，實現收支總量任務，在保證財政預算支出的前提下，通過對財政沉澱資金的資本運作來提高財政資金的使用效益的執行機關。

從我縣財政國庫改革試點的系統設置流程不難看出，推行國庫集中收付的核心，就是要建立國庫單一賬戶體系，預算單位全部取消原設的收支過渡賬戶，目的是讓所有的財政性收入直接繳入國庫單一賬戶，所有的財政性支出均由國庫單一賬戶直接支付到商品或者是勞務提供者，資金實現：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點是賬戶體系，我們分析原因主要有三個方面：

一是原體制下賬戶的設置比較雜亂，一方面各徵收機關及收費部門，都自行設立了爲數衆多的收入過渡戶收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業銀行設置帳戶接受財政撥款，並從這些賬戶上進行開支活動。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉澱在徵收機關和預算單位，政府實際可操控的現金很少，直接削弱了政府的宏觀調控能力。

二是在收入收繳過程中，除了少數單位按規定將資金就地繳入國庫外，絕大多數都通過收入過渡戶收繳資金，還有的要按上下隸屬關係層層匯繳後再由主管部門上繳國庫，而主管部門通過收入過渡戶截留收費資金的現象極其普遍，少則拖至一年半載，多則數年不繳，大量的預算外資金在各徵收單位的賬戶上回旋。這種財政性資金長期脫離財政監督的模式，必然導致財政收支信息的嚴重失實，根本不能爲預算編制、預算執行和政府宏觀調控提供真實的數據，大量的預算外資金掌握在徵收部門手中，也就直接控制着資金的支出權，這種資金如果不按公共財政原則支出，財政部門是很難發現的。

三是在資金撥付程序上，過去是在年度預算批覆後，財政部門就按月或按進度向預算單位撥付資金，這些資金撥付後就脫離了財政部門的監督，資金掌握在預算單位手中，怎樣用，何時用，是不是用在資金所要求的項目，都由用款單位自行決定，在監管上財政部門只能鞭長莫及。這種層層轉撥容易造成資金的中途損耗，也很容易改變資金的本來用途，直接降低了財政資金的使用效率，爲非法截留、擠佔挪用資金甚至誘發腐敗提供了便利條件。

所以，隨着上述問題的逐步凸現，改革現行的財政國庫管理制度，建立和完善以國庫單一賬戶體系爲基礎、資金繳撥以國庫集中收付爲主要形式的財政國庫管理制度，是新形勢下加強預算管理的需要，也是適應現代公共財政發展的大趨勢。

推行財政國庫集中管理制度改革，建立和完善以國庫單一賬戶爲基礎的國庫集中收付制度，是對傳統預算制度的根本性變革，也是對財政收支管理的一次創新。這項改革關係到各級財政預算執行能否規範，直接反映出預算執行的質量，與此同時，必將帶來財政部門和各預算單位理財觀念和理財方式的更新。那麼，財政國庫改革後究竟會給我們帶來什麼樣的變化呢？

其一，實行國庫集中收付後，改變了過去多頭開戶爲國庫單一賬戶，將以前的資金分散收付轉變爲國庫集中收付，統籌了預算內外財力，逐步實現預算內外資金在收支過程中的合理配比，促進了預算編制的統一，規範了預算收支執行，強化了財政部門和預算單位依法理財的觀念。

其二，實行國庫集中收付後，各項財政收入直達國庫或財政專戶，大額支出直接支付到商品或勞務供應者，實現直接支付，改變了以前收入層層彙集、支出層層轉撥、收支資金流經環節多的局面，強化了預算執行中的財政監管職能。

其三，實行國庫集中收付後，所有財政性收支均在國庫單一賬戶體系內運行，改變過去資金分散存放在單位爲國庫集中管理，有利於政府對資金的統一調度，增強了政府預算執行的可控性。同時，財政部門與預算單位之間通過現代化的電子技術傳遞信息，克服了以往財政性資金運行信息遲緩、透明度不高的弊端，新的國庫集中收付系統流程爲財政收支提供了及時、真實、可靠的反饋信息，爲預算編制和政府的宏觀經濟

