以“五位一體”機制建設推動審計結果運用

一、“五位一體”管控機制的基本框架

“五位一體”管控機制是內容彙報、信息共享、管理提升、質量控制、結果開發五個方面有機結合構成，從不同維度、不同層次進行審計結果的開發運用，發揮內部審計職能，促進企業價值增值。

二、“五位一體”機制建設及成效

1.內容彙報機制

內容彙報機制主要分爲日常彙報和要情專報兩種形式。

（1）日常彙報機制，指每個任期經濟責任審計項目按“周、月、季、年”的時間節點對審計發現問題及整改情況進行常規彙報。“周”是指審計項目現場結束一週後，審計組長及主審向公司分管領導彙報審計情況，確保信息及時流通；“月”是指審計意見下發一個月內，由被審計單位主要領導帶隊，逐條向公司分管領導彙報審計整改推進情況，落實審計整改“一把手”負責制，避免部門間責任推諉問題；“季”是指公司審計部按季滾動更新問題整改臺賬，跟蹤整改進度，逐條銷項，敦促及時整改；“年”是指每年年初組織對上一年度審計項目開展後續審計，監督審計整改落地，對整改滯後單位下發預警提示工單，推動頑疾整改，形成閉環管理機制。

（2）要情專報機制，指審計過程中或項目結束後，針對發現的重大問題、共性問題向公司領導專題彙報的制度，分爲審計要情和審計專報兩種形式。審計要情是指，對審計過程中發現的重大事項或重要問題，及時形成書面文字向公司領導彙報，有利於領導及時、準確掌握基層情況；審計專報是指，梳理一段時期內多個經濟責任審計項目中發現的共性問題，形成分析報告向公司黨委彙報，加強對審計成果的總結提煉，爲公司黨委提供決策參考。

2.信息共享機制

信息共享機制主要分爲審計發現問題移交監察機制和幹部問責機制兩個方面。

（1）審計發現問題移交監察機制。按照“依紀依規、統一管理、分類處置、各負其責”的原則，建立審計發現問題移交監察機制。根據問題性質、影響範圍、嚴重程度，重點圍繞是否存在廉政風險、違規違紀，將審計發現問題分爲立行立改和問題線索兩種類型。公司審計部在審計意見下發後2個工作日內將問題清單移交監察部，監察部於10個日內對問題進行分類並報紀委書記審覈，對立行立改問題下達整改工單，對廉政風險、違規違紀問題派專人覈查，並將覈查結果反饋審計部備案。

（2）審計發現問題幹部問責機制。按照“加大問責力度，讓有責必問、問責必嚴成爲常態”的要求，重慶電力建立幹部問責機制，將審計發現問題進行責任劃分，分爲直接責任、主管責任、領導責任。對被審計對象任職期間存在重大經濟損失或嚴重違法違規問題，其個人負有直接責任的，將實行降職、免職或責令辭職的組織處理；其個人負有主管責任的，視情況進行職務調整；負有領導責任的，實行誡勉談話。

3.管理提升機制

管理提升機制指協同專業管理部門對審計發現問題進行綜合分析，以點帶面，提升專業管理水平，主要體現在建章立制和優化流程兩個方面。

對審計項目實施過程中發現的專業管理問題，特別是普遍性、傾向性、多發性問題，建立橫向溝通機制，成立內部控制領導小組，下設財務、營銷、工程、人資等4個專業組，涵蓋財務、營銷、發策、物資、生產、基建、後勤、人資等業務主管部門，由審計部與業務“智囊團”共同指導、督促被審計單位整改，找準問題癥結，釐清管理鏈條，制定防範問題長效機制。

對於規章制度缺失或制度不完善產生的問題，及時建立或修訂規章制度，完善制度體系，確保工作開展有據可依，有章可循。對於內部流程梗阻問題，逐級拆分，找準“出血點”，抓住關鍵環節，優化完善內控流程。

4.質量控制機制

質量控制機制指對審計結果的質量控制，包含整改通報機制、質量評價機制、問題庫修編機制。

（1）整改通報機制。按季度對各單位審計整改情況進行彙總，對比整改進度表，對整改工作完成較好的單位提出通報表揚；對整改進度滯後的單位加強指導，分析整改困難原因，積極推動整改；對整改工作重視不夠、假整改、選擇性整改單位提出批評，適時運用約談手段，提高思想意識，引起重視。通過整改進度定期通報，促進問題審計問題整改。

（2）質量評價機制。建立審計整改質量評價標準機制，制定“完全整改”、“部分整改”、“未整改”、“無法整改”四類評判標準，建立“定量”與“定性”相結合的綜合評價機制。“完全整改”是指已根據審計意見和建議全部落實到位；“部分整改”指因特殊原因未按期完成整改，已向審計部做出相關整改計劃說明；“未整改”指故意拖延整改，提供虛假資料敷衍應付整改；“無法整改”指由於法律法規、相關政策發生變動，造成無須、無法整改的，由被審計單位提出申請，公司審計部同意後可不再整改。

（3）問題庫修編機制。根據審計結果，每半年動態修編問題標準庫，涵蓋“三重一大”決策、財務管理、工程管理、招標管理、合同管理、物資管理、營銷管理、人力資源管理、集體企業管理、公務消費管理、內控管理等11個板塊。在審計項目中發現的新問題歸納總結後納入問題庫，不再適用的問題定性、政策依據、審計意見及時更正，確保問題標準庫常用常新，確保對審計項目的指導意義。

5.結果開發機制

結果開發機制主要爲基層單位、普通員工服務，具體表現在日常培訓、案例申報、典型宣傳等三個方面，讓依法治企理念內化於心、外化於行，改變審計工作“低頭拉車不問路，埋頭幹事不宣傳”固有形象。

（1）日常培訓。培訓主要分爲定期培訓和專業培訓。定期培訓指每年年末，公司審計部將舉辦爲期2至3天的培訓班，培訓對象爲基層單位審計工作人員，培訓內容爲當年審計項目中發現的普遍共性問題、屢查屢犯問題，旨在提高基層審計人員的守法依規意識，做好第一道“防火牆”。專業培訓是指針對某項專業管理工作開展的培訓，由審計部與專業管理部門聯合舉辦，培訓對象爲基層單位一線業務人員，旨在提升其業務工作水平，糾正其錯誤思維模式，減少習慣性違章行爲。

（2）案例申報。案例申報指公司審計部開展的優秀審計案例評選活動，由基層單位申報本單位發現的典型審計案例1至2篇，從中評選出15篇優秀審計案例並在內部網站上公示，既有利於公司審計人員掌握基層審計的新變化，又有利於基層單位間的經驗交流，互通有無、取長補短，促進整個公司內部審計質量的提升。

（3）典型宣傳。典型宣傳指將審計結果按影響範圍和適用對象編制宣傳手冊進行發放、宣講。對專業管理類人員，通報典型事件，舉一反三，提升管理水平；對位微權實的人員，以風險提示和警示教育爲主，樹立紅線意識、底線意識；對一線業務操作人員，以規範性宣傳爲主，發放短小生動的宣傳故事手冊，強化規矩意識，固化標準流程。