全面預算管理管理制度（新版多篇）

現代企業爲什麼要進行全面預算管理？ 篇一

預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求。市場風雲變幻，能否及時把握信息，抓住機遇是企業駕馭市場的關鍵。全面預算管理對現代企業的意義可以概括爲：

（1）提升戰略管理能力

戰略目標通過全面預算加以固化與量化，預算的執行與企業戰略目標的實現成爲同一過程；對預算的有效監控，將確保最大程度地實現企業戰略目標。

通過預算監控可以發現未能預知的機遇和挑戰，這些信息通過預算彙報體系反映到決策機構，可以幫助企業動態地調整戰略規劃，提升企業戰略管理的應變能力。

（2）有效的監控與考覈

預算的編制過程向集團企業和子公司雙方提供了設定合理業績指標的全面信息，同時預算執行結果是業績考覈的重要依據。

將預算與執行情況進行對比和分析，爲經營者提供了有效的監控手段。

（3）高效使用企業資源

預算計劃過程和預算指標數據直接體現了（集團公司）各子公司和各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求，因此是調度與分配企業資源的起點。

通過全面預算的編制和平衡，企業可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

（4）有效管理經營風險

全面預算可以初步揭示企業下一年度的經營情況，使可能的問題提前暴露。

參照預算結果，公司高級管理層可以發現潛在的風險所在，並預先採取相應的防範措施，從而達到規避與化解風險的目的。

（5）收入提升及成本節約

全面預算管理和考覈、獎懲制度共同作用，可以激勵並約束相關主體追求儘量高的收入增長和儘量低的成本費用。

編制全面預算過程中相關人員要對企業環境變化做出的理性分析，從而保證企業的收入增長和成本節約計劃切實可行。

預算執行的監控過程關注收入和成本這兩個關鍵指標的實現和變化趨勢，這迫使預算執行主體對市場變化和成本節約造成的影響作出迅速有效的反應，提升企業的應變能力。

全面預算管理學習心得體會 篇二

四個月的學習，頗多感想。還記得第一節課上，盧老師提出以小組形式進行學習，這令我印象很深。這種方式比較新穎，以前的課上，雖然老師也運用過小組學習的形式，但沒有一門課像門店經營與管理採用得徹底。像第一次作業，我們小組分了三隊人馬出去考察，那我和虞雲就去了新街口的幾個門店考察，去看連鎖店的店長都是怎麼工作，怎麼佈置店員，怎麼統籌安排人事的。

老師讓我們以小組合作的形式體驗這門專業課程，我想，無疑是想讓我們與實際接軌，提前體驗日後的工作狀態。那麼這篇論文我也想以“團隊”作爲一個線索來分析，串聯全文。在全球大部分的企業中，如沃爾沃、豐田、通用等國際知名企業都將團隊方式作爲企業的主要運作方式。實踐表明，團隊是組織提高運作效率的可行方式。折射到小組裏面，我們52班就是一個企業，裏面有個盧帶頭人，39名員工，7個小組就是7個團隊。以團隊的形式完成了“員工”的學習任務，帶頭人也起着知道帶頭的作用。雖然開始覺得我們每次把人聚齊不容易，每次都得這樣做有點累，但是到後來我改變了原本的觀點。團隊有助於企業更好地利用員工的才能。在多變的環境中，團隊比傳統的部門結構和其他形式的穩定性羣體更靈活，反應更敏捷迅速。在實現了團隊的夢想的同時，也實現了每個個體的夢想以及帶頭人的夢想，我想這也就是我們小組學習的意義所在。團隊有創造集體精神，我們組每次都分配好任務，最起碼各人的任務得先完成好，然後七個人在一起集思廣益，頭腦風暴。“你有一個蘋果，我有一個蘋果，我門店經營與管理

們交換一下，每人仍然只有一個蘋果；你有一種思想，我有一種思想，我們交換一下，每人都有了兩種思想。”這是我很喜歡的一句話。經過團隊商討議論後，很多想法都彙總到了一起，課題的許多方面就都有了頭緒。最後，我們輪流由成員整理並彙報。過程中，我們會有意見的分歧，那我學會了在團隊中大膽提出自己的想法，合理就予以採納，不合理就予以排除並糾正改進。 比如說當討論到進貨補貨流程時，光是在乾乾地講抽象地步驟，我提出要是有提貨單看看不就更清楚明瞭了，於是大家一起上網搜了提貨單來，進一步加深了操作流程的印象。在規範和鼓勵成員工作卓越的同時，還創造了一種增加工作滿意度的氛圍。在這一氛圍下，小組的成員相互幫助和支持，以團隊方式開展工作，促進了成員之間的合作並提高了成員的士氣。其實門店也是一個大團隊，經理或店長實現員工的夢想，順便也實現了自己的夢想。這種夢想需要店長、員工、顧客、供應商的共同努力和協調作業來實現。夢想不單單是門店的營業利潤的實現。我想表明的一個觀點是，員工得到了工作成就的滿足、顧客滿意度得到最大化的效果、店長的責任感得到滿足，利潤的創造只是順便的事。