第三篇：財政國庫改革實踐與探討

財政國庫改革的實踐與探討

胡亞迪 朱志禮

提起財政國庫，在人們的腦海中會很自然地將其與神密之類的詞相聯繫，產生這一觀念的原因很簡單，那就是在傳統體制下形成的封閉式財政國庫管理方式缺乏透明度、與人們的經濟活動不能直接面對面所形成的。隨着現代公民意識的不斷提高，隨着政府依法行政的需要，隨着市場經濟的縱深發展，改革現行財政國庫管理制度，推行和完善以單一賬戶爲基礎的國庫集中收付制度，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容，也是財政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財政四項制度改革大潮的推動下，我縣財政國庫集中支付的成功試行，已經爲我們慢慢揭開了“財政國庫”這個古老名詞的神密面紗，它離國民生活越來越近，在社會經濟活動中將與公衆直接接觸。那麼，財政國庫是什麼？財政國庫爲什麼要改革？國庫改革後對單位會帶來一些什麼變化？筆者就這些倍受人們關注的問題談點淺見。

財政國庫是負責辦理國家財政預算收入和預算支出管理的執行機關，是國家財政預算執行工作的重要組成部分。通俗地說，就是運用國家的經濟政策，具體組織財政預算收支執行，實現收支總量任務，在保證財政預算支出的前提下，通過對財政沉澱資金的資本運作來提高財政資金的使用效益的執行機關。

從我縣財政國庫改革試點的系統設置流程不難看出，推行國庫集中收付的核心，就是要建立國庫單一賬戶體系，預算單位全部取消原設的收支過渡賬戶，目的是讓所有的財政性收入直接繳入國庫單一賬戶，所有的財政性支出均由國庫單一賬戶直接支付到商品或者是勞務提供者，資金實現：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點是賬戶體系，我們分析原因主要有三個方面：

一是原體制下賬戶的設置比較雜亂，一方面各徵收機關及收費部門，都自行設立了爲數衆多的收入過渡戶收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業銀行設置帳戶接受財政撥款，並從這些賬戶上進行開支活動。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉澱在徵收機關和預算單位，政府實際可操控的現金很少，直接削弱了政府的宏觀調控能力。

二是在收入收繳過程中，除了少數單位按規定將資金就地繳入國庫外，絕大多數都通過收入過渡戶收繳資金，還有的要按上下隸屬關係層層匯繳後再由主管部門上繳國庫，而主管部門通過收入過渡戶截留收費資金的現象極其普遍，少則拖至一年半載，多則數年不繳，大量的預算外資金在各徵收單位的賬戶上回旋。這種財政性資金長期脫離財政監督的模式，必然導致財政收支信息的嚴重失實，根本不能爲預算編制、預算執行和政府宏觀調控提供真實的數據，大量的預算外資金掌握在徵收部門手中，也就直接控制着資金的支出權，這種資金如果不按公共財政原則支出，財政部門是很難發現的。

三是在資金撥付程序上，過去是在年度預算批覆後，財政部門就按月或按進度向預算單位撥付資金，這些資金撥付後就脫離了財政部門的監督，資金掌握在預算單位手中，怎樣用，何時用，是不是用在資金所要求的項目，都由用款單位自行決定，在監管上財政部門只能鞭長莫及。這種層層轉撥容易造成資金的中途損耗，也很容易改變資金的本來用途，直接降低了財政資金的使用效率，爲非法截留、擠佔挪用資金甚至誘發腐敗提供了便利條件。

出、往來款項、代扣代繳資金業務頻繁的部門，在國庫集中收付這個絕對程序化的系統中，對操作中遇到的實際問題茫然無措，沒有可借鑑的完整模式得以合理解決。同時，新的國庫收付制度從根本上打破了單位過去現金收支的隨意性，使單位用錢與過去相比顯得“不方便”，對改革帶來的規範化要求短時期內不適應，特別是現在正處於改革的過渡期，銀行、財政、單位等各環節的業務銜接還不是十分到位，軟件也處於逐步完善階段，不免引起少數單位的反感。那麼，作爲佔改革主導地位的財政部門，能夠有組織有計劃、專人負責對整個國庫系統業務人員的培訓顯得十分重要。一是從宣傳政策、營造輿論聲勢出發，改變單位負責人和財務人員的認識觀念，使之從傳統的模式中蛻變出來，從理解到接納改革所帶來的業務變化；二是對系統業務操作流程進行指導，搞好跟蹤服務，使經辦人員能熟練地掌握系統軟件，隨時有問題隨時解決，使之儘快在改革的大環境中進入角色，解除他們的後顧之憂，爲國庫集中收付的順利推進鋪就一條軟環境通道。

