稅務執法機制和制度的建設調研報告

近年來，我國稅收制度改革不斷深化，稅收徵管體制持續優化，使稅務執法機制和制度不斷健全和完善。但在進一步深化稅收徵管體制改革中，稅務執法機制和制度的建設仍存在一定的問題。

一、稅務執法機制和制度建設中存在的問題

（一）稅收法定原則仍未健全。一方面，18個稅種中仍有稅種爲暫行條例，暫未上升爲法律。稅收立法任務繁重複雜，實施暫行管理條例的稅種，權威性不高，規定簡單，規章條例交錯重疊，這無疑給給稅收執法帶來了困難。另一方面，非稅收入管理體制仍未健全。政府非稅收徵管職責劃轉稅務部門徵收的項目越來越多，但是各項“非稅收入”在劃轉稅務部門後，稅務局只是擁有簡單的“收錢”的權力，而且全國各地在各項“非稅收入”的徵收標準上也難趨統一。

（二）部分稅務執法行爲缺少規範化，未依法依規徵稅徵費。一方面，對於國家稅務總局、財政部下發的稅收優惠政策，由於未真正掌握政策的關鍵，導致未落實到位，從而使稅收紅利未真正地帶給納稅人。一方面，稅務系統實行雙重管理體制，由於地方政府既定的稅收任務，導致徵收“過頭稅費”的行爲，損害了企業肌體健康，摧毀經濟穩固發展的基石，埋下更大隱患。一方面，在稅務執法活動中，稅務幹部貪圖方便、省事，未嚴格履行稅收執法相關制度，使執法行爲存在紕漏。不僅損害了納稅人在稅收執法中的正當權利，也損害了稅務幹部在納稅人中的良好形象。

（三）稅收執法標準區域化給經濟跨區域式發展帶來了困擾。一方面，當今區域間經濟融合越來越深，跨省市間的貨物、勞務、服務流動性日漸增多，不同省市的納稅主體面對異地不同稅收政策、執法標準，會有不同程度的困擾，這種困擾在一定程度上違背了“便捷”納稅的初衷。另一方面，企業主體在辦理涉稅涉費事宜中，面對本地和異地不同的稅收徵管系統，面對繁瑣的程序，這在一定程度上違背了“只跑一次腿”的原則。

二、完善稅務執法機制和制度的措施

（一）健全稅費法律制度。一方面，實現所有稅種、費種的設立、徵收、管理等均由法律規範的時機已經成熟，要全面推行稅費法定原則，加快推進現行暫行條例上升爲法律，使各項稅費的徵收有法可依。一方面，對於劃轉稅務部門的各項“非稅收入”，在現行平穩劃轉的同時，要建立“非稅收入”徵收的相關法律制度，細化相關的徵收規範，使各項“非稅收入”的徵收在覈定部門和稅務部門之間更好的協調和運轉。既要確保覈定部門“非稅收入”的數額準確，又要確保繳費人能在法定期限內足額的繳納。

（二）嚴格規範稅務執法行爲。一方面，堅持依法依規徵稅收費，做到應收盡收。稅種、費種的設立，稅率、費率的確定和稅費徵收管理基本制度只能有法律規定，在稅收工作中嚴禁任何徵收“過頭稅費”的行政命令，始終恪守依法依規徵稅收費的底線思維。一方面，在當前減稅降費大環境下，稅務幹部要認真領會減稅降費的內在精神和政策本質，使稅收優惠能夠真正地惠及到每一個納稅人。一方面，稅收執法活動作爲一項日常工作，即要確保執法程序的正當、公開，又要確保執法結果有力度和溫度。嚴格遵守執法程序，確保納稅人合法權益，做到寬嚴相濟、法理相融。

（三）加強稅務執法區域協同。一方面，擴大跨省經營企業全國通辦涉稅涉費事項範圍，使跨省企業在經營之餘，無任何涉稅稅費事項辦理負擔，進一步促進公平競爭、優化營商環境。一方面，統一區域行政處罰標準，制定區域性行政處罰裁量基準和稅務輕微違法行爲“首違不罰”清單，形成統一的執法尺度，做到相同情形相同處理、教育與處罰相結合，打造更加穩定公平透明的營商環境、推動區域一體化高質量發展。