全面預算管理學習心得體會 篇三

近期，我們公司的全體管理人員參加學習並觀看了李強老師說管理的培訓視頻。通過學習。我從中受益匪淺，感觸也很深。 管理是一門藝術，如果我們不能正確的運用手中的權利和管理方式方法，以及必要的管理技巧，那麼我們很容易就會把管理變成了管教。李強老師的這句話深深地印在了我的心中，如何才能做好一位管理者呢？這是值得我深思的問題。

首先，態度決定成敗。成功與失敗有時候只是一念之間，同樣一件事情，用不同的心態去對待，得到的結果也會是截然不同的。擺正好自己的心態，用積極樂觀的態度去處理所遇的難題，一個人改變了思維模式，就註定會改變行爲模式。李強老師的“心在哪裏，收穫就在哪裏”這句話點醒了我。來到公司，把心落下，儘自己最大的努力爲公司工作，自然自己也會成功。所以，態度對我們來說是多麼的重要，我們應該快樂工作，用良好的心態對待工作。 用心去聽、去看、去想，把所聽所看所想到的有用的東西變成自己的，並醞釀、提煉、創新切實的運用到工作中來，定會使自己邁向一個新的臺階。 其次，做問題的終結者，是一個管理者需要具備的必要能力。問題是被人創造出來的，也應該是可以終結的。管理工作在於抓落實、搞監督，只有把工作落實到位了，纔可能出現想要的結果。

作爲一個合格的管理者，遇到事情不應該行於樹、止於風，只是一味指責或推卸責任，應該善於發現問題，並採取可行的措施，去努力解決它。在解決問題的同時，也應該靈活應運處理的方式，適當聽取員工的建議，學習別人的長處，避免別人的短處。找準解決問題的方向並持之以恆的做下去，有時候問題也隨之迎刃而解。 最後，管理者應該以身作則，起到表率的作用。不能只靠說別人，也要靠自己做，打鐵先要自身硬，需要身先士卒、百折不撓的樹立起自己的榜樣形象。只要這樣才能讓手下的員工心悅誠服的去執行任務。

並且作爲中層管理者要公平公正對待下屬的工作業績、表現，正確的做事。公平公正是激發員工工作積極性和創造性的原動力之一。在實際工作中，想問題、辦事情，都要從大局出發，是非分明，這樣才能樹立正氣，保證工作的不偏離。 李強老師的任何一句話對我來說都是一筆寶貴的財富，它化爲了一股無形的動力催促着我不斷向前行。只有把學的用到實處了那纔是真正的學會了，因此我會把自己從中所學運用到實際的管理工作中來，查缺補漏，努力踏實的工作，達到自己與公司的雙贏。

全面預算管理學習心得體會 篇四

一、6S簡史

220xx年前日本江戶時代的人以捕漁爲生，在漁船上狹小的空間生活久了，往往習慣地拋掉不需要的東西，以追求環境的整潔及空間，這套生活管理哲學應用於今日，成爲企業管理的『5S』。後來在『5S』的基礎上增加了安全(Safety)的範疇，成爲當今企業日常管理的『6S』，是協助組織建立及維持品質及環境的技術，及幫助企業持續改善的文化。

二、6S推行目的

1、改善和提高企業形象。整齊、清潔的工作環境，容易吸引顧客，讓顧客有信心；同時，由於口碑相傳，會成爲其它公司的學習對象。

2、促成效率的提高。良好的工作環境和工作氣氛，有修養的工作夥伴，物品擺放有序，不用尋找，員工可以集中精神工作，工作興趣高，效率自然會提高。

3、改善備件、材料在庫週轉率。整潔的工作環境，有效的保管和佈置，徹底進行最低庫存量管理，能夠做到必要時能立即取出有用的物品。工序間物流通暢，能夠減少甚至消除尋、滯留時間，改善零件在庫週轉率。

4、減少直至消除故障。保障品質優良的品質來自優良的工作環境。通過經常性的清掃、點檢，不斷淨化工作環境，避免污物損壞機器，維持設備的高效率，提高品質。

5、保障企業安全生產。儲存明確，物歸原位，工作場所寬敞明亮，通道暢通，地上不會隨意擺放不該放置的物品。如果工作場所有條不紊，意外的發生也會減少，當然安全就會有保障。

6、降低生產成本。通過實施6S，可以減少人員、設 備、場所、時間等等的浪費，從而降低生產成本。

7、改善員工精神面貌，使組織活力化。人人都變成有修養的員工，有尊嚴和成就感，對自己的工作盡心盡力，並帶動改善意識（可以實施合理化提案改善活動），增加組織的活力。

8、縮短作業週期，確保交貨期。由於實施了“一目瞭然”的管理，使異常現象明顯化，減少人員、設備、時間的浪費，生產順暢，提高了作業效率，縮短了作業週期，從而確保交貨期。