其次，細化預算編制，全面推行內容完整、項目明細、定額科學、程序規範的部門預算是關鍵。國庫集中收付制度是預算執行的過程，預算執行必須以科學規範的預算編制爲基礎。我縣是全省29個貧困縣之一，經濟基礎薄弱，地方自有財力小，預算單位之間因職能、人員、財力等因素的差異，所列支的範圍和標準也不盡相同，那麼在具體操作中就應該遵循定項目、定額度、定標準的編制要求，最大限度地平衡單位之間的人均支出水平，真正體現出公開、公平、公正的原則。在預算計劃執行中，國庫集中收付系統要求嚴格按部門預算爲依據，只有部門預算細化到每筆支出項目，單位才能按月報出相對準確的用款計劃，財政才能按部門預算編制審定計劃的可行性，最終達到預算編制與預算執行相吻合。

再次，科學編制財政預算，鋼化預算執行是保證。隨着部門預算的實施，按照預算編制要求，部門預算必須經過“二上二下”的程序，首先由財政部門按照統一標準審覈預算草案，再報同級人大常委會討論通過後執行，是一套嚴密的具有法律效率的預算執行文本。對預算單位而言，部門預算就是單位一年間所有收支活動的“明細賬”；對財政而言，部門預算就是預算執行的“指標單”，鋼化預算執行、杜絕資金撥付的隨意性是維護預算嚴肅性的唯一途徑，也是順利實施財政預算的根本保證。

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第四篇：當前財政國庫集中支付制度改革的實踐與探索

[找文章到☆好範文 ()一站在手，寫作無憂!]爲進一步加強財政監督，減少資金週轉環節，提高資金使用效益，杜絕不合理支出，防範財政資金流失，人民銀

行呂梁市中心支行按照財政部及人總行關於財政國庫管理制度改革的一系列文件精神，於2014年起，以孝義市爲試點，與當地財政部門緊密合作，推行了以國庫單一賬戶體系爲基礎、資金繳撥以國庫集中支付爲主要形式的財政國庫集中支付管理制度。從一年來的實踐看，成效顯著。同時也存在一定的問題，需要進一步完善。

一、呂梁市財政國庫集中支付制度改革的實踐

第一，財政部門在人民銀行開設國庫存款賬戶，取消預算單位在金融機構開設的各類結算賬戶，財政部門和預算單位也不在代理銀行開設零餘額賬戶，預算內資金的集中支付業務全部由人民銀行國庫部門辦理，即預算單位的預算內收支全部由財政部門通過人民銀行的國庫存款賬戶直接到商品勞務供應商。

第二，對於支付業務，首先由預算單位持經市財政支付中心覈算櫃組審覈通過後的支付票據，填制並向其支付櫃組報送直接支付申請書，經支付櫃組複覈後簽發直接支付憑證，財政部門審覈簽章後，將支付憑證及彙總清單送人行國庫部門，同時通過人民銀行與財政部門建立的聯網專線向人行發送支付信息，人行接櫃人員將接收的支付信息與直接支付憑證逐一覈對，並對憑證的有關內容、要素審覈無誤後，由清算人員從國庫賬戶中將款項直接劃轉。

第三，對於現金業務，事先由財政部門在商業銀行開立小額現金備用金專戶和預算外資金財政專戶，由財政部門一次性從其預算外資金賬戶向小額現金備用金專戶轉入一定的鋪底資金。預算單位需要提取現金時，由財政部門出具現金支票給預算單位，由其持票提取現金。同時財政部門向人民銀行出具直接支付憑證，將所提款項等額從國庫賬戶轉入其備用金賬戶，使備用金賬戶始終保持鋪底資金的固定餘額。

