稅收對促進就業的研究

摘要：就業問題是我國目前所面臨的重點問題，是影響民生的重大問題，要想國民經濟得到穩定增長以及長治久安，就要解決國民的就業難題。我國是一個人口大國，是世界上勞動力資源最豐富的國度，同時這也使得我國的就業問題面臨着巨大的磨鍊。近年來，機械化的程度越來越高，解放了勞動力的同時也使得很多勞動力失了業，越來越多的人面臨着失業的困境，這一部分人員普遍年齡偏大，文化素質偏低，技能單一，沒有可以謀生的一技之長。現今而言，僅僅依靠市場是無法進行調節的，這時候就要靠政府來進行宏觀調控，稅收政策是目前國家對經濟進行綜合調控的主要形式，它對調節和促進就業有很大的作用。

一、我國現如今面臨的就業問題的現狀

近年來勞動力的供給不斷地在增加，通過國家統計局發佈數據可知2016年全國勞動年齡人口爲90747萬人。我國每年的失業率達到了4%，就業率卻不到90%。每年新增就業人口達到1300多萬人，農村勞動力到城市務工人員達到1.7億多人，這些使得城市的就業壓力激增。

農村勞動力向城市轉移

由於農村開始機械化的種地使得很多勞動力無所事事，所以農村地區的勞動力逐漸開始轉移。2016年全年從事農業生產經營管理活動一個月以上的人員數目爲3.14億人，比2006年下降了8.7個百分點。這些人員大部分選擇進城務工來補貼家用。

（二）大學生就業難

各大高校在不停的進行擴張大學生就業面臨困難，大學生不在是一個能夠保障就業的頭銜。2001年高校畢業人數僅103.63萬人，2017年高校畢業人數高達795萬人。高校畢業人數的增加並沒有使就業崗位同步增長，出現了供大於求的狀況。熱門專業人才呈現過剩的狀態，企業對畢業生的要求也越來越高，選人挑剔。性別問題也是各大企業招人的重點關注問題，在就業率層面，男性比女性高大約6.4個百分點，女性畢業生的人數比男性畢業生的人數多大約3個百分點。

（三）大齡技能單一人員再就業

工人不再是鐵飯碗，隨着機械化的普及工廠的工人越來越無法勝任職務，工廠只能進行裁員從新進行招專業人才。而這些失業人員年齡偏大，適應能力較差，技能單一沒有像鉗工之類的一技之長，缺乏資格證書來作爲敲門磚，需求較高，這一系列的問題把他們擋在了用人單位的大門前。

二、現階段提高就業率的稅收政策以及取得的成就

稅收政策是政府促進就業的重要手段之一，完善的稅收政策能夠解決大部分人的就業問題，同時也可以保障國家的經濟保持持續增長。現階段，爲提高社會整體就業水平，我國採取的稅收政策主要涵蓋以下幾點：

（一）支持自主創業

在現有優惠政策基礎上，圍繞個體經營者施行了相關稅收優惠，這意味着我國開始向個人創業投入更多資源，營造良好的就業環境。稅務部門對登記失業人員創辦企業的，凡與相關條件相符的，也會根據相關規定，享受特定稅收支持。對於自主創業的殘疾人，也會根據條件進行稅收優惠，享受現行增值稅、營業稅、企業所得稅以及個人所得稅等不同的收稅優惠形式。國家發行的支持自主創業的稅收優惠政策多是減免所得稅，例如：大學生創業期間，也會獲得相應的稅收優惠，從事農業生產的免徵企業所得稅；從事國家重點扶持項目以及公共污水、公共垃圾方面的第一到三年免徵企業所得稅，第三到六年減半徵收企業所得稅；從事熱門的擁有核心自主知識產權的減按15%徵收企業所得稅等等。退役軍人和賦閒職員、殘疾職員等創辦小型微型企業，依照國家規定享受稅收優惠和收費減免。對持《就業創業證》或《就業失業登記證》的職員從事個體經營的，實行下列稅收優惠，即三年內每戶都能抵扣相應的稅額，總限額爲8000元，減扣稅收包括增值稅、教育附加費以及個人所得稅等。對自主就業退役士兵從事個體經營的，也會進行稅收傾斜，即三年內每戶都能抵扣相應的稅額，總限額爲8000元，減扣稅收包括增值稅、教育附加費以及個人所得稅等，對於弱勢羣體而言，報相關部分審批覈實後，對個人所得稅進行減徵。