三、6S定義

6S：指的是由6S的日文SEIRI（整理）、SEITON（整頓）、SEISO（清掃）、SEIKETSU（清潔）、SHITSUKE（素養）和英文SAFETY（安全）這六個單詞，由於這六個單詞前面的發音都是“S”，所以簡稱爲“6S”。

1、整理：將辦公場所和工作現場中的物品、設備清楚的區分爲需要品和不需要品，對需要品進行妥善保管，對不需要品則進行處理或報廢。目的：提高工作效率。

2、整頓：將需要品依據所規定的定位、定量等方式進行擺放整齊，並明確地對其予以標識，使尋找需要品的時間減少爲零。目的：消除“尋找”現象。

3、清掃：將辦公場所和現場的工作環境打掃乾淨，使其保持在無垃圾、無灰塵、無髒污、乾淨整潔的狀態，並防止其污染的發生。目的：提升作業品質。

4、安全：指企業在產品的生產過程中，能夠在工作狀態、行爲、設備及管理等一系列活動中給員工帶來即安全又舒適的工作環境。目的：前面“5S”的實施的前提。

5、清潔：將整理、整頓、清掃的實施做法進行到底，且維持其成果，並對其實施做法予以標準化、制度化。目的：創造明朗現場。

6、素養：以“人性”爲出發點，透過整理、整頓、清掃、清潔等合理化的改善活動，培養上下一體的共同管理語言，使全體人員養成守標準、守規定的良好習慣，進而促進全面管理水平的提升。目的：命令、紀律貫徹執行。

四、6S推行要領

（一）整理的推行要領：

1. 你的工作場所（範圍）全面檢查，包括看得到和看不到的。

2. 制定[要]和[不要]的判別基準。

3. 要的物品調查使用頻度，決定日常用量。將物品區分爲“常用，偶爾使用，不使用三類”，然後將1)常用物品安置在現場；2)偶爾使用物品放在固定的儲存處；3)不使用的物品清除或處理掉。

4. 每日自我檢查，不斷改進。

●因爲不整理而發生的浪費：

1. 空間的浪費。

2. 使用棚架或櫃廚的浪費。

3. 零件或產品變舊而不能使用的浪費。

4. 放置處變得窄小。

5. 連不要的東西也要管理的浪費。

6. 庫存管理或盤點花時間的浪費。

（二）整頓的推行要領

1. 前一步驟整理的工作要落實。

2. 需要的物品明確放置場所。

3. 擺放整齊、有條不紊。

4. 地板劃線定位。

5. 場所、物品標示。

6. 制訂廢棄物處理辦法。

●重點：

1、整頓的結果要成爲任何人都能立即取出所需要的東西的狀態。

2、要站在新人、其他現場的人的立場來看，使得什麼東西該放在什麼地方更爲明確。

3、要想辦法使物品能立即取出使用。

4、另外，使用後要能容易恢復到原位，沒有回覆或誤放時能馬上知道。

（三）清掃的推行要領

1. 建立清掃責任區（室內、外）。

2. 開始一次全公司的大清掃。

3. 每個地方清洗乾淨。

4. 污染源，予以杜絕或隔離

5. 建立清掃基準，作爲規範

●清掃就是使現場成爲沒有垃圾，沒有污髒的狀態，雖然已經整理、整頓過，要的東西馬上就能取得，但是被取出的東西要成爲能被正常的使用狀態才行。而達成這樣狀態就是清掃的第一目的，尤其目前強調高品質、高附加價值產品的製造，更不容許有垃圾或灰塵的污染，造成產品的不良。

（四）安全的推行要領

1. 電源開關、風扇、燈管損壞及時報修。

2. 物品堆放、懸掛、安裝、設置不存在危險狀況。

3. 特殊工位無上崗證嚴禁上崗。

4. 正在維修或修理設備懸掛上標識，並做好現場監護工作。

5. 危險物品、區域、設備、儀器、儀表特別提示。

●保障企業財產安全，保證員工在生產過程中的健康與安全。杜絕事故苗頭，避免事故

發生。

（五）清潔的推行要領：

1. 落實前3S工作。

2. 制訂目視管理及看板管理的基準。

3. 制訂6S實施辦法。

4. 制訂考覈方法。

5. 制訂獎懲制度，加強執行。

6. 高層主管經常帶頭，帶動全員重視6S活動。

●“清潔”是上述基本行動之外的管理活動。對於大多數管理不善的工作場所，上述的工作通常得不到完整、系統的重視，或偶爾爲之，不能堅持。在開始強調和實施6S時，造一些聲勢，搞些運動，讓大家都動起來，重視起來，只要實施得力，總是能在短期內迅速改變工作現場的面貌。然而，運動的缺點就是來得快，去得也快，工作現場的良好狀態是需要時刻保持的，從管理方法的角度說，要想保持好的做法長期貫徹，就應當將有關的方法和要求總結出來，形成規範與制度。所以，6S中的“清潔”就是要將運動轉化爲常規行動，需要將好的方法、要求總結出來，形成管理制度，長期貫徹實施，並不斷檢查改進。一些流行中文提法，將這個要素稱爲“規範”，而在含義解釋上更加貼近事實，因此“規範”目前越來越成爲一個比較恰當的、廣泛採用的概括。

