在EPC總承包模式下如何進行財務管理

一、引言

在EPC總承包模式下，企業受發包方委託，按照相關合同的約定對工程項目從設計到採購，再到施工和試運行等實行全過程或者若干階段的承包。相比於傳統的承包模式，EPC承包模式具備諸多優勢，不僅充分發揮了設計在整個建設過程中的主導作用，還有效地克服了各個工程階段之間互相制約和互相脫節的矛盾，並且工程質量及進度的責任主體十分明確。自20世紀90年代EPC承包模式引入中國以來，其優勢日益凸顯，因而得到越來越多的運用。然而，項目是否獲利不僅與承包模式本身有關，還與項目的財務管理密切相關。不少企業由於只專注於項目建設本身而忽視財務管理，承包項目的效益總是難以提升。鑑於此，本文首先分析了EPC總承包項目下財務管理的常見問題，然後針對這些問題提出了一些改進措施，以期爲實行EPC承包模式的企業改進其財務管理提供參考。

二、EPC總承包項目下財務管理常見問題分析

1.對項目的質量及進度要求較高，但對項目的財務管理工作不夠重視

作爲承包方，企業在EPC總承包項目下受到發包人的制約相對較少，對工程項目的建設具有更大的工作自由，但同時也承擔了相對較大的風險。一般情況下，工程項目的質量、安全以及進度等都由承包方負責，合同中也會對此予以明確規定，並進行詳細的闡述。因而，企業往往會對項目的質量以及進度給予很大的重視，以保證按時履行合同義務。相對而言，企業對項目的財務管理工作關注比較少，不論是人員配置方面還是制度安排方面都存在較大的隨意性，缺乏全局性的統籌安排。就人員配置來說，專業的財務管理人員還比較缺乏，更加科學的財務分析和財務規劃難以開展。就制度安排而言，基本的財務管理制度已經建立，但還不具備一套與企業目標高度匹配的財務制度體系。而這些都是不重視財務管理工作的具體體現。

2.建立了基本的資金管理制度，但項目的預算管理制度還不健全

資金的良好運轉是企業發展的重要前提，運用EPC承包模式的企業大多建立了基本的資金管理制度，針對資金的籌集和使用形成了基本規範，能夠在一定程度上保證資金的安全完整，並且基本上能夠滿足企業在項目建設過程中的資金需求。然而，企業的資金使用效率卻仍然具有提升的空間。預算管理制度的不健全造成了資金籌集和使用的不合理，從而導致了資金使用效率普遍偏低。首先，預算編制人員的選拔制度不夠規範，缺乏專業的考覈及培訓。任何一項工作的成功開展都離不開恰當的工作人員，一旦預算編制人員的專業素質欠缺，就會導致整個預算管理工作難以高效開展。其次，制度設計缺乏全局觀，很多企業的預算管理制度都是針對各個單獨的工程項目，很少站在整個企業的角度來設計預算管理制度，使得企業整體的資金使用效率難以提升。

3.具備了一定的成本控制意識，但項目的成本控制力度還有待加強

成本直接影響着企業的利潤，因而大多數企業都具備成本控制的意識，成本控制效率的高低對於企業的盈利能力起着關鍵性的作用。對於工程承包企業來說也不例外，特別是對於運用EPC承包模式的企業來說，由於實現了工程項目從設計到試運行的全過程承包，成本控制的範圍更大，可供選擇的方法也更多，全局性的成本管理變得可行。在合同總價不變的情況下，成本控制效率的提高將直接提升企業的盈利能力，促進企業良好發展。然而，在EPC承包模式下，企業大多隻是具備了一定的成本控制意識，建立了基礎性的制度，項目的成本控制力度還有待加強。具體來說，成本規劃還不夠細緻，各個工程階段之間的銜接還不夠合理，成本計劃的執行力度不足。成本控制的薄弱使得項目的盈利性始終難以提高。