第四，在業務操作中，體現了“三個到位”。一是各方支持到位。在推行集中支付制度中，始終與當地政府、財政部門積極配合，澄清利害，講明觀點，贏得當地政府對直接支付工作的支持，同時，作爲當地國庫管理制度改革工作領導組成員單位，積極發揮業務優勢，多次對改革工作提出了積極的建議和意見，爲穩步推進國庫集中支付制度的實施發揮了積極作用。二是工作程序規範到位。接收財政部門所傳支付信息與直接支付憑證後，逐一覈對，並對憑證的有關內容、要素進行審覈，審覈無誤後，方可進行支付。同時，明確了各櫃組人員的崗位職責、工作要求的注意事項等內容，確保了國庫集中支付工作的嚴謹運行。三是監督監控到位。根據省、市有關文件等制度要求，呂梁中心支行逐步建立健全了各負其責、相互制約的內部監督和運行機制，對財政部門送達的支付票據實行了五人聯籤制，每批業務均由5人經手5人簽字，保證財政資金的安全性。

二、呂梁市集中支付改革的實際效果與不足

（一）集中支付改革取得的成效

一是減少了資金支付清算環節。取消了代理銀行在單一賬戶支付體系中的結算主體資格，由人民銀行作爲支付主體，將財政資金直接支付到商品、勞務的提供者等最終用款單位，財政資金一次撥付到位，減少支付清算環節，縮短資金的在途時間，提高資金使用效率。

二是加強了財政宏觀調控能力。在不改革現行財務管理體制基礎前提下，將財政部門及各預算單位原來分散存儲的資金集中到國庫單一賬戶體系管理，實現了“統一開戶，分項覈算，集中撥付”的規範化運作，避免大量資金中途沉澱、閒置，增大了財政資金在人民銀行國庫的增值空間，有利於政府對預算資金的統籌安排和合理調度，從而大大增強了財政的宏觀調控能力。

三是提高了資金使用的透明度。財政部門可以通過已建起的財政與人民銀行同步的網絡系統掌握部門資金使用狀況，從預算的審覈、計劃的審批和撥付等等每一個環節都能使各相關人員一目瞭然。從而提高了財政資金支付活動的透明度。

（二）集中支付改革中存在的問題

1、思想觀念有待進一步轉變和統一。國庫集中支付制度改革是對現行國庫管理制度的重大變革，是一項龐大而複雜的系統工程，需要各有關部門轉變觀念，統一認識。有的人認爲財政實行了會計集中核算，就不需要過渡到國庫集中支付制度改革了；有的人還將會計集中核算和國庫集中支付制度對立起來，

2、部門預算改革有待進一步完善和全面推廣。呂梁市2014年開始實施部門預算改革試點以來，初步實現了從單一的一般預算到綜合預算，從“基數加增長”預算到“零基預算”，從粗化預算到細化預算的轉變，有效增強了預算的完整

性、實效性、統一性以及預算分配的透明性、公正性和公開性。但部門預算在編制過程中對部門預算單位的底子掌握有待進一步完善，如單位的固定資產情況、人員情況、收費情況、項目支出等，基礎資料還不詳盡。

3、國庫管理信息系統建設有待進一步加強。從改革的內容看，需要建立的國庫管理信息系統主要包括財政管理信息系統和國庫管理操作系統

。目前財政管理信息系統建設方面，財政部門內部的微機網絡尚未建成，而作爲推進國庫集中支付改革的基礎條件之一的“財稅行庫橫向聯網”工作目前也處於起步階段。在國庫管理操作系統建設方面，地方財政部門要求採用財政部的軟件，而財政部新開發的地方版國庫集中支付軟件目前還處於測試階段。

4、改革進程遭遇一定的財力制肘。國庫集中支付的基本運作程序都是通過計算機網絡在預算單位、代理銀行、人民銀行和財政部門之間實時進行的，因此建立先進的銀行支付系統和銀行清算系統，以及先進的“財稅行庫橫向聯網”系統是實施國庫集中支付改革的基礎條件之一。從目前的實際效果看，建立這些先進的信息管理系統所需的資金還不能到位，因而也造成部分設施達不到規範要求。

5、業務功能有待進一步完善。一是受2.0覈算系統的功能限制，若採用“通訊處理→橫向聯網→接收直接支付數據”時，則不論每次發生多少筆業務，只能導入一個彙總數據，無法詳細反映所發生的每一筆業務，實現與財政部門的逐筆對賬。二是直接支付憑證中，收款人爲供貨商或勞務供應者。收款人爲不確定對象時，無法預先在2.0覈算系統中進行維護。三是異地匯劃業務只能通過國庫內部往來由上級國庫轉發。