（六）素養的推行要領

1. 制訂服裝、臂章、工作帽等識別標準。

2. 制訂公司有關規則、規定。

3. 制訂禮儀守則。

4. 員工，尤其是新員工的教育訓練。

5. 推動各種激勵活動。

6. 遵守規章制度。

7. 例行打招呼、禮貌運動。

●“素養”，是6S中最獨特的一項要素，也是其精華之處。前5項要素，都是十分鮮明的“行動要素”，其中一到四項是現場改善的行動，第五項將現場改善上升到系統的、制度的層面，而第六項，進一步上升到人的意識這個根本。對於人，制度是外在的、強制性的。更徹底的保障，是將外在的要求轉化爲員工主動的，發自內心的行動。也就是變規定、要求爲人的意識、習慣，素養一旦養成，將潛移默化地、長期地影響人們的工作生活質量。素養是建立在人的意識之中的，提高素養需要進行培訓、宣傳，並有效地運用獎罰、激勵等輔助手段。

五、推行6S感受

1. 6S對工作效率的影響

在日常的工作中，突出的問題是要查找和使用以前的某些圖紙、資料、備件、工具、儀器、儀表等，往往翻箱倒櫃，東找西找，大部分時間浪費了，工作效率很難提高。6S管理的全面實施使我們的工作場地寬敞整潔了，大大減少了尋找資料和物品的時間，工作效率有很大的提高。

2. 6S對工作空間的節約

以前我們學院的實訓車間、倉庫內的實訓材料到處堆放，空間狹小，自學院推行6S管理以來，我門各辦公室、實驗室下大力量進行整治，充分運用整理、整頓的方法。現在我們的實訓車間變得寬敞明亮，爲安全、高質教學創造了優越的條件。

3. 6S可有效確保安全

我們實驗室存在觸電傷害等危險源，確保安全是我們工作的重中之重。安全標識的使用，安全通道的明確劃分，現場的有效監護等措施大大降低了事故發生的可能性，爲我們工作的順利進行提供了安全保障。

4. 6S提高管理效率

通過6S，我們將大家平時收集、編寫的技術、管理文檔分類存檔、資源共享，給企業的管理帶來不可比擬的方便。在工作中大家也能夠按照6S標準行事，把6S的理念帶到自己的日常管理工作中，及時對電子文檔進行整理等習慣，力求管理工作的高效、高質，使6S貫穿工作的每個方面。

5. 6S提高師生素養

“素養”是6S中的一項內容，它也是6S管理最終要達到的目的。隨着6S管理的不斷深入，素養的提升從口頭落實到行動上，大家認識到工作不僅要認真、細緻、熱情，還要不斷地學習、總結、改進，提高自己的工作質量。現在，大家在各自的工作中，都能自覺的做到現場環境乾淨整潔有序，養成了把事情做好、做精的工作習慣，同時也樹立了新觀念、新思想、新習慣，逐漸形成了一種互相學習、彼此促進、共同提高的良好氛圍。6S使我們更加具有集體榮譽感，6S豐富了我們學院文化的內涵，提升了學院形象。個人的發展離不開組織和集體，只有學院興旺了，才能使個人的人生價值伴隨我們學院的發展和壯大而體現。

6. 6S管理有助於提升企業競爭力

企業的競爭力表現在多方面，但員工的素養和擁有一支引領技術發展的研發隊伍是其中的最重要方面之一。6S管理的推行有助於培養一支高素質的員工隊伍，推行6S管理，努力營造一個乾淨、整潔、有序、安全的工作現場，在激發員工的潛能、增強上進心、培養團隊精神、克服拖拉情緒等方面都有潛移默化的作用。

6S管理如何提高員工的素養呢？素養與品質是分不開的，我們學院因爲員工辛勤刻苦、勇於拼搏、團結協作的精神品質而與衆不同，能否把這種精神進一步弘揚並與先進的管理思想結合起來？推行6S管理是全面提升員工素養的一個重要途徑。試想我們員工無論走到哪裏都把一種整潔、有序、安全的理念帶到那裏，這是一種多麼好的精神面貌啊！再加上更新、更高、更強的工作精神，我們就一定能在競爭的環境下立於不敗之地。

當然，做好一時並不困難，而長期堅持靠的則是員工的素養。這是6S工作的目的，也是我們的工作目的。今後，我們將以6S工作爲契機，抓住機遇、發揚“齊心共管、整潔高效”的精神，不斷提升工作水平，使學院在激烈的競爭中處於領先水平，爲學院的跨越式大發展做出更大的貢獻。

