我省“畝均論英雄”改革績效評價中稅收口徑存在三方面問題恐影響企業評價結果

2020年4月，我省印發《持續深化“畝均論英雄”改革2020年工作要點》及任務清單的通知，旨在持續深化“畝均論英雄”改革，進一步增創“市場有效、政府有爲、企業有利、百姓受益”體制機制新優勢，加快推動經濟高質量發展。根據該文件規定，畝均稅收=稅收實際貢獻/用地面積，稅收實際貢獻是指企業稅費“實際入庫數”合計，即“淨入庫數”合計。“實際入庫數”中包含13 項稅（費）種：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、車船稅、資源稅，教育費附加、地方教育附加。其中：增值稅實際入庫數=增值稅直接淨入庫稅收+生產型出口企業發生的“免抵”稅額（含應調未調部分）。基層在實際操作中發現，由於稅收口徑存在幾方面問題，或將影響企業評價結果，需關注。

一是企業“淨入庫數”稅金與企業所屬期實際繳納的稅金不一致。企業待徵稅款入庫銷號後，稅款狀態由待徵變爲入庫狀態，由於存在時間差，企業所屬期實際繳納的稅金未能在當年度全部入庫。以浙江XX有限公司爲例，根據稅務部門數據顯示，2019年增值稅、企業所得稅“淨入庫數”合計爲2342萬元，2019年增值稅、企業所得稅所屬期實際繳納合計爲3190萬元，而分類評價中稅收口徑爲“淨入庫數”，由於未入庫部分稅金未能得到體現，拉低了企業畝均稅收24.6個百分點。

二是新辦企業進項稅額抵扣多，增值稅產生難度大。由於企業購進機器設備、不動產等固定資產所產生的進項稅額都能夠全額抵扣，新辦企業前幾年建設廠房及設備購買所產生的進項稅額也大部分用於抵扣，故企業當年或者近幾年很難產生增值稅，甚至淨入庫稅金會出現負數的情況，對畝均稅收指標有較大影響。以浙江XX有限責任公司爲例，企業成立於2017年11月，2019年度新增房屋建築及購買機器設備所產生的進項稅額160.4萬元全部用於抵扣，當年實際繳納的增值稅僅爲0.9萬元。根據稅務部門數據顯示，企業2019年增值稅淨入庫數爲-58.3萬元（增量留底退稅59.2萬元），導致2019年13項稅種淨入庫數合計爲-39.7萬元。

三是稅種口徑存在差異，影響企業最終評價。根據《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)規定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，“連續六個月增量留抵稅額均大於零，且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元的企業均可以申請留抵退稅。”以浙江XX地板有限公司爲例，根據稅務部門數據顯示，企業2019年13項稅種淨入庫數合計40.8萬元，但根據海關提供的數據顯示，該企業2019年海關入庫稅收53.6萬元。由於我省文件中規定的13項稅種口徑未包含海關入庫稅收，故在評價中海關入庫稅收不能計算在內，導致企業畝均稅收不足3萬，綜合評價結果爲D類。