三、EPC總承包項目下財務管理的改進措施

1.明確財務管理工作的意義，提高對項目財務管理工作的重視程度

對財務管理工作不夠重視是EPC總承包項目下財務管理的一個主要問題，也是引發其他財務管理問題的原因之一。因此，爲了改進EPC承包模式下的財務管理，企業首先應當明確財務管理工作的意義，提高對項目財務管理工作的重視程度。當然，工程項目的質量和進度是企業獲利的重要前提之一，質量好進度快能夠爲企業樹立良好的口碑，贏得更多的發展機會。然而，對於企業來說，機會固然重要，但如果不能充分利用現有條件把握住機會，那麼企業付出再多也只能是徒勞。良好的財務管理能夠爲企業抓住發展機會創造更好的條件，不僅有利於提高工程項目本身的效益，也能夠有效降低企業整體的資金風險，從而使企業避開財務危機，實現穩步發展。因此，企業應當認識到財務管理工作的重要意義，在人員配置和制度安排方面進行實質性的改進。對於人員配置方面，企業應當引進一些財務管理專業人才，開展更加科學的財務分析和財務規劃，對EPC承包模式下的財務管理工作進行全局性的統籌安排。在制度安排方面，則應當更多地結合企業的內外部環境和企業的目標體系對財務管理制度進行改進，使其具有更高的可行性和有用性。財務人員和財務制度的改進本身就是提高財務管理工作重視程度的一個信號，隨着財務人員和制度的不斷改進，企業的其他部門及人員也會對財務管理相關工作給予更高的重視，從而使財務規劃的執行更加順利。

2.逐漸完善預算管理制度，提高項目預算管理工作的效率

EPC承包模式集設計、採購、施工和試運行爲一體，其預算管理也應當充分運用現有條件和資料對各個工程階段的財務數據進行估計，使資金在使用量和使用時間上都更加合理，從而提高資金的使用效率。爲此，企業應當逐漸完善其預算管理制度，提高項目預算管理工作的效率。首先，需要建立規範的預算編制人員選拔制度，安排必要的專業培訓和考覈，只有通過培訓並考覈過關的人員才能夠從事項目預算的編制工作。預算編制人員的專業素質是預算管理工作順利開展的重要前提，隨着培訓制度和考覈制度的建立，預算編制人員的選拔制度會得到顯著的改進，EPC總承包項目的預算管理工作效率也將明顯提升。其次，企業應當建立預算管理的全局觀，站在整個企業的角度來設計預算管理制度，而不是僅僅針對單個的承包項目。企業作爲一個整體，具有一個共同的目標，單個項目的資金使用效率提升或者盈利能力提升並不代表整個企業的資金使用效率提升或者盈利能力提升，從而不一定有利於企業目標的實現。因而，企業的預算管理制度應當根據企業目標及戰略計劃來進行編制，從而全面提升其預算管理工作的效率。

3.進一步加強成本控制意識，提高項目成本控制工作的有效性

企業應當充分利用EPC承包模式的優勢，進一步加強成本控制意識，提高項目成本控制工作的有效性。如前所述，對於運用EPC承包模式的企業來說，由於實現了工程項目從設計到試運行的全過程承包，成本控制的範圍更大，可供選擇的方法也更多，全局性的成本管理變得可行。企業應當利用這種有利條件，將成本規劃進一步細化，做好各個工程階段之間的有效銜接，使成本控制工作更加科學、更加系統。具體來說，企業可以從整體和局部兩個層面來對其成本控制工作進行改進。就工程項目整體層面來說，企業應當制定一個統一的成本控制目標，從而指導各個階段成本計劃的編制。就工程項目局部層面來說，主要是應當關注各個工程項目之間的銜接，降成本主體劃分清楚。一般來說，不同的工程階段的責任部門不同，如果在工程階段交接期間不能清楚劃分成本主體，很可能出現互相推諉的情況，很容易造成資源的浪費，從而降低項目成本控制工作的有效性。同時，成本計劃的執行力度也需要加強，合理的獎懲制度以及監控制度都是加強成本計劃執行力度的良好措施。企業應當根據自身實際情況做出科學合理的選擇。

四、結論

相比於傳統的承包模式，EPC承包模式具備諸多優勢，但同時也帶來了一些新的問題。在EPC總承包項目下，企業應當明確財務管理工作的意義，提高對項目財務管理工作的重視程度；逐漸完善預算管理制度，提高項目預算管理工作的效率；並進一步加強成本控制意識，提高項目成本控制工作的有效性。隨着財務管理工作的改進，企業EPC承包模式的優勢將得到更加充分的發揮，從而促進企業良好發展。