小結

6S是一個行動綱領，具有起承轉合的內在次序，並且與TQC一樣，強調人的因素、人的意識，同時又體現了在諸如ISO9000等管理體系要求中強調的“規範化”或“文件化”的因素。6S看似簡單卻精當而實用，它是提升企業管理水平不可多得的良方，同時也是改善個人工作生活素質的祕訣。

全面預算管理學習心得體會 篇五

全面預算管理就是對企業存續相關的經營活動、財務活動和投資活動的未來情況進行預期並控制的管理行爲及其制度安排。是預算編制、執行、分析、考覈再編制循環的過程。它是一種科學、有效的控制行爲，涵蓋了企業所能涉及的所有方面，具有“全方位、全員性、全過程”特徵。

全面預算編制要涉及到價格、產品類別、資本支出（新建、技改、大修理等項目）和人力資源安排與其他重要決定，整個過程比較複雜，技術性較強。編制預算不能急於求成，對現金的來源和支出的需求要進行細心、完整的分析，經過確保重點、統籌兼顧、綜合平衡後，量入爲出編制出可操作性較強的全面預算。

全面預算應包括銷售預算、生產預算、採購預算、成本費用預算、資本性支出預算人力資源預算、資金管理預算、應變計劃。其中最關鍵的是銷售預算，它是整個預算的基礎。銷售預算是公司銷售員按產品、地區、客戶細分，提出自己對市場的預測，銷售部綜合銷售員的意見，制定下年度銷售收入目標。銷售員必須實事求是，不能故意低估預測以求容易完成目標。而應變計劃也是必不可少的內容，大多數企業都忽略了應變計劃的編制。

然後財務部門根據以上預算編制出：1.預計利潤表，2.預計資產負債表——反映年未要實現的資產質量狀態，3.預計現金流量表——根據利潤預算，投資及關資料編制，反映企業在計劃期內的現金流。

預算的執行與控制、預算與目標業績的考覈也是非常重要的內容。預算的執行是一個全過程的管理。通過預算管理的一個最有效的工具——差異分析，找出企業問題所在，制定出行動計劃，改善財務表現。

全面預算管理學習心得體會 篇六

通過參加培訓，我覺得全面預算是一種系統化的長期工作，是一種集預算體系建立、編制、控制、調整、分析的週期循環。預算管理是一種系統的管理手段，通過合理分配人力、物力和財力等資源協助企業實現戰略目標，監控整體戰略目標的實施進度，控制費用支出，並預測現金流量和利潤。要做好企業全面預算管理，就要早做準備，按要求認真做好全面預算的每一項工作。在此先談談我經過學習後對預算管理的一些認識。

1、全面預算的起點是戰略。預算管理就是要克服戰略實施障礙。很多企業的員工不知道企業的遠景是什麼，也不理解企業的戰略目標，企業的管理人員很少享有與戰略相關的激勵，組織沒有將戰略與預算聯繫，往往都是爲了預算而預算。企業應根據戰略規劃和年度經營目標擬定預算目標，編制年度預算；再通過實施全面預算，不僅能將企業發展戰略按年度經營目標分解落實，還能將企業的長期發展戰略規劃和年度具體行動方案緊密結合，從而實現“化戰略爲行動”，確保企業發展目標的實現。

2、全面預算的核心在於“三全”，即全過程、全方位、全員參與。全過程是指預算管理活動從編制、執行控制、考覈分析、績效評價及獎懲均滲透到企業經營活動中的每個環節，表現爲全過程的預算管理。全方位是指預算管理包括成本預算，銷售預算、費用預算、資金預算等各方面預算。全員參與是指全面預算管理涉及的各個部門，需要全員參與，共同完成，任何環節出現問題都會影響整體效益。

3、預算也是需要進行調整的。定期將實際發生的核算與預算進行差異分析，對執行過程中出現的偏差及時提出修正意見和改進措施，及時糾正工作中出現的問題，確保年度經營目標的完成。

4、預算管理也不是一成不變的。企業處在不同的發展時期，目標也就不同，管理模式及面對的風險也不同，預算所傾向的側重點也就不同。

5、全面預算的終點是考覈。預算考覈是對各責任中心執行預算情況的評價，針對不同的責任中心確定不同的考覈指標，考覈各責任中心的工作績效、成本控制及成本預算的準確性，如銷售部門不僅考覈銷售業績，也要考覈銷售量預測的準確性，避免預算鬆弛的現象發生。加強考覈力度，提大學聯考覈的科學性，從而可以保障預算目標的落實。

全面預算管理學習心得 篇七

目前全面預算軟件很多，基於Excel的，投入產出模型的，PERT模型的，遞階控制優化模型的等等。但是那種整合進ERP或SCM系統的預算模塊非常不好用，預算需要調整時很麻煩，涉及一大堆數據更改，和已經執行的任務的數據更改，還要修正許多系統設置。我個人喜歡用單獨的預算軟件。各人可以根據具體企業情況選用，這裏不討論軟件問題。

