打擊涉稅犯罪存在的問題及對策

近年來，國家實施了結構性的減稅降費政策，包括提高出口退稅稅率，擴大增值稅進項稅額抵扣範圍，以及穩固推進的營改增稅制政策，爲社會各行業不斷釋放改革紅利。但伴隨着國家稅制改革，也催生出大批財稅領域的犯罪，造成國家稅款大量流失，嚴重擾亂國家稅收體制和經濟秩序。隨着信息化的發展，財稅領域犯罪分子作案手段也“與時俱進”，近幾年來，鄲城縣公安局偵辦的涉稅犯罪案件中百分之九十以上都是虛開增值稅專用發票犯罪，結合我局在偵辦涉稅案件過程中發現的問題，做一下分析和彙報，以供參考。

一、涉稅犯罪成因

（一）利益驅使，涉稅犯罪侵犯的是國家的稅務管理制度和稅收，相較其他犯罪而言，沒有明確的“受害人”，沒有較爲激烈的利益衝突，犯罪份子利用自己掌握的稅務政策、稅務知識和社會資源，在相對安全、舒適和隱蔽的物理環境下就能實施犯罪，而且虛開犯罪成本低、利益大，可以說是“吃着火鍋唱着歌就把錢掙了”。

（二）公司企業准入門檻低，我局偵辦的虛開案件中，涉案公司的法人、股東幾乎都是務農的百姓，這些人對所謂的公司、發票聞所未聞，這就能成爲公司法人、股東，在自己不知道的情況下就已經“被法人”了，有的公司註冊資金幾百上千萬，而賬戶裏從來沒有過一分錢，甚至都沒有開設對公賬戶，這樣的條件就能註冊公司，這樣的公司能做什麼業務，這樣的公司能好到哪裏去，這也是滋生虛開犯罪案件的主因，但是這兩個現象普遍存在的原因在哪裏。

（三）“代辦公司”大行其道，從典型走向普遍。近幾年來的虛開增值稅犯罪案件發現，沒有一起是實際控制人用自己身份註冊公司的，全部都是代辦，爲什麼要代辦，因爲他的目的就是虛開、就是犯罪，不敢將自己的真面目暴露在陽光下，案件發生後，因爲利益的原因，這些代辦公司或真或假的不知道是誰來委託的代辦業務，在國家要求註冊公司和稅務登記實行法人實名認證之前，犯罪份子往往通過這一環節就能玩個“金蟬脫殼”，獲利後逃之夭夭。不知道實際控制人是哪位，找不到犯罪主體，談何打擊。註冊公司和稅務登記實行實名認證之後，虛開的犯罪團伙又迅速研究出對策---“買法人”，進而又產生了新的犯罪鏈條，犯罪份子以較低的利益誘惑經濟條件十分困難的社會人羣來充當法人，有專業提供法人的賣家，把個人信息賣給專業從事虛開犯罪的團伙，再通過代辦公司去註冊虛假公司，進而實施犯罪，代辦公司成爲犯罪份子一道有效的隔離牆，斷開自己與犯罪事實的聯繫。簡單的說，一個虛開增值稅專用發票的公司從成立、到稅務登記、到取得一般納稅人資格、到增值稅專用發票領取、開具，整個過程中犯罪分子根本就不與工商、稅務部門接觸，就能完成。

（四）虛開增值稅犯罪打擊力度小，發案多，立案少，起訴少，判決輕，無法達到懲戒犯罪行爲，震懾犯罪分子的效果。

二、虛開案件的特點和偵辦難點

（一）“四假”：公司人員假、公司經營地址假、資金往來假、貨物交易假，犯罪份子以此來降低犯罪成本，實現犯罪利益最大化，還可以很好的掩飾自己的身份，逃避打擊，大大增加偵辦難度。 

（二）“兩大”：涉案金額大，涉案地域大，犯罪份子虛開的目的是爲了獲取非法利益，往往將涉案發票頂額開具，比如十萬元版增值稅專用發票頂額開具，十份發票就涉案一百餘萬元，一家公司會領多少票，一個犯罪份子掌握了虛開的技巧，嚐到虛開的甜頭，會瘋狂的註冊空殼公司，涉案金額可以想見，涉案地域大，犯罪份子領了發票以後，會盡快的開出去，“天南海北誰要票，只要給錢我就幹”，這也是案件偵辦難度大的主要原因。

（三）虛開增值稅犯罪行爲發現的滯後性。公安機關在日常工作中很難發現虛開增值稅發票案件線索，這些線索的來源大部分是來自上級部門或稅務機關的移交，上文已經說了，涉稅犯罪不存在激烈的矛盾雙方，由於各種原因，犯罪事實發生後會有很長的潛伏期，犯罪分子有十分充裕的時間去隱匿銷燬相關證據、財務賬簿，串供、形成攻守同盟、逃逸。我局偵辦的所有虛開案件中，沒有一起涉案公司能提供賬目的，沒有一起虛開案件，犯罪嫌疑人到案後會如實交代犯罪事實的，只能從犯罪份子注意不到的細微之處去發現、去拾遺，取證十分困難。

（四）犯罪鏈條產業化。現在涉稅犯罪已經形成一個犯罪產業，從法人、股東身份信息的收集-----層層轉賣-----流通到實際虛開的犯罪團伙手裏------經代辦公司工商註冊、稅務登記、領票、開票-----中間人（有時爲多層）-----受票企業。犯罪鏈條中涉及人員關係複雜、環節複雜，反偵查意識強，手機號碼、微信號碼經常變換，只要公安機關不掌握實錘證據，犯罪份子不會配合，只會歪曲事實、隱瞞真相，誤導偵查方向。

三、打防對策拙見

（一）打擊違規“代辦”行爲，擠壓犯罪滋生的土壤。現在代辦公司儼然成爲了“無冕之王”，案發後一堆不知道、不清楚了事，代辦公司操作代辦業務，都是在國家政策允許的範圍邊緣，要規範代辦行業，代辦的公司出現違法犯罪行爲，代辦公司要承擔相應的責任。

（二）工商、稅務機關局在辦理公司登記的時候要認真甄別，嚴格把關審覈，對於同一時間段在同一區域註冊的同一類型又無實際註冊資金的公司，要定期篩選，通過上述四個要素，肯定能篩選出一部分空殼公司，發現線索移交公安機關。斬斷犯罪分子通過多開公司多次領取發票的渠道。稅務機關也應加強稅務監管，嚴格一般納稅人申請審批，對發票領取進行嚴格登記，杜絕違規“代辦行爲”。稅收管理員對轄區內的企業監管到位，對於長期無生產經營卻多次申領發票的企業列爲重點觀察對象上報稅務稽查部門。

（三）多部門聯動，打防涉稅犯罪是一項系統工程，僅憑一家之力、一家之言是不行的，公安部門積極爭取工商、稅務部門支持，建立聯合機制，實現信息共享，開展緊密合作，在黨和政府的領導下，與工商、稅務部門一道做好打防涉稅犯罪工作。

（四）爭取領導支持，隨着經濟發展，經濟犯罪逐漸成爲主流犯罪，經濟犯罪數量和規模日益增大，相比而言，我縣經偵力量還很薄弱，在公安部經偵局兩年鍛造全新警種的號召下，決心打造一支有過硬本領和鐵的紀律的公安隊伍，嚴厲打擊涉稅犯罪，護航我縣經濟平穩向好發展。