事務所質量控制與職業道德

綜合基礎強化筆記

事務所質量控制與職業道德

1.1事務所質量控制

Ø 業務質量控制制度針對下列要素：（1）對業務質量承擔的領導責任；（2）相關職業道德要求；（3）客戶關係和具體業務的接受與保持；（4）人力資源；（5）業務執行；（6）監控。

Ø 對業務質量承擔的領導責任，主任會計師承擔最終責任，必須委派適當人員並授權，幫助主任會計師。

Ø 相關職業道德要求

1. 事務所每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取獨立性書面確認函。

2. 對上市公司，至多5年（定期）輪換一次項目合夥人。

3. 防範同一高級人員長期執行某一客戶的鑑證業務而產生對獨立性不利影響，（1）明確標準，以確定是否需要採取防範措施，將因密切關係產生的不利影響降至可接受水平；（2）在規定期限屆滿時輪換合夥人、項目質量控制複覈人員，以及受輪換要求約束的其他人員。

Ø 客戶關係和具體業務的接受與保持

1. 合理保證只有下列情況下，才能接受和保持客戶關係和具體業務：（1）能夠勝任，有必要的素質、時間和資源；（2）能夠遵守職業道德要求；（3）已經考慮了用戶的誠信。

2. 確定是否接受和保持客戶關係時，事務所要綜合考慮在本期和以前執行業務時發現的重大事項。某些信息可能導致事務所拒絕該項目。

Ø 人力資源

1. 項目組委派的總原則：合理保證整體勝任能力和必要素質。

2. 項目合夥人委派要求：每項業務至少一名項目合夥人。

3. 項目組其他人員委派要求：具有必要的素質、專業勝任能力和時間。

4. 提高業務質量及遵守職業道德基本原則是晉升的主要途徑。

Ø 業務執行

1. 指導、監督、複覈：（1）項目合夥人負債，指導（事前）、監督（事中）、複覈（事後）；（2）複覈人員，經驗多的複覈經驗少的。

2. 諮詢：（1）事務所內部（項目組外）和事務所外部，有專門知識的人員；（2）完整記錄諮詢情況，應當經被諮詢者認可。

3. 意見分歧：組內有分歧的問題必須得到解決，才能出具審計報告。

4. 項目質量控制複覈：（1）不參與業務的人員，事務所挑選，出具報告前，複覈重大判斷和形成結論的評價過程；（2）項目質量控制複覈不減輕項目合夥人的責任；（3）審計過程中及時複覈，而非在出具審計報告前才實施複覈；（4）在出具報告前完成項目質量複覈，重大事項未得到滿意解決，不應當出具報告。

5. 保持項目質量複覈人員的客觀性：（1）如果可行，不由項目合夥人挑選（事務所挑選）；（2）在複覈期間不（以其他方式）參加該業務；（3）不代替項目組進行決策；（4）不存在可能損害複覈人員客觀性的情形（如向複覈人員進行諮詢）。

6. 項目質量控制複覈方法：（1）與項目合夥人討論；（2）複覈信息及報告（尤其報告）是否適當；（3）複覈重大判斷及形成結論有關的工作底稿。

Ø 業務工作底稿

1. 報告日後60天內歸檔。

2. 報告日起算，至少保存10年；集團審計業務中，組成部分工作底稿自集團業務報告日起算，至少保存10年。

3. 統一財務信息執行不同委託業務，多個報告，分別歸檔。

4. 保密。特殊情況：（1）用戶授權（同意）；（2）法律訴訟、仲裁或向監管機構報告而提供證據；（3）接受協和監管機構質量檢查。

5. 業務工作底稿的所有權屬於事務所。

Ø 監控

1. 事務所應當制定監控政策和程序，以合理保證有效運行。

2. 檢查可以不事先告知相關項目組。

3. 監控人員：主任會計師、副主任會計師或有足夠適當經驗和權限的人員。

4. 監控週期最長不得超過3年，一個週期內每個項目合夥人的業務至少選取一項進行檢查。

5. 對調查的監督：事務所內部不參加該項業務，有足夠適當經驗和權限的人員。

職業道德基本原則

Ø 職業道德基本原則：（1）誠信；（2）獨立性；（3）客觀和公正；（4）專業勝任能力；（5）應有的關注；（6）保密；（7）良好職業行爲。

Ø 主要近親屬：配偶、父母、子女。其他近親屬：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。

Ø 對職業道德基本原則產生不利影響，事務所應採取防範措施，已消除不利影響或降低至可接受範圍，或終止業務或拒絕接受業務委託。