學習興稅試卷（增值稅）

學習興稅試卷（增值稅）

一、單選題（每題1分，共20分）

1、某公司爲增值稅一般納稅人，生產口罩，已被工業和工信化部確定爲疫情防控重點保障物資生產企業，該公司2019年12月底留抵稅額爲20萬元，2020年2月留底稅額爲100萬元，其中取得增值稅專用發票抵扣的進項稅額爲70萬元，其餘均爲計算抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額。則2020年2月可申請留抵退稅金額爲（ ）C

A、20萬元

B、50萬元

C、80萬元

D、100萬元

2、某公司爲增值稅一般納稅人採購一批消毒液、防護手套和口罩，用於保障員工的復工復產，取得增值稅專用發票。下列說法正確的是（ ）D

A、發放給員工時應確認增值稅，視同銷售收入

B、發放給員工時，屬於用於集體福利進項稅額不得抵扣

C、發放給員工時，屬於用於個人消費進項稅額，不得抵扣

D、取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額

3、下列在中國境內銷售貨物的增值稅納稅人，不屬於《增值稅暫行條例》規定的單位的是

（ ）D

A、股份有限公司

B、有限責任公司

C、個人獨資企業

D、個體工商戶

4、下列生產經營環節，既徵收增值稅，又徵收消費稅的是（）B

A、啤酒的批發環節

B、金銀首飾的零售環節

C、高檔手錶的零售環節

D、高檔化妝品的批發環節

5、《中華人民共和國發票管理辦法》規定，對虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以並處5萬元以下罰款，虛開金額超過1萬元的，並處（），構成犯罪的，依法追究刑事責任 c

A、3萬元以上，10萬元以下的罰款

B、5萬元以上，30萬元以下的罰款

C、5萬元以上，50萬元以下的罰款

D、5萬元以上，100萬元以下的罰款

6、某公司接受他人虛開增值稅專用發票，涉及金額90000元，稅額11700元，已向稅務機關申報抵扣進項稅額，還造成少繳企業所得稅13500元，稅務機關對該公司的稅收違法行爲正確的處理方式是（C）

A、依據《中華人民共和國發票管理辦法》及有關規定，處1萬元以下的罰款

B、依據《中華人民共和國發票管理辦法》及有關規定，對某公司處五萬元以下罰款

C、依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及有關規定，處偷稅額百分之五十以上五倍以下的罰款

D、依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及有關規定，處偷稅額五倍以下的罰款

7、按照對購入固定資產已納稅款的處理方式不同,增值稅可以分爲不同的類型。我國現行增值稅的類型是:c

A、生產型

B、收入型

C、消費型

D、積累型

8、我國1984年工商稅制改革時,工商稅一分爲四,其中一直延續至現在的稅種是（ ）A

A 、增值稅

B 、消費稅

C 、營業稅

D 、印花稅

9、納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按照國家稅務總局公告2020 年第4號的規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免徵增值稅政策,對應紅字發票應當於相關免徵增值稅政策執行到期後一定期限內完成開具。該期限爲（ ）;A

A、1個月

B、3個月

C、6個月

D.12個月

10、首次申領增值稅發票的新辦納稅人，辦理髮票票種覈定增值稅專用發票，最高開票限額不超過（ ）元，每月最高領用數量不超過（）份？C

A、1萬元，25份

B、1萬元，50份

C、10萬元，25份

D、10萬元，50份

11、納稅信用A級的納稅人可以一次性領購，不超過()個月的增值稅發票用量。B

A、 2

B、 3

C、 4

D、 5

12、我市一家提供建築服務的企業屬於按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1至2月，未取得收入，3月份取得含稅收入45.4萬元。同時，該公司一季度期末結轉的扣除項目還有5萬元，那麼該公司在辦理一季度納稅申報時，增值稅納稅申報表第八欄不含稅銷售額應當填寫多少萬元？（）B