三、進一步完善國庫集中支付制度的幾點思考

（一）推行國庫集中支付制度應注意的幾個問題

1、必須按照科學、系統、完整的方案和方法逐步推進。財政國庫管理制度改革是一項科學嚴謹、環環相扣、十分複雜的系統工程，我們不僅要確立正確的指導思想和原則，而且要把學習外地先進經驗與本地實際情況結合起來，既要保證新制度的先進性、高起點，又要切合本地的實際情況，有較強的可操作性，還要建立健全配套改革措施，使改革與相關制度協調運行，相互促進。要制定出臺一系列配套管理制度，爲順利推進國庫集中支付制度改革打下堅實基礎。

2、必須探索與國庫集中支付制度相適應的新的預算外管理方式。在將預算外資金納入部門綜合預算和實行集中支付之後，預算外資金管理部門應調整工作重點，集中精力加強和優化對預算外資金支出結構的管理。除允許預算單位在批准的部門預算額度內自行決定購買何種商品和勞務外，對未納入部門預算的預算外的超收部分，本着用活、用好、社會效益最大化的要求，幫助和監督預算外收入單位制定出科學合理的預算外資金使用計劃，履行好控管職責，爲國庫集中支付的正常運行提供必要條件。

3、必須建立嚴格的監督控制體系。完善責任機制，強化執法監督，是有效發揮國庫職能的重要保障。爲此，一是要在具體運作環節上切實協調好國庫集中支付中心、政府採購中心和預算外資金管理部門三者之間的關係，並加強對其工作人員的約束和監督，不斷完善和規範各項管理制度；二是要加強對報賬員的約束，規定報賬時間，明確審查內容，說明審查方法，規範報賬程序；三是要搞好與預算單位賬務的銜接。預算單位要按照會計管理和整個管理的需要設置相關的輔助賬，例如往來賬、固定資產賬等，並與國庫集中支付中心定期對賬；四是要進一步強化預算約束，建立收支審覈權限等制度，加強對單位收支的控制與管理，並建立財務公開制度，提高財務管理的透明度；五是要在建立健全內部監督機制的同時，還要和審計等外部監督搞好協調。建立健全專業監督、社會監督、輿論監督體系，組成一個科學有效的監督網絡。

4、必須逐步實現由“國庫集中支付”向“國庫集中收付”的過渡。國庫集中支付制度，只是對財政支出管理的改革，要進一步深化國庫管理制度改革，必須以國庫集中支付和會計集中核算爲平臺，建立起涵蓋一切財政收支活動的國庫集中收付制度，做到“收入一個籠子，支出一個口子，覈算一把尺子，監督一個平臺，運行一步到位”。收入一個籠子，就是將所有財政性收入全部進入國庫這個籠子，解決預算內外“兩張皮”、多頭開戶和繳款不及時等問題；支出一個口子，就是將所有財政性支出全部通過國庫單一賬戶撥付，解決資金管理分散、撥付環節多的問題；覈算一把尺子，就是統一規範全市的財務會計管理，由收付中心統一記錄、覈算納入單位的賬務；監督一個平臺，就是轉變財政管理職能，集中力量監督檢查收付中心預算執行情況、單位資金使用情況、收入繳存情況以及其它違紀問題；運行一步到位，就是減少中間環節，在第一時間內實現資金收付，建立收入直達國庫、工資直達個人賬戶、其他費用直達商品勞務供應商的財政資金管理機制。

5、國庫集中支付要與政府採購制度相互配合

國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權，因此填補了預算資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因爲它無法徹底排除由於利益驅動而使支出部門與供貨商勾結的可能性，因而也就無法實現由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉變，不能根本杜絕腐敗現象。政府採購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了採購過程的透明度，在提高財政資金使用效益的同時，消除了腐敗行爲滋生蔓延的土壤。

（三）完善國庫集中支付制度的幾點構想

1、改革現行機構設置和管理體制

實行國庫集中支付制度，首先要改革財政部門現行的機構設置和現行的財政覈算體系，建立國庫支付中心、會計覈算中心、政府採購部門有機結合的支付體系，確立預算審覈、資金支付、監督管理爲一體的預算機構設置和管理體制。

(1)進行機構分設，實現預算編制和預算執行相分離。預算編制部門只負責編制預算和追加，不管執行；國庫集中支付中心作爲預算執行部門則按照預算計劃具體執行，兩者各司其職，保證預算執行的嚴肅性、公開性，提高預算執行的透明度。