1、全面預算簡單實用

有一段時間，管理學界有一種觀點，認爲全面預算管理不利於企業潛力的最大挖掘，因爲在討價還價的過程中，各級都會爲了比較容易完成自己的目標或爲了下一年度便於完成目標，在預算指標上打埋伏，導致企業資源配置不能實現最優。而且漫長而反覆的討價還價過程讓人筋疲力盡。建議使用過程管理，也即公司目標不進行分解，而由總部控制整個運營過程，不斷優化（實際就是動態規劃思想，每一步都是最優），不斷監督和調整下級任務，這樣可以有效挖掘出企業最大潛力。

我認爲很有道理，就在某企業試行。結果發現理論上美好的東西在現實中不可行。因爲他導致管理變得過於複雜，結果反而比全面預算更糟糕。因爲要進行過程控制，所以必然要加大總部的控制成本和監控複雜程度，同時事先並未明確各單位的具體指標，在協同作戰時，大家根本無法配合，例如銷售與物流會打翻天，互相指責對方沒有完成任務，出問題也是互相指責。這時總部的協調任務實在過於沉重，比討價還價要困難得多，因爲所有責任都是你的，大家都站在旁邊看你怎麼指揮和協調。

所以試行一年後，大家一致同意放棄過程管理，恢復全面預算管理。

看來簡單的就是美好的，是個真理。

2、全面預算是企業運營的基本地圖

從總經理的角度看，全面預算就是把董事會的年度目標，例如銷售收入、利潤、成本、勞動效率等等目標分解到各個下級單位。（不同的管理運營模式分解流程不同，例如有的分解到戰略部門——投資中心，利潤中心，成本中心等等；有的分解到運營部門，例如生產部、銷售部、財務部等等；有的分解到執行部門，例如工廠、車間等；還有的會分解到崗位）。然後再把各種指標分解到月度、周，甚至有的企業把有的指標分解到天，例如零售業就是把銷售額預算分解到天。

全面預算主要包括策略計劃（判斷市場趨勢，制定經營策略，是經營預算的依據和基礎）、目標設定（一般採用BSC設定，包括企業整體目標以及從財務、客戶、內部營運流程、員工學習與成長四個方面的目標）、經營預算（主要包括銷售數量預算表、銷售金額預算表、銷售成本預算表、期末存貨預算表、營業費用預算表、管理費用預算表、財務費用預算表、製造費用預算表、人力資源預算表等）、資本支出預算（包括固定資產的購置、擴建、改建、更新等預算）、財務預算（包括現金預算、預計損益表、預計資產負債表、預計現金流量表、關鍵營運指標預算表等）、預算說明書（主要說明編制預算採用的會計政策以及與預算有關的重要事項，例如業務前提條件或基礎、主要業務交易量、產品毛利率水平、信用政策、折舊政策、稅收政策、重要費用支出項目說明、預計已產生但帳面未處理之呆壞帳情況說明、資金借貸及利息費用情況說明等）等等。

制定預算一般使用固定預算，彈性預算，滾動預算等幾種方法。

全面預算是企業運營的基本地圖，所以非常重要。

3、全面預算管理爲什麼會失敗

制訂年度預算是一件勞命傷財的苦差事，部分高級管理人員在制訂預算上花費的時間高達其全年全部工作時間的30%。

國內使用全面預算管理的企業很多，但我們都知道，絕大多數只是走走過場，玩玩數字遊戲，根本沒有起到控制企業運營過程的作用。爲什麼會這樣？

下面我們先看一個真實的例子：

（1）、某零售商業集團公司在8月中旬開了例常的年度第二次董事會，主要討論企劃部根據公司戰略規劃制定的下一年度滾動計劃，確定下一年度主要的工作目標，例如銷售收入增長50%，稅前利潤增長50%，稅前銷售利潤率達到5%等等。

（2）、9月份企劃部根據上述指標，開始制定預算大綱：包括預算的總目標及實現目標的主要步驟、次序、要點和PERT圖，爲預算的制定確定大的方向，並開始準備次年的銷售預測和銷售計劃的相關資料。

（3）、10月份各戰略部門（例如各種投資中心、成本中心、利潤中心）、各職能部門、各子公司根據下發的預算大綱，結合各單位的KPI編制、提交各自的初步草案，及制定草案的基礎資料，由總部計財部開始進行預算平衡，提出預算需使用的一些關鍵性假設，並使各部門或各單位在這些假設上達成一致，爲預算的編制提供堅實的基礎。