A、39.22

B、40

C、40.4

D、44.08

13、某汽車租賃公司爲增值稅一般納稅人，提供汽車租賃服務。2019年2月，該公司取得的租金收入，適用稅率爲：（ ）D

A、6%

B、9%

C、13%

D、16%

14、2020年6月，增值稅一般納稅人適用9%稅率的是（）：A

A、電信公司提供基礎電信服務

B 、電信公司提供增值電信服務

C、選擇簡易計稅的建築企業

D 、賓館提供住宿服務

15、下列項目准予從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（D）

A、免徵增值稅項目購進貨物

B、用於集體福利的購進貨物

C、簡易計稅項目購進貨物

D、生產一般計稅項目購進的免稅農產品

16、 2021年2月份，用於生產13%稅率產品的一般納稅人，農產品扣除率爲（）B

A、9%

B、10%

C、13%

D、3%

17、2019年10月，生活服務業加計抵減率爲（）C

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

18、註明旅客身份的公共客運服務暫按（A）計算抵扣。

A、3%

B、5%

C、9%

D、10%

19、安陽一家鑄造企業，爲增值稅一般納稅人。2020年4月取得的新增不動產，下列表述正確的是：（）C

A、不能扣除

B、允許分兩年扣除

C、允許一次扣除

D、允許加計扣除

20、增值稅專用發票的基本聯次不包括（ ）A

A、存根聯

B、發票聯

C、抵扣聯

D、記賬聯

二、 多選題（每題2分，共20分。多選少選均不得分）

1、某公司爲一家公交公司，取得的下列收入中，在疫情期間可享受增值稅免稅優惠的有：（）AB

A、公交客運服務收入

B、爲客戶提供上下班的班車服務收入，

C、應客戶要求提供包車服務收入

D、 以車身提供廣告服務收入

E、 每年定期獲得的政府定期補貼收入

2、2019年4月1日起，（）銷售額佔納稅人全部銷售額的比重是否超過50%，可以享受加計扣除政策。ABDE

A、郵政服務

B、電信服務

C、運輸服務

D、現代服務

E、生活服務

3、某快捷酒店，爲一般納稅人，2020年春節期間，按照政府安排專門接待疫區滯留的旅客，下列關於該公司取得收入的增值稅處理方式中正確的有（ ）BCD

A、在疫情期間向旅客收取的商品銷售收入可享受免稅

B、在疫情期間向旅客收取的餐飲服務費可選擇免稅

C、在疫情期間向旅客收取的住宿服務費可享受免稅

D、選擇在疫情期間享受免稅的收入不得開具增值稅專用發票

E、收取的住宿服務收入可根據開具發票種類選擇應稅或免稅優惠

4、增值稅一般納稅人提供的下列服務中,可以選擇適用簡易計稅方法的有:（）ABDE

A.提供倉儲服務

B.提供文化體育服務

C、 提供鑑證諮詢服務

D、 提供裝卸搬運服務

E、 提供公共交通運輸服務

5.一般納稅人購進的下列貨物中，可以抵扣進項稅額的有:（ ）BD

A、接送員工上下班專用的汽車

B、生產用貨車

C、職工食堂專用的貨車

D、既用於職工食堂又用於生產用的貨車

6、根據2021年最新政策，下列表述正確的是：（BD）

A、疫情重點物資生產留抵退稅政策延續到2021年12月31日。

B、小規模納稅人減按1%徵收率政策延續到2021年12月31日。

C、疫情重點物資生產運輸收入免稅政策延續到2021年12月31日。

D、電影放映服務免稅政策延續到2021年12月31日。

7、根據財政部、稅務總局公告2020年第8號規定，自2020年1月1日起，納稅人提供以下服務取得的收入可免徵增值稅的有（）ADE

A、生活服務

B、建築服務

C、金融服務

D、公共交通運輸服務

E、爲居民提供必需生活物資快遞收派服務

8、下列項目按差額確定銷售額的有：（）BCD

A、一般納稅人採取一般計稅的建築服務

B、一般納稅人採取一般計稅的自行開發的房地產項目

C、一般納稅人轉讓金融商品

D、一般納稅人提供客運場站服務

9、某一般納稅人購進的下列貨物中，按規定不得抵扣的有（）ABD

A、外購商品用於集體福利

B、外購的專用於簡易計稅項目的不動產

C、外購商品用於分配給股東

D、發生非正常損失的產品中所耗用的外購材料

10、下列屬於交通運輸業的有（ ）ACD

A、水路運輸中的承租、期租業務

B、航空運輸中的幹租業務

C、管道運輸

D、無交通運輸工具承運業務

三、判斷題（每題1分，共20分。正確打√。錯誤打X）

1、某公司是一家網絡平臺，道路貨運經營企業，通過互聯網平臺從事無車承運業務，在疫情防控期間，該公司通過網絡平臺調運運力，保障疫情防控重點物資運輸取得的收入可以享受增值稅免稅優惠（√ ）

2、某味精生產企業爲增值稅一般納稅人,將自產味精用於職工食堂，應當視同銷售。（ √ ）

3、按照國家稅務總局《關於增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》規定，納稅人辦理增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票票種覈定事項，主管機關均應即時辦結。(X )

4、按照國家稅務總局《關於進一步做好納稅人增值稅發票領用等工作的通知》規定，各級稅務機關可以簡單按照納稅人所有制性質，所處行業所在區域等因素對納稅人領用增值稅發票進行限制。(X)

5、2020年6月，某增值稅一般納稅人生產經營麪粉和饅頭，未分別覈算銷售額，應按照13%稅率計徵增值稅。（√ ）

6、某公司2018年9月購入一棟寫字樓，當月抵扣60%，進項稅額40%計入待抵扣進項稅額，2019年4月1日後，剩餘40%部分可以選擇在2019年四月所屬期後一次或分次抵扣。(X)