(2)財政部門國庫資金管理機構負責財政資金整體調度，審覈預算單位的資金使用安排，並下達資金支付指令，對資金撥付、使用的全過程進行監督和調控。人民銀行國庫部門負責財政資金的結算業務和國庫單一賬戶管理，並對國庫資金的運行情況進行監督。

(3)資金支付中心是財政部門國庫資金管理機構的直屬部門，負責爲各預算單位建立支出總賬和分類賬，根據國庫資金管理機構的支付指令通知銀行付款，並提供相應的財務信息。代理支付業務的商業銀行接受人民銀行委託，根據支付中心的指令具體承辦財政資金的支付和結算業務。

2、改進資金管理方式

根據國庫集中支付制度的基本內容，應當建立單一賬戶和分類賬戶相結合的賬戶體系，實現集中資金、集中核算、集中支付。我國目前應在堅持資金使用權和審批權不變的前提下，取消各預算單位原來的一切賬戶，由財政國庫部門在人民銀行開設“國庫單一賬戶”，將所有財政預算內外資金都存放於該賬戶，並在預算單位需要實際支付時，將資金從國庫單一賬戶直接撥付。在此之前，資金應該始終存放於國庫單一賬戶中。與此對應的是建立國庫分類賬冊管理體系，即在國庫單一賬戶下爲每個預算單位都設立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預算執行情況和資金使用情況。財政部門每年給預算單位下達預算指標，並審批預算單位提出的用款申請，委託支付中心辦理具體的支付手續。

3、建立先進的信息管理系統。從改革的內容看，需要建立的管理信息系統主要包括財政管理信息系統和國庫管理操作系統。具體有：預算編制和預算執行系統、收入管理系統、國庫管理系統等。同時，還要建立和完善先進的銀行支付系統和銀行清算系統，儘快實現“財稅行庫聯網”。“財稅行庫聯網”主要作用是方便財政部門和政府領導協調和組織收入，同時橫向聯網也是推進國庫集中支付改革的前提條件。要不斷開發和升級支付管理系統程序，提覈算效率。

第五篇：財政國庫管理制度改革

財政國庫管理制度改革

單位會計覈算：

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表）入賬，會計分錄爲：

行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費──財政直接支付

事業單位：

借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入──財政直接支付

建設單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄爲：

借：器材採購、建築安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付

如財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄爲：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》與分月用款計劃覈對後記賬，並在資產類增設“零餘額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業單位編號103）進行覈算，會計分錄爲：

行政單位：

借：零餘額賬戶用款額度

貸：撥入經費──財政授權支付

事業單位：

借：零餘額賬戶用款額度

貸：財政補助收入──財政授權支付

對財政授權支付由財政下達零餘額賬戶的用款額度，建設單位應予以記賬，並在資產佔用類增設“零餘額賬戶用款額度”會計總帳科目（編號234）進行覈算，會計分錄爲：

借：零餘額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政授權支付

（三）預算單位從預算單位零餘額賬戶支取使用時，會計分錄爲： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：零餘額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出、材料等

貸：零餘額賬戶用款額度

建設單位：

借：器材採購、建築安裝工程投資、待攤投資等

貸：零餘額賬戶用款額度

（四）預算單位從單位零餘額賬戶提取現金和支用

時，會計分錄爲：

行政單位：

借：現金

貸：零餘額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

事業單位：

借：現金

貸：零餘額賬戶用款額度

借：事業支出、材料等

貸：現金

建設單位：

借：現金

貸：零餘額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現金

（五）如授權支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄爲：

借：固定資產

貸：固定基金

財政授權支付額度餘額註銷

年度終了，縣財政局將單位年終結餘用款計劃額度註銷，同時，代理銀行和基層預算單位在12月31日時點對賬簽證後，憑銀行對賬簽證單將基層預算單位零餘額賬戶財政授權支付額度餘額註銷。

行政事業單位、建設單位按上述規定將零餘額帳戶財政授權支付額度餘額註銷後，其賬務處理如下：

行政單位

借：撥入經費—財政授權支付

貸：零餘額賬戶用款額度

事業單位

借：財政補助收入—財政授權支付

貸：零餘額賬戶用款額度

建設單位

借：基建撥款—財政授權支付

貸：零餘額賬戶用款額度

行政事業單位、建設單位對財政直接支付指標餘額不進行賬務處理。