（4）、制定銷售預算。銷售預算左右整個企業的所有業務，並且是其他分預算編制的基礎。在對關鍵性假定達成一致後，首先編制銷售預算。

（5）、編制其他分預算。

（6）、然後拿到會議上請相關部門和公司領導評審。由於總部對運營細節瞭解不夠，市場信息掌握不全，加上評審流程和方法有嚴重問題，對計劃本身的合理性和可行性不可能提出太多真正有價值的見解，所以評審的重點不再集中在預算本身，而是轉到如何進行市場滲透、產品和服務組合清單、現場管理如何改進等業務問題和職能部門的工作重點方面。

（7）、總裁與各單位領導討價還價，以確定各分預算的最後定案。（這是一個馬拉松戰爭，持續通宵達旦是常事，身體不好的人千萬不要試圖實施全面預算管理）

（8）、通過兩輪評審和修改後，各單位將自己的計劃提交公司經營會議評審通過，由總裁辦彙總後，經營計劃宣告下達。同時，計財部組織各部門準備經營預算，通常會在經營計劃下發一個月後把經營預算定下來。而人力資源部則根據經營計劃和預算編制考覈指標，制定中高層的目標責任書（即績效合同），然後由總裁代表公司與中高層分別簽訂，作爲績效考覈的依據。

（9）、12月份根據討價還價結果，計財部對預算進行再次平衡、審覈，正式下發實施。

（10）、總裁開始指導各單位倒排時間表

根據年度全面預算，在年度計劃中，把每月計劃排出，在月度計劃中，把每週計劃排出。

例如12月31日要實現上述目標，那麼全年12個月每月的銷售額度、利潤、應收帳款、商品配置清單、促銷計劃等等必須進行分解，然後細化到上述崗位任務上，確定每個崗位每月的工作指標，然後把每月指標再細化到每週，並把指標分解到每個員工頭上，形成千斤重擔大家挑，人人頭上有指標，完成好了有獎勵，不能完有懲罰。

（11）、總裁開始指導各單位倒排工作流程

由於許多工作是並行的，所以流程是網狀交叉的，這時就由總裁負責協調各個單位的協同和配合。總裁必須理出協同計劃，也即倒排工作流程。例如製造業一般12月以催收應收帳款爲主要任務，那麼對應收帳款的。控制就必須在以前進行，而應收控制又不能影響銷售，如果影響銷售又影響生產計劃執行，等等如此下去，一直排到原始計劃流程。

（12）、總裁開始指導各單位制定任務完成指南和要點

全面預算必須列出主要任務完成的方法。例如應收帳款如何預警，如何催收；產品質量如何檢測，包括檢測流程、檢測指標、檢測工具等等，又例如包括對供應商的生產過程如何進行監督，包括監督流程、監督清單、監督控制點的選擇等等；又例如物流配送系統如何組織，包括外包管理清單、調度協調工作清單、工作質量控制清單等等，這些就構成了預算的作業指導書，告訴員工怎麼完成任務，保證預算可以有序完成。否則對員工來講，預算只是告訴他們幹什麼，但怎麼幹還是不清楚。

接下來，各單位按照下發的全面預算開展各項工作。於是，這時辦公樓內，一些來實習的大學生，就拿着各種銷售報表、運營週報、服務動態等報告等串來串去，到處散發。各職能部門也經常把自己完成的工作總結總結，然後上報分發。（但實際上沒有人會認真去看這些東西。）

爲了落實全面預算，總裁辦每週組織一次PDCA經營例會，檢查計劃的執行情況，並安排下週的計劃。會議上，各單位自然是對自己工作做得好的地方着力渲染，對未完成的目標和計劃則分析原因——基本上的模式是：客觀環境和上游環節配合、銜接等原因，談到自己的問題往往就剩下一條——人手不夠！

於是，人力資源部門經理焦頭爛額地訴苦：現在招人確實很不容易，況且上個月已經進了不少了。

這時，財務總監開始強調：今年的銷售情況比去年可比下降了，人事費用在持續上升，如果不控制人力成本，贏利指標將很難達成。大家又爭吵一陣，總裁一看再討論下去也不會有什麼實質性的結果，趕緊部署一下下週的任務，最後強調大家的目標是一致的，各單位一定要相互配合，力爭完成下週的目標。

人力資源部當然不想讓績效考覈流於形式。根據年初制定的目標責任書中的指標，他們想方設法蒐集考覈數據和評價表格，但苦於公司的數據基礎比較薄弱，而且必須依靠各單位報數據，各單位主管似乎很不重視，所以部門的統計人員也就應付着完成人力資源部安排的任務。對於報上來的數據，人力資源部由於對業務不熟悉，也無法知道其準確性。有些指標須由相關單位打分評價，評價表格發放下去後，遲遲收不上來，收上來的表格很多一看就知道未認真填寫，有些評價表各項的得分基本上是滿分，而且各單位間掌握的標準尺度差別很大。到季度績效考覈的時候，只好將就着給各單位評分，大家雖然知道評分不準，但也找不出反駁的充分理由，也就認了，但心理頗爲不服，也把怨氣發到人力資源部門，認爲他們只會做找茬的工作。人力資源部也覺得很委屈，稱自己是在做吃力不討好的工作。