（二）拓展稅收優惠政策的適用範圍，激勵更多個人自主創業

與以往依照特殊羣體確定符合政策優惠標準的個人和企業相比，新版稅收優惠規定拓寬了享受稅收優惠政策的職員規模，所有未參加工作但已進行失業登記的個人都包含在其中。下崗賦閒職員、高校畢業生、農村進城務工人員、工作環境極其惡劣以及所有家庭成員都未就業的家庭、在最低生活水平以下並且處於正常工作年齡的失業人員，都是新版稅收優惠政策覆蓋的主要人羣。同時，爲支持和鼓勵應屆高校畢業生創業，也將符合條件的畢業生和準畢業生也作爲稅收優惠對象，這一點解決了大學生就業難的問題。這些舉措增加了自主創業的人員，減輕了就業壓力。

（三）支持中小企業的發展的稅收優惠政策，使得勞動力需求增加

此外還對部分失業登記人員所在企業進行稅費抵扣，主要包括以下稅費，即城市維護建設費、教育費附加以及企業所得稅，但對符合抵扣條件的企業進行覈實，其企業應該滿足如下條件，第一，企業形式較爲多樣，覆蓋一般性的商貿企業、服務企業以及具有加工性質的企業實體。第二，持有失業登記證的個人，同時已經入職一年並簽訂勞動合同。同時補助標準爲4000元，可根據本地實際情況進行上下浮動，浮動幅度20%，值得注意的是，具體浮動幅度以及定額標準由當地相關部分根據實際情況自定決定，對於確定的具體額度需向國家財政部以及稅務總局進行報備。部分企業如果招收殘疾人羣體，其具體徵稅方式由稅務機關統一覈查，覈查標準爲實際安置殘疾人的數量，快速退回增值稅，保障了中小企業的利益。

（四）進一步規範稅收優惠政策管理

加強了對《就業失業登記證》和《高校畢業生自主創業證》的管理，不讓人鑽政策的空子，進一步提升了優惠政策的操作性與可控性避免發生漏洞。從源頭控制讓政策所到實處。

三、我國現行的促進就業的稅收政策面臨的問題

稅收優惠政策在促進就業中發揮了很大的作用，但同時也存在很多的問題。這些問題使得就業率並不能真正的得到穩定的增長，不能使老百姓真正的幸福安定，不能使國家得到長治久安和穩定發展。

（一）覆蓋面狹窄、政策與需求脫軌

現行的稅收政策雖然擴大了享受稅收優惠政策的人員範圍，但是隻有符合條件的才能享受政策，此外還有很多人是在這範圍之外的。例如農村失地人員、職專和技校畢業生以及那些沒有在公共就業服務機構做過登記的人員。雖然有了稅收政策支持但很多企業的需求與就業政策脫軌，因此許多企業不會因爲有稅收優惠政策的存在而去接納那些他們並不需要的就業人員。現行的政策並沒有考慮過行業差距的問題，這就使得一些就業人員面臨尷尬的局面。稅收優惠政策多是針對所得稅和一些地方稅，這對於一些初創企業而言不一定能帶來收益的增加。

（二）缺乏因地制宜

促進就業的稅收優惠政策是面向全國的，東西部的經濟發展不均衡，物價不等，勞動人口的工資不同，消費水平不同，資源不同，這些就使得東西部就業發生了不均衡的情況，東部沿海地區是大部分人就業的第一選擇，選擇到西部就業的人員並不多，西部還是缺乏就業人員，而東部的就業人員還是供大於求。雖然政府對於東西部的優惠政策進行了調整，但是調整力度不大，效果不明顯。

（三）監管力度不足

我國現行的稅收優惠政策缺乏相應的監督，容易在執行環節出問題，納稅人在享受稅收優惠政策時的審批工作的力度不夠，如勞動力密集型的企業爲了享受稅收優惠政策，招了大量的員工，過一段時間享受到優惠後就把招到的人解僱了，空拿優惠一點事都不想做，使得國家的就業率虛增。稅務機關的信息不完善，導致不能及時發現企業在拿到稅收優惠政策後出現的問題，不能及時對其作出處罰等。

（四）就新疆而言淺談促進就業的稅收優惠政策

新疆爲貫徹落實自治區的“大衆創業、萬衆創新”工作，自治區各國稅局認真落實支持中小微企業發展的稅收優惠政策，對於月銷售額3萬元以下的增值稅小規模納稅人免徵增值稅。對於年應納稅所得額20萬元以下的小型微利企業減半徵稅，並將享受政策範圍擴大到覈定徵收企業。稅收優惠政策的頒佈使得企業如同雨後春筍般快速增加，快速增加的企業創造了大量就業機會，僅2015年，新疆新增服務業納稅人就吸納就業30萬人次。新疆實施大學生就業優惠政策，對自主創業或在小企業就業的新疆戶籍的大學畢業生、大專畢業生、中專畢業生等，比對執行下崗失業人員再就業優惠政策。