6、適用增值稅減免稅規定的納稅人，可以放棄減免稅，一經放棄，3年內不得再申請減免稅。(√ )

7、一項銷售行爲如果既涉及銷售貨物，又涉及提供服務，應分別覈算銷售額，分別適用不同的稅率或徵收率。(X)

8、增值稅納稅人可以自行選擇按期納稅或按次納稅。(X)

9、納稅人同一地市跨縣（區）提供建築服務，應向建築服務發生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。(X)

10、建築業一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，應按照3%預徵率向建築服務發生地主管稅務機關預繳稅款。(X)

11、根據我市增值稅專用發票電子化工作方案，我市於2021年1月1日起，在新設立登記的納稅人中實行增值稅專用發票電子化。(X)

12、個人出租自有住房，免徵增值稅。(X )

13、金銀首飾以舊換新業務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款徵收增值稅。(√ )

14、白酒生產企業銷售白酒收取的包裝物押金，應作爲價外費用計算繳納增值稅。( √)。

15、年銷售額超過500萬元的納稅人，均應登記爲一般納稅人。(X )

16、在資產重組過程中，通過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及相關聯的債權、債務和勞動力一併轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行爲，不徵收增值稅。(√ )

17、單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，均應視同銷售服務。(X)

18、納稅人銷售貨物價格明顯偏低的，由主管稅務機關覈定徵收增值稅。(X)

19、2020年，疫情防控重點物資生產企業一般納稅人，出現留抵時可全額申請留抵退稅。(X)

20、小規模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額徵稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和爲其辦理社會保險及住房公積金的餘額爲銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅 。(√ )。

四、計算題：（每題10分，共40分）

1、安陽一家從事物業管理公司，爲增值稅小規模納稅人，按季度申報繳納增值稅。2020年1至2月份取得含稅銷售額30萬，2020年3月份含稅銷售額爲20萬元。請計算該公司第一季度增值稅應納稅額。

答：1-2月應納稅額=30/1.03*3%=0.87（萬元）(3.5分)

3月應納稅額=20/1.01*1%=0.2（萬元）(3.5分)

一季度應納稅額=0.87+0.2=1.07（萬元）(3分)

2、某家電商場，爲增值稅一般納稅人。2020年10月發生業務如下：

（1）購入冰箱一批，取得增值稅專用發票上註明價款60000元，增值稅7800元；支付運輸費用，取得增值稅專用發票上註明價款5000元，增值稅450元.

（2）銷售冰箱50臺，每臺零售價2000元；

（3）獎勵先進員工10臺，每臺成本價1800元，零售價2000元；

（4）採取以舊換新方式銷售冰箱20臺，舊冰箱收購價每臺200元，新冰箱零售價每臺2000元。

（5）上月留抵進項稅額6000元。

注：上述獲得的進項發票已經勾選確認。

請計算該商場本月的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

答：

銷項稅額=（50+10+20）*2000/1.13*13%=18407.08(元)

(3.5分)

進項稅額=7800+450=8250(元) (3.5分)

應納稅額=18407.08-8250-6000=4157.08(元) (3分)

3、甲建築公司爲增值稅一般納稅人。當月發生業務如下：

（1）2020年 12月1日承接A工程項目，採取一般計稅方法，12月30日收到發包方按進度工程款價稅合計200萬元，A工程項目採購材料價款109萬元，取得增值稅進項發票註明金額100萬元，稅款13萬元；

（2）12月10日承接B工程項目，屬甲供材項目，選擇簡易計稅。12月30日收到發包方按進度工程款價稅合計50萬元，B工程項目採購材料價款21.8萬元，取得增值稅進項發票註明金額20萬元，稅款1.8萬元。甲建築公司將B工程項目地面硬化部分分包給乙公司，支付工程款10萬元，並取得乙公司開具的普通發票，價稅合計10萬元。

注：除此以外無涉稅業務，上述獲得的進項發票已經勾選確認。

請計算該甲建築公司當月應繳納多少增值稅。

A項目應納增值稅=200/1.09*9%-13=16.51-13=3.51(萬元) (3.5分)

B項目應納稅額=（50-10）/1.03*3%=1.17(萬元) (3.5分)

當月增值稅應納稅額=3.51+1.17=4.68(萬元) (3分)

4、某酒店爲增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。2020年6月，銷項稅額爲100萬元，進項稅額80萬元，上期留抵稅額8萬元，上期結轉的加計抵減餘額2萬元。此外無其他涉稅事項，請計算該酒店當月的可抵減額、實際抵減額和應繳納增值稅。

抵減前的應納稅額=100-80-8=12（萬元）(2.5分)

計算當期可抵減額=80*15%+2=14（萬元）(2.5分)

當期實際抵減額=12（萬元）(2.5分)

加計抵減後的應納稅額=12-12=0（萬元）(2.5分)