預算監控就更無從談起了。由於預算本身的準確性和權威性不強，大家根本就沒有把預算控制當回事。計財部獨立地進行着預算統計和分析工作，按照總裁的指示，每月組織一次預算分析會。在預算分析會上，計財部除了提供一大堆枯燥的統計數據外，就是作一些不痛不癢的財務分析，提供一些諸如控制銷售費用、降低運營成本之類的建議。會後，一切又恢復原樣。

報表、報告、例會、數據、考覈、覈算、分析，如此循環往復，一年忙下來，經營狀況離計劃目標差了一大截，（銷售增長只實現了35%，利潤增長實現36%，稅前利潤率4.6%）全面預算宣告失敗。當然，可以簡單說預算管理失敗，數據不真實是最大的一個問題。主要中層領導應付了事，因爲真實數據太多，工作量太大。於是大家都覺得反正都是弄虛作假，又何必做得那麼累。但是從根本原因分析，有兩方面原因，一是企業管理基礎不好，二是總裁專業能力不足。

管理基礎不好，首先體現在企業運營狀態不穩定，企業異常比率經常超過10%，且相同或類似異常經常發生。說明企業管理人員對運營流程的控制是低效甚至失控的。相同或類似異常重複發生，顯示異常未能根本解決，資源重置成本高。

其次是各種工作改善措施並未在財務報表上反應出來，只可能是各流程未串聯成體系，對改善措施產生抵消作用。

三是不斷重蹈覆轍，說明組織並未有一個統一有效的指揮中樞。

四是一線人員工作合格率多次依工作標準抽檢，達不到80%，說明組織的培訓和考覈都嚴重不合格。

上述問題導致整個預算體系不斷出現問題，不是指標完成參差不齊，就是不斷出現瓶頸阻塞，不得不中途調整預算，疲於奔命。總裁能力不足，首先是指在預算制定過程中，總裁整體平衡感不好，把握不住最佳的平衡點，且與下屬討價還價能力不夠。其次是在預算執行過程中，總裁的指揮協同作戰能力不足，沒有把握企業實時狀態，並對下一階段主要問題進行預判的能力，且無法組織大兵團在時間、空間上協同，爲統一目標努力。形成各自爲政，內部競爭，甚至自相殘殺。

4、我理解全面預算的特點

（1）、全面預算是一個多目標問題，追求的是非劣解或滿意解，而非單目標的最優解。例如利潤與成本就是衝突的目標。過於追求利潤最大化，可能會降低企業需要儲備的增長潛力，減少研發費用，市場營銷費用，售後服務費用；也可能會減少員工福利、薪酬，結果是員工不滿，消極怠工、罷工，故意破壞，反而導致利潤無法實現。所以實際上考驗的是總經理的平衡能力。

（2）、全面預算的約束條件包括時間、空間、人力、物力、資金和信息，相互之間不是獨立的，有關聯性、替代性和補償性。這種約束條件的特點，使目標實現就有多種不確定因素，討價還價就成爲一個必然過程。

（3）、全面預算的目標實現過程是不均衡的，有的會比較快，有的比較慢，有的前快後慢。所以不斷需要協同各單位動作，避免出現窩工、阻塞、瓶頸情況。所以協同指揮就成爲實施全面預算管理的核心手段。

5、利益平衡

（1）、內外利益平衡

某種程度上，總經理是股東和員工之間的利益中介。股東都是比較貪婪的，恨不得員工都不吃不喝，把所有產生的剩餘價值變成分紅；員工則希望獲得最大的收益。顯然，總經理如果過度偏向股東，幫助其榨取員工血汗，員工將不會賣總經理的帳，這樣企業的運營指標將很難完成，最終總經理也得被股東炒魷魚。所以員工握着總經理的小命。總經理必須照顧好員工。但是，如果總經理過度偏向員工，幫助他們向股東爭取利益，股東將感到聘請了一個叛徒，也會請你走人。所以如何在股東和員工利益之間保持平衡，就成爲總經理的第一個考題：如何找到平衡感，踩好蹺蹺板。而這種平衡感在全面預算上表達出來，就是銷售額、利潤、成本、人事費用等等指標。

（2）、長短利益平衡

一般情況下，除非你只想幹一年，否則必須爲企業預留部分發展潛力，例如在研發、市場營銷、人才儲備等等方面必須有足夠投入，否則就是竭澤而漁，第二年將沒有任何可以增長的機會。同時，你也不能刻薄員工太狠，削減他們的福利甚至薪酬，否則將導致消極怠工或罷工，甚至故意破壞。反而影響你的理論目標實現。

當然，你也不能不重視當期財務指標，如果太不像樣子，董事會立即會讓你走人。

所以如何平衡當期財務指標與企業長期增長潛力就成爲總經理的一個大問題。反映到預算上，就是利潤與費用，與成本的關係。