新疆對於下崗再就業人員做了很好的安置工作，形成了積極就業的政策框架。對於再就業人員從事個體經營的，按照每戶每年8000元爲限額順次扣減當年實際應繳納個人所得稅、城建稅、教育稅附加以及地方教育稅附加。

在新疆地區，部分企業單位對殘疾人進行有效安置。因此稅務機關對這類進行了企業所得稅的調整，企業付給殘疾人的報酬可以在企業上報所得稅前進行抵扣，並且可以按照支付給殘疾人實際工資的100%進行加計扣除，還對於安置殘疾人的企業的增值稅進行了一定額度的退還。新疆政府要求要想享受到這兩項政策就要做到：1、企業與每一位安置的殘疾人都簽訂需要至少一年以上的合同以及其他相關協議，同時受安置的殘疾人在崗工作，平均而言，每月安置殘疾人員工在單位職工總數的佔比至少爲25%，同時實際在本企業進行工作的殘疾人數至少10人。2、企業應該給安置的殘疾人購買五險，並且按覈定的標準向其結算報酬，此外在企業內部對相關設施進行優化，以適應殘疾人的使用習慣。充分保障了殘疾人就業的權益與利益，讓殘疾人就業加倍的安心。

四、對促進就業的稅收政策的一點想法

我國現行促進就業的稅收優惠政策已經經過了很多次的改革與完善，但還有很多政府看不到地方存在問題，這些問題可能目前看不出來有什麼但是日後很有可能會釀成大問題。對於此我有那麼有一些想法：

（一）加強監管力度

提高稅收優惠政策的有效性，把稅收優惠政策落實到實處，加強對於納稅人享受稅收優惠政策的審批工作。對於加強監管力度我有以下幾點意見：引入公示制度，利用社會力量對審批工作進行監督，讓那些鑽空子只想拿好處不想幹實事的企業沒有空子可鑽；設立完善的匿名投訴舉報制度，能夠及時的發現問題及時的解決問題；設立就業問題諮詢處，讓那些就業人員遇到困難時能夠及時的找到解決辦法；加強稅收機關內部的監管力度；建立以稅務機關爲中心，促進就業稅收優惠政策管理的綜合協調機構，增強相關部門的稅務協助工作，做好社會綜合治稅工作。

（二）完善稅收優惠政策

根據我國的地域不協調、不平衡以及物價等各方面因素不同，導致西部地區經濟發展比不上東部地區，自身吸納勞動力的能力較差，勞動力收入也比不上東部地區，造成大量勞動力向東部地區轉移，給東部地區造成很大的就業壓力。縮小區域差異，實施不一樣的稅收優惠政策，刺激西部地區經濟增長，使得西北地區的就業率增長，緩解東部地區的就業壓力。例如給東部地區企業到西部地區設立的企業給予一定的企業所得稅的減免優惠，並且西部不同的地方也應對稅收優惠政策作出一定的調整。完善出口退稅政策，促進經濟增長，進一步促進就業，從推動經濟增長方面來解決就業問題。開徵社會保障稅，健全勞動力的社會保障制度，根據失業人員多樣化的情況，進行相應的社會救濟，爲滿足其基本生活需要，形成自由流動的讓勞動力沒有後顧之憂。.

（三）加強組織領導

加強組織領導能力，政府要起到帶頭作用，積極引導企業接納殘疾人就業以及一些找工作困難的人。設立各種服務機構，對就業人員進行組織培訓然後讓其在服務機構就業，大力發展服務業等第三產業，充分利用人力資源達到雙贏的效果。組織各大企業進行人員培訓，讓那些大齡技能單一人員有用武之地。

（四）簡化施行過程

現行的稅收優惠政策在實行過程中程序複雜，步數多，一級連一級，往往優惠政策下達已經過了很久。管理方式的簡化以及實行速度的加快會讓更多的人信服稅收政策，從而促進就業的發展。簡化行政審批的要求，以納稅人辦理艱難免稅手續之日起作爲稅收優惠時間，爲納稅人提供便利。

（五）鼓勵勞動者自主創業

創業就是就業，創業是就業之源，只有創業的人多了，就業崗位纔會增加，纔會有更多的人有工作。創業有風險所以大部分人雖然想創業但是懼怕風險止步在了創業的門口，多給予自主創業者一些稅收優惠政策，降低創業的風險，鼓勵創業，從而增加就業崗位，促進就業。

五、總結

通過本文粗淺的研究可以看出，就目前的數據來看我國的就業形勢是在不斷地向好的方向發展的，我相信未來的某一天我國的就業問題不會再成爲阻礙我國進步的問題，我國的人口將再一次成爲我國發展的優勢。當然現在的形勢還是好的但是我們不能掉以輕心還要穩紮穩打的據繼續努力下去，發揮稅收優惠政策對於促進就業的全部作用。

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